Проводки: Расчеты с заказчиками

Расходы на продажу. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Начисление расходов на транспортировку за счет уменьшения долга покупателя. Такая проводка возможна в случае, если указанные расходы ранее предполагалось предъявить к возмещению покупателям одновременно с возмещением стоимости отгруженного в их адрес товара.
  Проводится на основании актов выполненных работ, счетов-фактур и др. расчетно-платежных документов.
• В комиссионной торговле с участием комиссионера в расчетах. Учет у комитента:
  Начисление комиссионного вознаграждения комиссионеру в соответствии с договором.
  Проводится на основании договора с комиссионером.

Комиссионная торговля с участием в расчетах, это когда выручка поступает первоначально на счет комиссионера, который затем осуществляет расчеты с комитентом, оставляя себе комиссионное вознаграждение по договору.

Учет у комитента. Схема проводок:

• Дт 45 Кт 41 – товары отгружены комиссионеру (по себестоимости);
• Дт 62 Кт 90.1 – констатируется доход от реализации, на основании извещения от комиссионера;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС в выручке (согласно извещения);
• Дт 51 Кт 62 – поступление денежных средств от комиссионера (в размере выручки за вычетом комиссионного вознаграждения);
• Дт 44 Кт 62 – начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру в соответствии с договором (без НДС);
• Дт 19 Кт 62 – НДС на комиссионные;
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы на выплату комиссионного вознаграждения (плюс, возможно, и другие расходы комиссионера, понесенные в связи с продажей, которые комитент, по договору, обязан ему компенсировать), списываются в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 45 – себестоимость реализованных (согласно извещения) товаров списывается в расход.

Схему проводок, отражающую учет у комиссионера, см. в комментарии к проводке Дт 62 Кт 76.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расходы, связанные с приобретением, хранением и продажей материальных запасов в неторговых организациях, учитываются на счете "Расходы на продажу" (п. 227 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка (Дт 44 Кт 62) в числе корреспонденций не указана.

Валютные счета. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Погашение иностранными покупателями задолженности за отгруженные в их адрес товары или готовую продукцию.
• Погашение иностранными заказчиками задолженности за выполненные (в целом или отдельным этапом) работы или оказанные услуги.
• Поступление аванса на текущий валютный счет компании или предоплаты под будущие поставки или выполнение работ, оказание услуг по соответствующим договорам.
  Проводится на основании банковских выписок.

См. аналогичный комментарий к проводке Дт 51 Кт 62.

Специальные счета в банках. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Отражается поступление на специальный счет (чаще всего это специальный счет капвложений или специальный счет, выделенный для расчетов по отдельной длительной по времени сделке) от покупателей и/или заказчиков: предоплаты (авансы) под будущие поставки или выполнение работ, оказание услуг по соответствующим договорам. Сюда же относится погашение покупателями и заказчиками собственных векселей.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Валютные счета

• Погашение обязательств перед нерезидентами: поставщиками и подрядчиками за материальные поставки, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные компанией услуги.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Специальные счета в банках

• Перечисление денег поставщику с аккредитива (сч. 55.1) против товарных документов.
  Перечисление денег поставщику со счета "Чековая книжка" (сч. 55.2) после предъявления поставщиком/подрядчиком банку чека, выписанного представителем покупателя/заказчика.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Выполненные этапы по незавершенным работам

• Такой проводкой списывается договорная стоимость оплаченных заказчиком и сданных компанией этапов работ по завершении контракта в целом.
  Проводится на основании подписанного сторонами акта или полученного разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.

До завершения всех этапов работ и исполнения контракта в целом, вся поэтапная оплата зачисляется на счет 62.2 "Авансы полученные". При этом, если речь о контрактах, облагаемых НДС, этот налог всякий раз, по получении аванса, начисляется проводкой: Дт 62.2 Кт 68.

Схема проводок (без НДС):

• Дт 51 Кт 62.2 – на сумму поступившего аванса;
• Дт 46 Кт 90.1 – на сумму договорной стоимости принятого и оплаченного этапа работ;
• Дт 62.1 Кт 90.1 – на сумму задолженности заказчика по принятым, но еще не оплаченным этапам работ;
• Дт 90.2 Кт 20 – на сумму затрат по выполненным и принятым заказчиком этапам работ;
• Дт 90.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 90.9), показывается ежемесячно;
  По завершении всех этапов работ:
• Дт 62.1 Кт 46 – списывается договорная стоимость этапов, оплаченных авансом;
• Дт 62.2 Кт 62.1 – зачет авансов в выручку.

Схема проводок с учетом НДС:

• Дт 51 Кт 62.2 – на сумму поступившего аванса;
• Дт 62.2 Кт 68 – НДС с аванса полученного;
• Дт 46 Кт 90.1 – на сумму договорной стоимости принятого и оплаченного этапа работ;
• Дт 62.1 Кт 90.1 – на сумму задолженности заказчика по принятым, но еще не оплаченным этапам работ;
• Дт 90.2 Кт 20 – на сумму затрат по выполненным и принятым заказчиком этапам работ;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем работ первого этапа (сданного и оплаченного);
• Дт 68 Кт 62.2 – зачет НДС с аванса полученного;
  Ежемесячно выводится финансовый результат:
• Дт 90.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 90.9);
  По завершении всех этапов работ:
• Дт 62.1 Кт 46 – списывается договорная стоимость этапов, оплаченных авансом;
• Дт 62.2 Кт 62.1 – зачет авансов в выручку.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Касса

• Возврат платежа наличными из кассы представителю покупателя, в случае возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании доверенности, выданной поставщиком/подрядчиком своему представителю.
• Выдача аванса представителю поставщика/подрядчика наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании доверенности, выданной поставщиком/подрядчиком своему представителю.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Расчетные счета

• В учете компании-продавца:
  Возврат аванса покупателю в случае неисполнения договора или возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров, или в случае излишка перечисленных им денег. 
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете компании-продавца/исполнителя:
  Возврат задатка покупателю/заказчику в случае расторжения договора.
  Проводится на основании банковских выписок.

Для учета авансов полученных, задатка и собственно расчетов следует открывать отдельные субсчета к счету 62.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Валютные счета

• В учете компании-продавца, экспортера:
  Возврат аванса (предоплаты) покупателю-нерезиденту в случае неисполнения договора или возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров, или в случае излишка перечисленных им денег. 
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете компании-продавца, экспортера:
  Возврат задатка покупателю/заказчику в случае расторжения договора.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками. Прочие доходы и расходы

Расчеты с покупателями и заказчиками. Прочие доходы

• Выручка, ожидаемая к поступлению, признается доходом от реализации прочих активов, внеоборотных и оборотных, но не продукции основной деятельности.
  Проводится на основании актов, счетов-фактур и др. отгрузочных и передаточных документов.
• Отражаются проценты за отсрочку – периодически начисляемые проценты по договору, при условии, что предметом сделки была продажа в кредит.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.
• Начисление доходов, причитающихся к получению от арендаторов за отчетный период, согласно договору аренды.
  Проводится на основании договора аренды и приложений к нему.
• Отражается положительная курсовая разница в случае, если на дату фактических расчетов (или на дату отчетного баланнса) курс иностранной валюты по отношению к рублю возрос.
  Проводится на основании бухгалтерской справки со ссылкой на текущий курс валют, и с приложением соответствующего расчета.