Проводки: Денежные операции

Нематериальные активы. Расчетные счета

• Оплата за приобретение интеллектуальных или имущественных прав и зачисление их в статью нематериальных активов без предварительного отражения капитальных расходов.

Это нетипичная проводка, но она бывает уместна в случаях отсутствия необходимости проводить такие приобретения через счет 08 и отражать операцию расчетов:

• Дт 76 Кт 51
• Дт 08.5 Кт 76
• Дт 04 Кт 08.5

Согласно Инструкции к действующему Плану счетов, принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Нематериальные активы. Валютные счета

• Оплата за приобретение интеллектуальных или имущественных прав и зачисление их в статью нематериальных активов без предварительного отражения капитальных расходов.

Материалы. Специальные счета в банках

Запрашиваемая вами проводка Дт 10 Кт 55 не рациональна с точки зрения методологии бухгалтерского учета и не предусмотрена Инструкцией № 94н (к действующему Плану счетов).

Списание денежных средств с банковского счета (текущего, расчетного, специального и др.) следует проводить через счета расчетов - 60, 76 и т.п., но не непосредственно на счет материальных ресурсов, с приобретением которых эти расчеты связаны.

См. комментарий к проводке Дт 60 Кт 55 и Дт 76 Кт 55.

Комментарий дан по индивидуальному запросу.

Касса. Касса

Касса организации. Расчетные счета

• Оприходование наличных в кассу организации, полученных по чеку с текущего банковского счета для различных выплат: заработной платы, командировочных и др.
  Проводится на основании банковской "объявки" и приходного кассового ордера.

Касса. Валютные счета

• Оприходование наличной валюты в кассу организации с текущего валютного счета для выдачи на расходы в связи с загранкомандировками.
  Проводится на основании банковской "объявки" и выписанного кассиром приходного кассового ордера.

Схема проводок:

• Дт 50 Кт 52 – оприходование наличной валюты в кассу;
• Дт 71 Кт 50 – выдача валюты подотчетному лицу;
• Дт 50 Кт 71 – возврат остатка неизрасходованной валюты;
• Дт 52 Кт 50 – остаток наличной валюты возвращен на текущий валютный счет в банке.

Полная схема проводок (с отражением курсовых разниц):

• Дт 50 Кт 52 – оприходование наличной валюты в кассу;
• Дт 71 Кт 50 – выдача валюты подотчетному лицу;
• Дт 71 Кт 91.1 – положительная курсовая разница (в случае отрицательной – Дт 91.2 Кт 50);
• Дт 50 Кт 71 – возврат остатка неизрасходованной валюты;
• Дт 50 Кт 91.1 – положительная курсовая разница (в случае отрицательной – Дт 91.2 Кт 71);
• Дт 52 Кт 50 – остаток наличной валюты возвращен на текущий валютный счет в банке;
• Дт 52 Кт 91.1 – положительная курсовая разница (в случае отрицательной – Дт 91.2 Кт 50);

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Касса. Специальные счета в банках

Касса. Депозитные счета

• По окончании срока действия депозитного договора или сертификата:
  Возврат депозита наличными.

Касса. Переводы в пути

• Наличные, отправленные контрагентом в адрес компании почтовым переводом поступили в кассу.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера, на основании почтового извещения.

Касса. Расчеты с поставщиками и Подрядчиками

• Долг поставщика погашен наличными, через представителя.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.
• Возврат поставщиком (его представителем) денег наличными в кассу. Проводка возможна в случае, когда поставщику по какой-либо причине (например, нарушение с его стороны условий договора поставки или поставка некачественного товара) возвращается полученный от него и оплаченный товар. Проводка довольно редкая, т. к. обычно деньги поставщик возвращает перечислением на счет в банке.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.
• Получение оплаты наличными от покупателей и/или заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные компанией работы и/или оказанные слуги.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Поступление наличных в кассу организации от покупателя или заказчика (от представителя этого лица) под поставку в его адрес готовой продукции (товаров) или под выполнение определенных договором работ, оказание услуг, которые компания обязалась осуществить в будущем.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера, на основании почтового извещения.

Касса. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

• Поступление краткосрочного небанковского займа наличными.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• Поступление долгосрочного небанковского займа наличными.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Расчеты с подотчетными лицами

• Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса или его части, оставшейся неиспользованной.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Общая схема проводок:

• Дт 71 Кт 50 – выданы наличные под отчет;
• Дт 20, 23, ... 08, 10 Кт 71 – списана задолженность подотчетного лица в связи с выполнением командировочного задания или в связи с оприходованием приобретений за наличные;
• Дт 50 Кт 71 – возврат в кассу остатка неизрасходованных средств;
  или
• Дт 71 Кт 50, 51 (70) – выплачена (начислена) сумма перерасхода.

Остаток неизрасходованных подотчетным лицом средств, как правило, возвращается в кассу организации. В иных случаях возможно оформить возврат удержанием с заработной платы: Дт 70 Кт 71.

Если остаток неизрасходованных средств не возвращен в положенный срок – эту сумму списывают проводкой Дт 94 Кт 71. Списание со счета 94 происходит:

1. или удержанием с зарплаты проводкой Дт 70 Кт 94;
2. или проводкой Дт 73 Кт 94, если работник уже не числится в штате, но долг пока не признан безнадежным.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Касса. Расчеты с персоналом по прочим операциям (средства участников подписки)

• Оприходование в кассу аванса от штатных работников организации по завершении закрытой подписки на акции, объявленной в связи с приватизацией.
  Проводится в соответствии с п. 2.2 Письма Минфина РФ от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий".

Схема проводок:

• Дт 73 Кт 86 – на сумму подписки, исходя из номинальной стоимости акций;
• Дт 50 Кт 73 – авансы, внесенные участниками подписки наличными;
• Дт 70 Кт 73 – авансы, удержанные с зарплаты участников подписки, по их собственным заявлениям;
• Дт 55 Кт 73 – авансы, перечисленные участниками подписки на спецсчет в банке "Депозит участников подписки";
• Дт 86 Кт 76 – на сумму, которая подлежит перечислению на счет Росимущества (Федерального агентства по управлению госимуществом);
• Дт 76 Кт 51 – на сумму, перечисленную на счет Росимущества.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Справочно. Из Письма Минфина РФ от 19.01.2007 N 07-05-10/07 Об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия:

"...при отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия в соответствии с законодательством Российской Федерации, следует руководствоваться письмом Минфина России от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий" в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету, принятым позднее".

Касса. Расчеты с персоналом по предоставленным займам

• Оприходование в кассу очередных платежей наемного работника, внесенных в погашение займа, ранее выданного ему компанией.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба

• Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем взноса в кассу наличных.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал

• Оприходование в кассу наличных, внесенных учредителями в уставный капитал.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Схема проводок:

• Дт 75.1 Кт 80 – на сумму объявленного капитала, исходя из номинальной доли или номинальной стоимости акций;
• Дт 50 Кт 75.1 – на сумму вклада, фактически внесенного наличными;
• Дт 75.1 Кт 83 – эмиссионный доход на сумму превышения фактической доли над номинальной, если к дате погашения задолженности по взносам акции подорожали.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Касса. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед компанией. Такой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета.
  К примеру, это может быть оплата работниками проживания в общежитии, оплата санаторно-курортных путевок, оплата за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе компании и т. п.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Касса. Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям

• Поступление наличных в порядке расчетов с филиалами, представительствами и другими внутрихозяйственными структурами, выделенными на отдельный баланс, но не имеющими статуса юридического лица.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Касса. Вклады товарищей (Уставный капитал)

• В учете организации-участника, ведущего общие дела:
  Вклады товарищей в совместную деятельность наличными.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

В простых товариществах, поскольку учет долей и изменений в долях товарищей возможен непосредственно на счете 80, вклады отражаются по факту их внесения в совместную деятельность непосредственно на счете 80, минуя проводку объявленного капитала: Дт 75 Кт 80.

Касса. Целевое финансирование

• Поступление денежных средств наличными для осуществления проектов и мероприятий целевого назначения.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.
• Инвестиционные взносы дольщиков (в том случае, если, по какому-то недоразумению, на момент заключения инвестиционного договора начисление взноса к получению не было проведено через счет 76).
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Продажи

Касса. Выручка

• Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Прочие доходы и расходы

Касса. Прочие доходы

• Выявленные в результате проведенной инвентаризации неучтенные наличные деньги или денежные документы (счет 50.3) принимаются к бухгалтерскому учету.
  Проводится на основании акта инвентаризации и оформляется приходным кассовым ордером.
• Констатируется доход в виде курсовой разницы, выявленной на дату переоценки наличной инвалюты. Датой переоценки может быть дата отчета кассира.
  Доход образуется при условии, что курс наличной валюты на дату переоценки вырос.

Касса. Доходы будущих периодов

• Поступление в кассу арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Денежные документы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражается оприходование в кассу оплаченных денежных документов: авиа, жд и др. билетов, санаторно-курортных путевок, марок госпошлины, талонов на ГСМ, карт экспресс-оплаты интернета и др.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Схема проводок:

• Дт 60, 76 Кт 51 – на сумму оплаты за приобретение денежных документов;
• Дт 50.3 Кт 76, 60 – оплаченные денежные документы оприходованы;
• Дт 19 Кт 60, 76 – НДС;
• Дт 71 Кт 50.3 – денежный документ выдан подотчетному лицу;

Здесь уместно заметить: денежные документы всегда выдаются только подотчетным или материально ответственным лицам. Никогда не бывает так, чтобы, например, путевка на отдых выдавалась непосредственно из кассы сотруднику, который ею должен воспользоваться. Кассир путевки не распределяет, он лишь получает их в кассу и хранит там пока не выдаст лицу, ответственному за их распределение – представителю профкома или должностному лицу, отвечающему за социальные мероприятия. Под отчет. Нельзя списывать денежные документы в расход до их фактического использования.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчетные счета. Касса

• Передача наличных в банк непосредственно кассиром организации.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Расчетные счета. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается перечисление денежных средств с одного текущего счета на другой, открытый в другом банке.
  Проводка характерна для компаний, располагающих несколькими счетами в банках для осуществления текущих операций.

При этом счет 51, соответственно, разделяется на счета следующего порядка (субсчета), в зависимости от количества открытых в банках счетов.

Расчетные счета. Валютные счета

• Такой проводкой отражается операция обмен валюты на рубли, при условии, что конвертация проведена банком в течение одного операционного дня.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Специальные счета в банках

• Такой проводкой отражается поступление на текущий счет денежных средств со специальных счетов. Иначе говоря – возврат на текущий счет остатка неиспользованного аккредитива, закрытие чековой книжки, депозитов по окончании срока действия и т.п.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Переводы в пути

• Отражается зачисление на текущий счет в банке денежных средств, временно находившихся в пути. Например: после передачи выручки инкассатору, после зачисления выручки с платежных карт, после продажи валюты и т. п. операций.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Отражается зачисление выручки от продажи валюты, в рублевом эквиваленте.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Поступление денег на текущий счет торгового или сервисного предприятия после инкассации слипов согласно переданного банку реестра.
  Проводка означает зачисление на текущий счет средств, переведенных с карт-счетов покупателей и потребителей услуг, рассчитавшихся посредством платежных карт.

Проводки, отражающие передачу кассовой наличности третьему лицу:

• Дт 57 Кт 50 – передача кассовой наличности инкассатору или в вечернюю кассу банка;
  На следующий день, по получении выписки:
• Дт 51 Кт 57 – деньги зачислены на текущий счет в банке.

Смысл проводки через счет 57 в том состоит, чтобы операция нашла отражение в бухгалтерском учете той датой, которая значится в первичных документах.

Проводки, отражающие продажу валюты:

• Дт 57 Кт 52 – валюта направлена на продажу;
• Дт 51 Кт 57 – выручка от продажи валюты зачисляется на рублевый счет;
• Дт 91.2 Кт 57 или Дт 57 Кт 91.1 – финансовый результат от продажи валюты.

Проводки, отражающие покупку валюты, см. в комментарии к проводке Дт 52 Кт 57.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчетные счета. Финансовые вложения

• Получение оплаты на текущий счет в погашение дебиторами облигаций, финансовых векселей или другого рода краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных ранее другим субъектам.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Возврат поставщиком/подрядчиком денег на текущий счет компании. 
  Например, выданного ранее аванса (предоплаты).
  Проводится на основании банковских выписок.
• Кроме того, подобная операция возможна и в случае, когда поставщику по какой-либо причине (например, нарушение с его стороны условий договора поставки или поставка некачественного товара) возвращается полученный от него и оплаченный товар. 
  Такая проводка возможна в случае, если поставка осуществлялась на условиях оплаты по факту поставки, но еще до приемки, а не на условиях предоплаты.
  Проводится на основании банковских выписок.

В случае, когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76.2. С другой стороны, этот счет дебетуется на сумму перечисленной ранее предоплаты, в корреспонденции со счетом 60, субсчет "Авансы выданные" и т. о. субсчета счета 60 закрываются, а на счете 76.2 образуется сальдо дебиторской задолженности этого поставщика на сумму выявленной недостачи, т. е. предъявленной претензии.

Расчетные счета. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Погашение покупателями задолженности за отгруженные в их адрес товары или готовую продукцию.
• Погашение заказчиками задолженности за выполненные (в целом или отдельным этапом) работы или оказанные услуги.
• Поступление аванса на текущий счет компании или предоплаты под будущие поставки или выполнение работ, оказание услуг по соответствующим договорам.
  Проводится на основании банковских выписок.

Много типовых схем бухгалтерских проводок, включающих проводку Дт 51 Кт 62, см. на сайте.

Расчетные счета. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

• В учете заемщика:
  Отражается получение краткосрочного кредита/займа на текущий счет компании.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 51 Кт 66 – получение краткосрочного кредита;
• Дт 66 Кт 51 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок,

где: счет 60.1 – расчеты с поставщиками, счет 60.2 – авансы выданные, 66.1 – краткосрочные займы, 66.2 – проценты по займам.

• Дт 51 Кт 66.1 – получение краткосрочного кредита;
• Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
• Дт 60.2 Кт 66.2 – проценты к оплате;
• Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 41 Кт 60.1 – получен товар;
• Дт 19 Кт 60 – НДС;
• Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  По получении товара проценты начисляются иначе:
• Дт 91.2 Кт 66.2 – проценты относятся к текущим расходам;
• Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 66 Кт 51 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением инвестиционных активов, относятся на капитальные расходы наряду с другими расходами, связанными с этим приобретением и формирующим их первоначальную стоимость.

• Дт 51 Кт 66.1 – получение краткосрочного кредита;
• Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
• Дт 08 Кт 60.1 – объект инвестиционных активов получен;
• Дт 19 Кт 60 – НДС;
• Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
• Дт 08 Кт 66.2 – начисление процентов (периодически, до ввода объекта в эксплуатацию);
• Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию (в качестве основных средств);
  После ввода в эксплуатацию:
• Дт 91.2 Кт 66.2 – проценты относятся к текущим расходам;
• Дт 66 Кт 51 – возврат кредита.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Учет у заимодателя см. в комментарии к проводке Дт 58.3 Кт 51

Расчетные счета. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• В учете заемщика:
  Отражается получение долгосрочного кредита/займа на текущий счет компании.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 51 Кт 67 – получение долгосрочного кредита;
• Дт 67 Кт 51 – возврат долгосрочного кредита.
  Между тем, когда до даты погашения остается менее 12 месяцев, статью учета непогашенного остатка можно поменять:
• Дт 66 Кт 67 – остаток долгосрочного кредита переводится на счет краткосрочных кредитов.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок,

где: счет 60.1 – расчеты с поставщиками, счет 60.2 – авансы выданные, 67.1 – долгосрочные займы, 66.2 – проценты по займам.

• Дт 51 Кт 67.1 – получение долгосрочного кредита;
• Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
• Дт 60.2 Кт 67.2 – проценты к оплате;
• Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 41 Кт 60.1 – получен товар;
• Дт 19 Кт 60 – НДС;
• Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  По получении товара проценты начисляются иначе:
• Дт 91.2 Кт 67.2 – проценты относятся к текущим расходам;
• Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 67.1 Кт 51 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением инвестиционных активов, относятся на капитальные расходы наряду с другими расходами, связанными с этим приобретением и формирующим их первоначальную стоимость.

• Дт 51 Кт 67.1 – получение краткосрочного кредита;
• Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
• Дт 08 Кт 60.1 – объект инвестиционных активов получен;
• Дт 19 Кт 60 – НДС;
• Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
• Дт 08 Кт 67.2 – начисление процентов (периодически, до ввода объекта в эксплуатацию);
• Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию (в качестве основных средств);
  После ввода в эксплуатацию:
• Дт 91.2 Кт 67.2 – проценты относятся к текущим расходам;
• Дт 67.1 Кт 51 – возврат кредита.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Учет у заимодателя см. в комментарии к проводке Дт 58.3 Кт 51

Расчетные счета. Расчеты по налогам и сборам

• Поступление денежного возмещения из бюджета, например, не подлежащей зачету суммы налоговых переплат по результатам пересчета. Сюда же относятся социальные пособия из федерального и муниципального бюджетов, выплата которых осуществляется через работодателя.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Эту проводку также можно рассматривать как вариант отражения НДС, при некоторых обстоятельствах. См. комментарий к проводке Дт 51 Кт 98.

Расчетные счета. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

• Поступление денежного возмещения из фондов социального страхования, например, не подлежащей зачету суммы страховых переплат по результатам пересчета.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Расчеты с подотчетными лицами

• Перечисление (возврат) подотчетным лицом с личного счета в банке неиспользованного аванса или его части, оставшейся неиспользованной.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчетные счета. Расчеты с персоналом по предоставленным займам

• Отражается платеж наемного работника, внесенный в погашение займа, ранее выданного ему компанией.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба

• Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем внесения платежа на расчетный счет компании
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Расчеты с учредителями

Расчетные счета. Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал

• Погашение (полное или частичное) учредителем задолженности по взносам в уставный капитал.
  Проводится на основании банковских выписок.

Схема проводок:

• Дт 75.1 Кт 80 – на сумму объявленного капитала, исходя из номинальной доли или номинальной стоимости акций;
• Дт 51 Кт 75.1 – на сумму вклада, фактически внесенного на текущий счет в банке;
• Дт 75.1 Кт 83 – эмиссионный доход на сумму превышения фактической доли над номинальной, если к дате погашения задолженности по взносам акции подорожали.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчетные счета. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Погашение задолженности разными дебиторами (из тех, кто не является покупателем или заказчиком основного вида продукции компании).
  Проводится на основании банковских выписок.

Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные счета.

Расчетные счета. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Расчетные счета. Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям

• В учете головной организации:
  Поступление денежных средств в порядке расчетов с филиалами, представительствами и другими внутрихозяйственными структурами, выделенными на отдельный баланс.
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете филиала, представительства и т.п., внутрихозяйственных структур:
  Поступление денежных средств, выделенных головной организацией.
  Проводится на основании банковских выписок.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Расчетные счета. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете Учредителя Управления:
  Поступление от Доверительного Управляющего прибыли (ранее начисленной проводкой: Дт 79.3 Кт 91.1) по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возврат со счета Доверительного Управляющего остатка денежных средств по прекращении действия договора доверительного управления.
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете Доверительного Управляющего:
  Поступление от Учредителя Управления денежных средств на инвестиционные цели (в новые объекты доверительного управления).
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Вклады товарищей (Уставный капитал)

• В учете организации-участника, ведущего общие дела:
  Вклады товарищей в совместную деятельность путем перечисления денежных средств на счет совместной деятельности.
  Проводится на основании банковских выписок.

В простых товариществах, поскольку учет долей и изменений в долях товарищей возможен непосредственно на счете 80, вклады отражаются по факту их внесения в совместную деятельность непосредственно на счете 80, минуя проводку объявленного капитала: Дт 75 Кт 80.

Расчетные счета. Целевое финансирование

• Поступление на счет жилищной организации средств целевого финансирования для компенсации стоимости коммунальных услуг и квартирной платы отдельным категориям квартиросъемщиков. Средства целевого финансирования в этом случае признаются без предварительного начисления, поскольку государственные жилищные субсидии (дотации) – это регулярные компенсационные целевые поступления, безусловно подлежащие к получению жилищной организацией на основании действующего законодательства, и никаких сомнений в том, что эти средства будут (рано или поздно) получены, возникать не может. Следовательно, их начисление должно отражаться в учете вместе с предъявлением счетов к оплате с одновременным признанием их в качестве дохода отчетного месяца.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Отражается поступление средств целевого финансирования на текущий счет в банке, в рамках государственной помощи.
  Проводится на основании банковских выписок.
  Далее, полученные средства учитываются на счете 86 до получения достаточных подтверждений того, что организация выполнит условия их предоставления (см. п.12 ПБУ 13/2000).

Такой вариант отражения средств целевого финансирования (без применения счета 76) допускается п. 7 ПБУ 13/2000. В обычных обстоятельствах такие операции отражаются через счет 76.

Общую схему проводок, которыми операции целевого финансирования отражаются в обычных обстоятельствах, см. в комментарии к проводке Дт 76 Кт 86.

А без применения счета 76, согласно п.7 ПБУ 13/2000, схема проводок выглядит следующим образом:

• Дт 51 Кт 86 – на сумму средств, фактически поступивших от распорядителя средств целевого финансирования;
• Дт 86 Кт 20, 26, 83, 98 – на сумму средств целевого финансирования, освоенных в текущем периоде.

Согласно Инструкции к действующему Плану счетов, использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами:

• 20 или 26 – при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации;
• 83 – при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств;
• 98 – при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.д.

В части учета НДС в целевом финансировании некоммерческих организаций см. комментарий к проводке Дт 86 Кт 19.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчетные счета. Продажи

Расчетные счета. Выручка

• Отражается поступление выручки от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг на текущий счет в банке.
  Проводка возможна либо в случае применения кассового метода учета доходов, либо в случае, когда дата передачи покупателю юридических прав на предмет продажи и дата поступления оплаты совпадают.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Прочие доходы и расходы

Расчетные счета. Прочие доходы

• Отражаются внереализационные доходы и/или поступление выручки от продажи имущества и иных операций, связанных с его списанием, на текущий счет в банке.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Доходы будущих периодов

• Поступление арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи и др. платежи, поступившие по договорам, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны. 
  Проводится на основании банковских выписок.

Если получатель является плательщиком НДС (налоговым агентом), то сумму НДС в общей сумме поступлений в счет будущих периодов следует отразить так:

• Дт 51 Кт 98.1 – на сумму поступлений;
• Дт 98.1 Кт 68 – НДС;
  далее, по мере наступления соответствующих периодов:
• Дт 98 Кт 90.1 – признание выручки;
• Дт 68 Кт 98.1 – НДС в части, относящейся к объему выручки (восстановительная проводка).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчетные счета. Прибыли и убытки

• Поступление на текущий счет в банке добровольных пожертвований в связи с чрезвычайным происшествием. Больше никаких операций эта проводка не может отражать.
  Потому что все суммы ущерба от чрезвычайных событий или суммы, отражающие потребность в средствах для предупреждения таких событий предварительно рассчитываются и, соответственно, начисляются в учете (напр. по дебету счета 76). Но никогда не бывает так, чтобы деньги на возмещение или предупреждение ущерба поступали раньше, чем была определена в них потребность. Единственное, что может поступать без предварительного расчета и начисления – это добровольные пожертвования от населения или различных организаций, не являющимися ни виновниками, ни страховщиками, ни гарантами.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Касса

• Передача остатка наличной валюты в банк, на текущий валютный счет, непосредственно кассиром организации.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Схема проводок:

• Дт 50 Кт 52 – получение наличной валюты с валютного счета в банке;
• Дт 71 Кт 50 – выдача валюты подотчетным лицам на загранкомандировки;
• Дт 50 Кт 71 – возврат остатка неиспользованной валюты в кассу;
• Дт 52 Кт 50 – передача остатка наличной валюты в банк, на текущий валютный счет.

В том случае, если на дату выдачи валюты подотчетному лицу или на дату принятия авансового отчета, на дату передачи остатка валюты в банк или на дату отчета кассира курс валюты изменился, прирост курса валюты относится на счет прочих доходов (91.1), снижение – на счет прочих расходов (91.2), в корреспонденции с тем счетом, на котором валюта числится (50 или 71, в д.сл.).

См. комментарий к обратной проводке – Дт 50 Кт 52.

Бухгалтерский учет курсовых разниц регулируется ПБУ 3/2006.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Валютные счета. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается операция покупки инвалюты за рубли РФ, при условии, что конвертация проведена банком в течение одного операционного дня.
  Проводится на основании банковских выписок.

В обычных обстоятельствах, а именно, когда поступление эквивалента в обмен ожидается не ранее следующего дня, такие операции проводятся через счет 57. См. комментарий к проводке Дт 57 Кт 51.

Валютные счета. Валютные счета

Валютные счета. Специальные счета в банках

• Такой проводкой отражается поступление на валютный счет денежных средств в иностранной валюте со специальных (валютных же) счетов. Иначе говоря – возврат на валютный счет остатка неиспользованного инвалютного аккредитива, закрытие инвалютной чековой книжки, депозитов по окончании срока действия и т.п.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Переводы в пути

• Отражается зачисление на валютный счет в банке денежных средств, временно находившихся в пути. Например: после передачи валютной выручки инкассатору, после зачисления выручки с платежных карт, после продажи валюты и т. п. операций.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Отражается зачисление валюты, приобретенной за рублевый эквивалент.
  Проводится на основании банковских выписок.

Проводки, отражающие передачу кассовой наличности в инвалюте третьему лицу:

• Дт 57 Кт 50 – передача кассовой наличности в инвалюте инкассатору или в вечернюю кассу банка;
  На следующий день, по получении выписки:
• Дт 52 Кт 57 – деньги зачислены на текущий валютный счет в банке.

Смысл проводки через счет 57 в том состоит, чтобы операция нашла отражение в бухгалтерском учете той датой, которая значится в первичных документах.

Проводки, отражающие покупку валюты:

• Дт 57 Кт 51 – сумма в рублевом эквиваленте направлена на покупку инвалюты;
• Дт 52 Кт 57 – приобретенная сумма инвалюты зачисляется на валютный счет;
• Дт 91.2 Кт 57 или Дт 57 Кт 91.1 – финансовый результат от операции приобретения валюты.

Проводки, отражающие продажу валюты, см. в комментарии к проводке Дт 51 Кт 57.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Валютные счета. Финансовые вложения

• Получение оплаты на текущий валютный счет в погашение дебиторами облигаций, финансовых векселей или другого рода краткосрочных и долгосрочных займов в инвалюте, предоставленных ранее другим субъектам.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Поступление на валютный счет компании аванса (предоплаты), возвращенного иностранным поставщиком/подрядчиком.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Кроме того, подобная операция возможна и в случае, когда иностранному поставщику по какой-либо причине (например, нарушение с его стороны условий договора поставки или поставка некачественного товара) возвращается полученный от него и оплаченный товар.
  Такая проводка возможна в случае, если поставка осуществлялась на условиях оплаты по факту поставки, но еще до приемки, а не на условиях предоплаты.
  Проводится на основании банковских выписок.

В случае, когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76.2. С другой стороны, этот счет дебетуется на сумму перечисленной ранее предоплаты, в корреспонденции со счетом 60, субсчет "Авансы выданные" и т. о. субсчета счета 60 закрываются, а на счете 76.2 образуется сальдо дебиторской задолженности этого поставщика на сумму выявленной недостачи, т. е. предъявленной претензии.

Валютные счета. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Погашение иностранными покупателями задолженности за отгруженные в их адрес товары или готовую продукцию.
• Погашение иностранными заказчиками задолженности за выполненные (в целом или отдельным этапом) работы или оказанные услуги.
• Поступление аванса на текущий валютный счет компании или предоплаты под будущие поставки или выполнение работ, оказание услуг по соответствующим договорам.
  Проводится на основании банковских выписок.

См. аналогичный комментарий к проводке Дт 51 Кт 62.

Валютные счета. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

• В учете заемщика:
  Отражается получение краткосрочного валютного кредита на текущий валютный счет компании.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 52 Кт 66 – получение краткосрочного кредита;
• Дт 66 Кт 52 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок аналогична показанной в комментарии к проводке Дт 51 Кт 66.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Валютные счета. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• В учете заемщика:
  Отражается получение долгосрочного валютного кредита на текущий валютный счет компании.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 52 Кт 67 – получение долгосрочного кредита;
• Дт 67 Кт 52 – возврат долгосрочного кредита;
  Между тем, когда до даты погашения остается менее 12 месяцев, статью учета непогашенного остатка можно поменять:
• Дт 66 Кт 67 – остаток долгосрочного кредита переводится на счет краткосрочных кредитов.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок аналогична показанной в комментарии к проводке Дт 51 Кт 67.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Валютные счета. Расчеты с подотчетными лицами

• Перечисление (возврат) подотчетным лицом с личного счета в банке неиспользованного инвалютного аванса или его части, оставшейся неиспользованной.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем внесения инвалютного платежа на текущий валютный счет компании.
  Проводится по счету 73.2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба", на основании банковских выписок.

Валютные счета. Расчеты с учредителями

Валютные счета. Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал

• Погашение (полное или частичное) иностранным учредителем задолженности по взносам в уставный капитал.
  Проводится на основании банковских выписок.

Схема проводок:

• Дт 75.1 Кт 80 – на сумму объявленного капитала, исходя из номинальной доли или номинальной стоимости акций;
• Дт 52 Кт 75.1 – на сумму вклада, фактически внесенного на текущий валютный счет в банке;
• Дт 75.1 Кт 83 – эмиссионный доход на сумму превышения фактической доли над номинальной, если к дате погашения задолженности по взносам акции подорожали;
• Дт 75.1 Кт 91.1 или Дт 91.2 Кт 75.1 – курсовая разница на дату расчетов.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Валютные счета. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Погашение задолженности разными дебиторами-нерезидентами (из тех, кто не является покупателем или заказчиком основного вида продукции компании).
  Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные счета.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Так же может отражаться и зачисление на валютный счет инвалютной суммы, полученной в результате конверсии – перевода одной инвалюты в другую инвалюту, не прибегая к продаже рублей. Хотя чаще это делается через счет 57.

Конверсионные операции, проводки.

Для описания схемы, примем обозначения:

52.1 – имеющаяся валюта;

52.2 – валюта, в которой у компании возникла потребность.

• Дт 76 (57) Кт 52.1 – валюта, подлежащая конверсии, списывается со счета;
• Дт 52.2 Кт 76 (57) – зачисление валютных средств, полученных в результате конверсии;
• Дт 76 (57) Кт 91.1 – если кросс-курс банка оказался выгодным компании,
  или
• Дт 91.2 Кт 76 (57) – если кросс-курс банка оказался невыгодным.

См. также комментарий к проводке Дт 52 Кт 52.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Валютные счета. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Валютные счета. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете Учредителя Управления:
  Поступление от Доверительного Управляющего (нерезидента) прибыли (ранее начисленной проводкой: Дт 79.3 Кт 91.1) по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возврат со счета Доверительного Управляющего остатка инвалютных средств по прекращении действия договора доверительного управления.
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете Доверительного Управляющего:
  Поступление от Учредителя Управления (нерезидента) инвалютных средств на инвестиционные цели (в новые объекты доверительного управления).
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Вклады товарищей (Уставный капитал)

• В учете организации-участника, ведущего общие дела:
  Вклады товарищей в совместную деятельность путем перечисления денежных средств в инвалюте на счет совместной деятельности.
  Проводится на основании банковских выписок.

В простых товариществах, поскольку учет долей и изменений в долях товарищей возможен непосредственно на счете 80, вклады отражаются по факту их внесения в совместную деятельность непосредственно на счете 80, минуя проводку объявленного капитала: Дт 75 Кт 80.

Валютные счета. Целевое финансирование

• Отражается поступление иностранного гранта на валютный счет компании, без предварительного начисления.
  Проводится на основании банковской выписки.
• В учете компании-нерезидента:
  Отражается поступление государственной помощи в валюте нерезидента.
  Проводится на основании банковской выписки.

Строго говоря, прямой проводкой на счет 86 зачисляются только средства, полученные в качестве государственной помощи (см. п.7 и п.12 ПБУ 13/2000). В остальных случаях, в т.ч. и в рассматриваемом случае получения валютного гранта, такие операции следует отражать через счет 76:

• Дт 76 Кт 86 – начислен грант к получению;
• Дт 52 Кт 76 – сумма гранта поступила на счет.

Однако не случится ничего страшного, если поступление средств целевого финансирования (в д. сл. иностранного гранта) найдет своё отражение в прямой проводке: Дт 51, 52, 55 Кт 86.

Согласно Инструкции к действующему Плану счетов, использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами:

• 20 или 26 – при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации;
• 83 – при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств;
• 98 – при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.д.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Валютные счета. Выручка

• Отражается поступление валютной выручки от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг на текущий валютный счет в банке.
  Проводка возможна либо в случае применения кассового метода учета доходов, либо в случае, когда дата передачи покупателю юридических прав на предмет продажи и дата поступления оплаты совпадают.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Прочие доходы

• Отражаются внереализационные валютные доходы и/или поступление на текущий валютный счет в банке валютной выручки от продажи имущества и иных операций, связанных с его списанием.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Доходы будущих периодов

• Поступление арендных платежей от нерезидента в счет будущих периодов и др. платежи, поступившие по договорам с нерезидентами, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета внутри страны. Валютные счета внутри страны

• Прямой перевод (конверсия) текущих валютных сумм из одной валюты в другую.
  Необходимость в такой проводке возникает, когда расплатиться с контрагентом нужно в валюте, отличной от той, которая у компании имеется.

Конверсия происходит непосредственно на счете – 52.1.

Для описания схемы, примем обозначения:

52.1.1 – имеющаяся валюта;

52.1.2 – валюта, в которой у компании возникла потребность.

Схема проводок:

• Дт 52.1.2 Кт 52.1.1 – отражается пересчет рублевой суммы валютного эквивалента по курсу списания подлежащей обмену валюты, с одновременным пересчетом рублевой суммы валютного эквивалента по курсу зачисления приобретенной валюты;
• Дт 52.1.1 Кт 91.1 – результат пересчета при условии превышения курса ЦБ РФ над курсом списания (или Дт 91.2 Кт 52.1 – результат пересчета в обратном случае);
• Дт 52.1.2 Кт 91.1 – положительная курсовая разница по новой валюте на дату зачисления (или, в случае отрицательной разницы – Дт 91.2 Кт 52.1);
• Дт 91.2 Кт 52.1 – комиссия банка.

Следует сказать, что такие операции все же чаще проводят через счет 76. Схему проводок см. в комментарии к проводке Дт 52 Кт 76.

Бухгалтерский учет операций, связанных с пересчетом курсов валют регулируется ПБУ 3/2006.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Специальные счета в банках. Касса

• Депонирование денежных средств на специальный счет (в аккредитив, на карточный счет, на счет филиала и др.) путем взноса наличными из кассы организации.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Надо заметить, это очень редкая проводка, почти невозможная. На практике такие операции проводятся с текущего банковского счета, в безналичной форме. Сюда относится и минимальный депозитный взнос (неснижаемый остаток), и сумма, перечисляемая на карт-счет для обслуживания текущих расходов.

Специальные счета в банках. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на специальный счет: в аккредитивы, на депозитные счета, на счета платежных карт, на чековую книжку и иные специальные счетах. Сюда относится и минимальный депозитный взнос (неснижаемый остаток), и сумма, перечисляемая на специальный счет целевого финансирования (в т.ч. и бюджетного), если определенная их часть подлежит обособленному хранению (например, средств на финансирование капитальных вложений).
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование валютных средств с текущего валютного счета на специальный счет: в аккредитивы, на депозитные счета, на счета платежных карт, на чековую книжку и иные специальные счетах. Сюда относится и минимальный депозитный взнос (неснижаемый остаток), и сумма, перечисляемая на специальный счет целевого финансирования (в т.ч. и бюджетного), если определенная их часть подлежит обособленному хранению (например, средств на финансирование капитальных вложений).
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Возврат на специальный счет (чаще всего это специальный счет капвложений) от поставщиков и подрядчиков: предоплаты (авансы), излишне перечисленные суммы, по результатам сверки расчетов.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Отражается поступление на специальный счет (чаще всего это специальный счет капвложений или специальный счет, выделенный для расчетов по отдельной длительной по времени сделке) от покупателей и/или заказчиков: предоплаты (авансы) под будущие поставки или выполнение работ, оказание услуг по соответствующим договорам. Сюда же относится погашение покупателями и заказчиками собственных векселей.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

• Отражается получение краткосрочного кредита на специальный счет компании (это может быть специальный счет капвложений или специальный счет, выделенный для финансирования определенного проекта, не связанного с капвложениями).
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 55 Кт 66 – получение краткосрочного кредита;
• Дт 66 Кт 55 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схемы проводок см. в комментарии к проводке Дт 51 кт 66, они аналогичны.

Специальные счета в банках. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• Отражается получение долгосрочного кредита на специальный счет компании (это может быть специальный счет капвложений или специальный счет, выделенный для финансирования определенного проекта, не связанного с капвложениями).
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 51 Кт 67 – получение долгосрочного кредита;
• Дт 67 Кт 51 – возврат долгосрочного кредита.
  Между тем, когда до даты погашения остается менее 12 месяцев, статью учета непогашенного остатка можно поменять:
• Дт 66 Кт 67 – остаток долгосрочного кредита переводится на счет краткосрочных кредитов.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схемы проводок см. в комментарии к проводке Дт 51 кт 67, они аналогичны.

Специальные счета в банках. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается возврат разницы между суммой налоговых платежей (включая уплаченные санкционные: штрафы, пени) и суммой отраженных в отчетности соответствующих начислений, согласно поданной декларации и акта сверки расчетов с бюджетом.
  На счет 55 (а не на 51) эта сумма поступает в том случае, если речь о налоговых и санкционных платежах, проистекающих из результатов определенной деятельности, выделенной в обособленный проект, финансирование которого ведется со специального счета.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с подотчетными лицами

• Пополнение карт-счета держателем корпоративной карты – подотчетным лицом за счет собственных (личных) средств подотчетного лица.
  Так бывает, когда некая сумма расхода не нашла подтверждения в авансовом отчете и, следовательно, подотчетное лицо – её держателя обязали сумму нецелевого использования вернуть на счет (пополнить карточку, т.е.).
  Точно также держатель карты – подотчетное лицо возвращает на счет изъятую через банкомат сумму наличных, в части, которая осталась неизрасходованной, когда сдать её в кассу организации нет возможности.
  Проводится на основании банковских выписок.

Подробнее о том, как учитывать средства на корпоративных картах, см. в комментарии к проводке Дт 55.4 Кт 51.

Специальные счета в банках. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Такой проводкой отражаются авансы, перечисленные штатными работниками – участниками закрытой подписки на акции, объявленной в связи с приватизацией.
  При этом денежные средства поступают на спецсчет в банке "Депозит участников подписки".
  Проводится на основании банковских выписок, в соответствии с п. 2.2 Письма Минфина РФ от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий".

Схема проводок:

• Дт 73 Кт 86 – на сумму подписки, исходя из номинальной стоимости акций;
• Дт 50 Кт 73 – авансы, внесенные участниками подписки наличными;
• Дт 70 Кт 73 – авансы, удержанные с зарплаты участников подписки, по их собственным заявлениям;
• Дт 55 Кт 73 – авансы, перечисленные участниками подписки на спецсчет в банке "Депозит участников подписки";
• Дт 86 Кт 76 – на сумму, которая подлежит перечислению на счет Росимущества (Федерального агентства по управлению госимуществом);
• Дт 76 Кт 51 – на сумму, перечисленную на счет Росимущества.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Справочно. Из Письма Минфина РФ от 19.01.2007 N 07-05-10/07 Об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия:

"...при отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия в соответствии с законодательством Российской Федерации, следует руководствоваться письмом Минфина России от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий" в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету, принятым позднее".

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Специальные счета в банках. Расчеты с учредителями

• Такой проводкой отражаются авансы, перечисленные участниками закрытой подписки на акции на спецсчет в банке "Депозит участников подписки".
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются различные поступления средств целевого финансирования (в т.ч. бюджетного) на капитальные вложения и другие цели, выделенные в отдельный проект.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Так же отражаются различные поступления от сторонних организаций непосредственно на текущие счета филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс, но не имеющих статуса юридического лица.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возможны поступления на специальные счета в погашение задолженности разными дебиторами (напр. по претензиям, по страховым возмещениям и пр.) в том случае, если платеж непосредственно связан с тем аспектом деятельности компании, для расчетного обслуживания которого открыт специальный счет.

Специальные счета в банках. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Специальные счета в банках. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете Учредителя Управления, при условии, что расчеты с ДУ проводятся на специальный счет в банке:
  Поступление от Доверительного Управляющего прибыли (ранее начисленной проводкой: Дт 79.3 Кт 91.1) по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возврат со счета Доверительного Управляющего остатка денежных средств по прекращении действия договора доверительного управления.
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете Доверительного Управляющего, при условии, что расчеты с УУ проводятся на специальный счет в банке:
  Поступление от Учредителя Управления денежных средств на инвестиционные цели (в новые объекты доверительного управления).
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Вклады товарищей (Уставный капитал)

• В учете организации-участника, ведущего общие дела, и при условии, что расчеты по операциям совместной деятельности проводятся на специальный счет в банке:
  Вклады товарищей в совместную деятельность путем перечисления денежных средств на счет совместной деятельности.
  Проводится на основании банковских выписок.

В простых товариществах, поскольку учет долей и изменений в долях товарищей возможен непосредственно на счете 80, вклады отражаются по факту их внесения в совместную деятельность непосредственно на счете 80, минуя проводку объявленного капитала: Дт 75 Кт 80.

Специальные счета в банках. Целевое финансирование

• Такой проводкой отражаются различные поступления средств целевого финансирования (в т.ч. бюджетного) на капитальные вложения и другие цели, выделенные в отдельный проект.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Прочие доходы и расходы

Специальные счета в банках. Прочие доходы

• Отражаются внереализационные доходы и/или поступление выручки от продажи имущества и иных операций, связанных с его списанием, на специальный счет в банке.
  Средства поступают на специальный счет в том случае, если эти поступления связаны с операциями, для расчетов по которым этот специальный счет открывался.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Такой же проводкой отражаются поступления процентов, начисляемых банком за остатки средств в аккредитивах, чековых книжках, на депозитах и других специальных счетах.
  Проводится на основании банковских выписок.