Глоссарий бухгалтерского учета

Gustave Caillebotte. Rue Halevy. Seen from the Sixth Floor. 1878. Oil on canvas. Private collection.
7357

Аккредитивы

Аккредитив является строгим обязательством банка выплатить продавцу за счет покупателя определенную сумму, если продавец представит в установленный срок документы об исполнении договорных обязательств со своей стороны.

Henri Rousseau. Allée au parc de Saint-Cloud. 1908.
10154

Амортизированная стоимость инвестиций

Амортизированная стоимость инвестиций - это балансовая стоимость долговых ценных бумаг, ранее приобретенных с дисконтом или с премией, в которых уже на текущий момент часть дисконта/премии амортизирована путем применения метода эффективной ставки процента, с целью приведения этих бумаг к дате их погашения к номиналу.

1669

Вексель

Вексель – простое, ничем не обусловленное обязательство, уплатить определенную сумму (простой вексель) или ничем не обусловленное предложение взыскать определенную сумму (переводной вексель).

2206

Вексель коммерческий

К таковым относятся векселя, полученные/выданные в обеспечение задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, т. е. векселя, выписанные или индоссированные непосредственно должником.

1604

Вексель финансовый

Финансовым векселем (ценной бумагой, финансовым инструментом, инвестицией) коммерческий вексель становится лишь тогда, когда векселедержатель продает его или отдает на хранение, а не просто переадресовывает задолженность.

Волочаев Сергей Васильевич. Готовая продукция. 1974 г.
6856

Готовая продукция

Готовая продукция – запасы, которые являются продуктом собственного производства, полностью завершенные обработкой (переработкой, комплектацией), и на данный момент пребывают на стадии полной готовности к реализации.

Gustave Caillebotte (1848 - 1894). A young man at his window. 1875
17767

Гудвилл (Goodwill)

Гудвилл (Goodwill) – в учетном понимании является стоимостным выражением деловой репутации компании, и выражается как разность между ценой приобретения предприятия как целостного финансово-имущественного комплекса и совокупной стоимостью его чистых активов. Может быть положительной или отрицательной.

Gustave Caillebotte. A balcony. 1880. Oil on canvas. Private collection.
7038

Гудвилл при консолидации

Гудвилл при консолидации – не актив (а, значит, и не объект бухгалтерского учета), это всего лишь корректирующий показатель консолидированного баланса, разница между фактической себестоимостью инвестиций в ....

Пименов Юрий Иванович. Ожидание. 1959 г.
9006

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – долговые права юридического лица относительно других лиц с определенным сроком погашения. В зависимости от длительности сроков погашения, с целью формирования показателей бухгалтерского баланса разделяется на долгосрочную и краткосрочную.

Giuseppe De Nittis. The train passes. Musée des Beaux-Arts-Paris.
13816

Деньги (переводы) в пути

Деньги (переводы) в пути – это денежные суммы, списанные с одного денежного счета до момента зачисления их на другой денежный счет. Как счет бухгалтерского учета, представляет счет денежных средств в отечественной и иностранной валютах, переданных/направленных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счет, но еще не зачисленных по назначению.

Paul Signac (1863-1935). Two Cypresses, Mistral, Opus 241. Kröller-Müller Museum, Netherlands.
12449

Долгосрочные векселя выданные

Долгосрочные векселя выданные – счет бухгалтерского учета обеспеченных векселями долговых обязательств, срок погашения которых превышает двенадцать месяцев, начиная от даты баланса.

Pompeo Mariani. Farewell
22684

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства представляют собой различные виды обязательств юридического лица, срок погашения которых наступает более чем через 12 месяцев после отчетной даты или позже, чем наступит завершение производственного цикла (если длительность производственного цикла превышает 12 месяцев).

Andre Derain. The Pool of London. 1906. Oil on canvas.
13911

Дооценка активов

Дооценка активов – счет бухгалтерского учета прироста стоимости имущества от дооценки отдельных его объектов.

Дооценка, равно как и уценка (тестирование на обесценение), проводится в ходе переоценки активов - процесса приведения стоимости определенной группы объектов в соответствие с их текущей рыночной оценкой на дату переоценки.

Vincent van Gogh. Sorrowful Old Man (also known as At Eternity's Gate). 1888. Kröller-Müller Museum.
5879

Дополнительное пенсионное обеспечение

Дополнительное пенсионное обеспечение учреждается участниками – юридическими лицами и гражданами. Негосударственный пенсионный фонд может учредить группа юридических лиц, объединенная общими экономическими или отраслевыми интересами. При этом юридические лица, учредившие пенсионный фонд, являются его вкладчиками, а участниками выступают работники.

Ferdinand du Puigaudeau. Landscape with Mill near the Salt Ponds. 1902.
10836

Дополнительный (добавочный) капитал

Добавочный (дополнительный) капитал составляют средства, вложенные в предприятие его учредителями сверх суммы уставного капитала (включая эмиссионный доход), а так же дополнительные средства, образовавшиеся дооценкой активов.

Edward Hopper. Compartment C, Car. 1938. Oil on Canvas.
5939

Дорожные чеки

– денежный документ, который, в случае необходимости, продается или обменивается на наличные или безналичные денежные средства в обменном учреждении, находящемся в месте пребывания владельца или распорядителя этого документа. Обменным учреждением может быть...

Paul Gauguin. Windmil, Ostervold Park. Ny Carlsberg Glyptotek.
13854

Доходы будущих периодов

Доходы будущих периодов – счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения поступлений в виде предварительных платежей, зачет которых в состав доходов предприятия должен состояться в последующих периодах, по мере их наступления.

Цветков Виктор Александрович (род. 1920 г.). Велосипедная прогулка. 1965 г.
23095

Запасные части

– оборотные материальные активы, предназначенные для использования в ремонте, реконструкции, модернизации оборудования, машин, транспортных средств, принадлежащих предприятию, а также для использования в ремонте оборудования, машин и транспортных средств по заказу сторонних лиц и для использования с целью организации сервиса...

Gustave Caillebotte. Kitchen Garden Petit Gennevilliers. 1882. Oil on canvas. Private collection.
10401

Земельный участок

Земельный участок, как объект учета, есть часть территории, выделенная в пользование или в собственность юридическому или физическому лицу. Земля и здания, а также другие постройки на ней являются обособленными друг от друга активами, и в целях учета разъединяются, даже если приобретались вместе.

Edgar Degas. Tired Dancer. c.1882-85. Pastel. Kimbell Art Museum, Fort Worth, TX, USA
2196

Износ и амортизация

Износ – это постепенная утрата необоротными активами (в частности, основными средствами) своей первоначальной стоимости. Амортизация – это постепенное накапливание средств на приобретение новых объектов взамен тех, что износятся; это постепенный возврат капитала...

Paul Gauguin. Portrait of Jacob Meyer de Haan. 1889. Museum of Modern Art, New York
15001

Изъятый капитал (акции собственной эмиссии, выкупленные у акционеров)

Изъятый капитал (изъятые акции) – счет (статья) бухгалтерского учета акций собственной эмиссии, выкупленных у акционеров и удерживаемых до их ликвидации или повторного размещения на рынке ценных бумаг.

Дейнека А.А. На стройке новых цехов. 1926 г. Государственная Третьяковская Галерея.
26124

Капитальные инвестиции (Капитальные вложения)

Капитальные инвестиции (Капитальные вложения) - это все долгосрочные внутренние инвестиции: затраты на создание, улучшение, а также приобретение материальных и нематериальных внеоборотных (капитальных) активов, т. е. активов длительного пользования, постепенно переносящих свою стоимость на стоимость конечного продукта.

Henry Matisse. Interior with a top hat. 1896
20412

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП)

– часть материальных запасов, которые в течение длительного времени (но не более одного года или одного операционного цикла, если он длится более года) используются в хозяйственном обороте как средства труда, ...

Gogh, Vincent Willem van. The Sower. 1888. Kröller-Müller Museum, Otterlo, Nederland.
6066

Материалы сельскохозяйственного назначения

– производственные запасы сельскохозяйственного предприятия или предприятия, которое занимается выращиванием продукции сельского хозяйства в рамках своей обычной деятельности. К материалам сельскохозяйственного назначения относятся:....

Camille Pissarro. Peasant Woman Carding Wool. 1875
5984

Материалы, переданные в переработку (давальческое сырье)

– оборотные материальные активы, временно переданные организацией-собственником организации-переработчику для доведения этих материалов до состояния, пригодного к использованию в запланированных их собственником целях. У организации-переработчика эти активы принимаются...

21484

Метод обратной калькуляции

Метод обратной калькуляции – частный случай метода target costing, включающего в себя целый комплекс расчетов, ориентированных на сокращение затрат и управление затратами.

Sarah Sedwick. Apple Season. Oil on canvas.
11611

Метод участия в капитале

– метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиции отражает долю инвестора в собственном капитале объекта инвестирования. Метод участия в капитале еще называется методом долевого участия. Доля инвестора равна ...

Camille Pissarro. Peasant Women Planting Stakes. 1891
11307

Многолетние насаждения

Молодые многолетние насаждения учитываются отдельно от тех, которые уже используются по назначению. Физической единицей учета многолетних насаждений может считаться 1 кв. м. занятой под ним площади. Затраты, связанные с закладкой и выращиванием многолетних насаждений, накапливают на счете...

Paul Gauguin. Farmers working (fr. En pleine chaleur). 1908
17240

Незавершенное производство (НЗП)

– часть производственных запасов, которые в результате частичной обработки (переработки, комплектации) перешли в другое качество (приобрели новую стоимость), но на данный момент еще не переданы на склад готовой продукции.

Константин Алексеевич Коровин. Невидимый град Китеж. 1930 г.
10748

Нематериальные активы

– объекты бухгалтерского учета, которые не имеют материально-предметной формы, не обладают физическими свойствами, но имеют стоимостную оценку и обеспечивают предприятию возможность получения экономических выгод постоянно или в течение длительного периода.

Henri Matisse. The conversation. 1908-1912. The Hermitage at St. Petersburg
19991

Неоплаченный капитал (Расчеты по вкладам)

– статья (счет) бухгалтерского учета взносов учредителей и участников предприятия, начисленных к получению. Неоплаченный капитал – контрпассивная статья. Все операции, связанные с изменением величины уставного (акционерного) капитала, отражаются по этой статье, которая, по существу представляет собой счет учета расчетов с учредителями и...

Peder Severin Kroyer. Hip Hip Hurra. 1888. Gothenburg Museum of Art
33304

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

– это прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и доли, причитающейся к выплате участникам (дивидендов) или сумма потерь, понесенных предприятием в результате ведения всех видов деятельности в предыдущих отчетных периодах.

Alfred Grévin. Male and Female Bathers with Umbrella. 1905. Watercolor and gouache over graphite on heavy wove paper. National Gallery of Art, USA
9703

Обеспечение гарантийных обязательств

Резерв под гарантийные обязательства создается на балансе предприятия – производителя за счет калькуляционной статьи, которая включается в продажную цену изделия и равна сумме предполагаемых затрат, которые предприятие может понести в связи с гарантийным обслуживанием своих покупателей.

Henri Lebasque. On the beach. 1914
7635

Обеспечение оплаты отпусков (Резерв отпусков)

На предприятиях, где очередные отпуска работникам предоставляются равномерно в течение года, смысла создавать такой резерв нет. И наоборот, если наибольшее количество очередных отпусков приходится на определенный сезон (как правило, летний), то создавать такой резерв необходимо. Это делается с целью...

5205

Обеспечения обязательств

Обеспечения обязательств включают в себя две группы обеспечений: Обеспечения (резервы) предстоящих расходов и платежей; Страховые резервы. Первая группа обеспечений направлена на покрытие предстоящих расходов, вторая – на гарантирование выплат страховых возмещений и страховых сумм.

9265

Обеспечения предстоящих расходов и платежей

Основные виды обеспечений предстоящих расходов и платежей: Обеспечение оплаты отпусков (Резерв отпусков) Обеспечение (резерв) гарантийных обязательств Дополнительное пенсионное обеспечение...

5089

Облигации

– вид эмиссионных долговых бумаг, выпускаемых с целью пополнения заемного капитала и по которым их эмитент обязуется выплатить держателям фиксированную сумму в определенный момент в будущем, или выплачивать доход, размер которого заранее установлен в форме определенного процента к номинальной стоимости

Шурупов Константин Алексеевич. Азовский металлургический комбинат. 1957
19815

Основные средства

Основные средства – часть внеоборотных активов, представляющая собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного периода.

Gustave Caillebotte. Garlic Cloves and knife on the corner of a table. 1871-1878. Private collection. Oil on canvas
5286

Отложенные налоговые активы

Представляют собой временную разницу между налогом на прибыль, исчисленным по налоговой декларации, и налогом на прибыль, исчисленным по данным бухгалтерского учета, т. е. сумму налога на прибыль, подлежащую возмещению в следующих периодах. Временные разницы могут возникать....

Edgar Degas. Les repasseuses. 1884. Oil on canvas. Orsay Museum.
6655

Отложенные обязательства

Отложенные налоговые обязательства — счет бухгалтерского учета временных отрицательных разниц между балансовой стоимостью активов и обязательств и их оценкой, применяемой с целью обложения налогом на прибыль.

Henri de Toulouse-Lautrec. The Card Players. 1893 г.
4996

Платежная карта

– обобщенный термин, обозначающий все виды платежных карт, которые различаются по своим техническим возможностям и по набору услуг. Виды платежных карт: кредитная карта, дебетовая карта. Виды кредитных и дебетовых карт: корпоративная карта, персональная карта...

Daniel F. Gerhartz. Glow.
5347

Полуфабрикаты собственного производства

– неготовая к реализации продукция предприятия, которая, как правило, производится с целью ее дальнейшего использования в собственном производстве в качестве материальной основы для производства конечной продукции.

2578

Предполагаемые расходы по выводу основных средств из эксплуатации

- предварительно оцененные затраты на демонтаж, ликвидацию объекта и восстановление участка, обязательства в отношении которых возникли вместе с приобретением объекта или вследствие его эксплуатации в течение определенного периода.

Paul Signac. Women at the well. 1892-93
8534

Прибыль, использованная в отчетном периоде

– это часть нераспределенной прибыли, направленной на целевые выплаты и на создание определенных резервов. Важно понимать, что согласно правилам, устоявшимся в международной учетной практике, термин Нераспределенная прибыль означает отнюдь не то, что прибыль не распределена по статьям резервов, а то, что она не распределена между участниками....

Camille Pissarro. Hay Harvest at Éragny. 1901. Nat Gallery of Canada
24566

Продукция сельскохозяйственного производства

– сырой продукт животного или растительного происхождения, не прошедший стадии первичной промышленной обработки (переработки), выращенный для реализации на сторону или для использования на нужды собственного производства.

Федосов Никита Петрович. Отдел контроля. 1964 г.
6662

Производственный брак

– изделия и полуфабрикаты, которые по своим качествам не отвечают установленным стандартам, техническим условиям, договорам, а, следовательно, в таком виде не могут использоваться по назначению. По характеру дефектов, выявленных при оценке готовой продукции и полуфабрикатов, брак классифицируется...

Carroll Beckwith (1852-1917). Lost in Thought. 1908
7239

Расходы будущих периодов

– это затраты, понесенные в текущем периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам. По мере наступления разных отчетных периодов, относящиеся к ним расходы, подлежат либо равномерному распределению, либо распределению пропорционально объему продукции.

2317

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

– счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения расчетов за приобретенные на стороне активы (основные, оборотные, материальные и нематериальные), за выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные услуги.

Gogh, Vincent Willem van. The Poor and Money. June 1883. Watercolor, 38 × 57 cm (15 × 22.4 in). Van Gogh Museum, Amsterdam
11316

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков

– резерв убытков, фактически понесенных страхователем в отчетном или предшествующих ему периодах, но на отчетную дату не покрытых страховщиком. РЗНУ предназначен для обеспечения выполнения обязательств, не выполненных или выполненных не полностью, и возникших в...

9944

Резерв незаработанных премий

...как бухгалтерская категория, представляет собой статью, разграничивающую учет поступлений страховых взносов между смежными отчетными периодами. Выделяются доли страховых взносов, уплаченных страхователями в каком-либо отчетном периоде, которые....

1738

Резерв сомнительных долгов

– счет бухгалтерского учета резервов, создаваемых на покрытие текущей задолженности покупателей и заказчиков, которая, вероятно, не будет погашена в будущем.

14728

Резервный капитал

Резервный капитал является страховым капиталом, предназначенным, преимущественно, для возмещения убытков, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случаях, если полученной в текущем периоде прибыли не достаточно. Источником формирования ...

Henri Matisse. Young Girl In A Green Dress. 1921. OIl on canvas, 65 x 55 cm, Private Collection
11723

Собственный капитал

Составляющими собственного капитала являются: уставный (акционерный) капитал, дополнительный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль. Заемный капитал формируется из финансовых кредитов и облигационных займов.

4887

Специальный счет целевого финансирования

вводится при необходимости обособленного хранения денежных средств, получаемых целевым назначением со стороны, таких как правительственные субвенции, гранты зарубежных организаций и прочее финансирование капитальных вложений, а так же затрат некапитального характера.

Vincent van Gogh. Woman Miners Carrying Coal. 1882. Kröller-Müller Museum
5639

Страховые резервы

– это фонды страховой организации, создаваемые с целью обеспечения гарантий страховых выплат. Страховые резервы не являются источниками выплат, это всего лишь гарантии обеспечения обязательств перед страхователями, ....

Gustave Caillebotte. The Gardeners. 1875 - 1877. Oil on canvas. Private collection
11601

Текущие финансовые инвестиции

- краткосрочные финансовые вложения в деятельность других субъектов с целью получения инвестиционного дохода в виде процентов, дивидендов или прибыли от перепродажи финансовых инструментов за счет увеличения со временем их рыночной стоимости.

4528

Текущий счет филиала

открывается предприятиями, при наличии у них филиалов, представительств, и других структурных единиц, входящих в состав предприятия и выделенных на отдельный баланс, но не имеющих статуса обособленного юридического лица.

Edouard Manet. Bar im Folies-Bergere. 1882. Courtauld Institute of Art, London.
5768

Товары

– запасы, приобретенные с целью дальнейшей продажи без дополнительной обработки или с минимальной обработкой. В терминах ПБУ 5/01 товары это часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Edgar Degas. Dancer resting. 1880. Pastel.
4852

Топливо

– горючее вещество, горение которого используется в качестве источника получения энергии. На счете «Топливо» ведется учет всех видов топлива и горюче-смазочных материалов, приобретенных исключительно с целью использования на собственные нужды: технологические потребности производства и...

Henry Matisse. The Maid. 1896. OIl on canvas, 90 x 74 cm. Private Collection
6852

Уставный капитал

– статья бухгалтерского баланса и счет бухгалтерского учета вкладов, первоначально инвестированных собственниками (участниками, учредителями) в имущество юридического лица. Уставный капитал является имущественной основой деятельности...

1627

Факторинг

– комплекс кредитно-финансовых услуг, предоставляемых предприятиям; операция продажи долговых прав предприятия другому субъекту – фактору. Факторами (финансовыми агентами) обычно выступают банки, инвестиционные компании и другие кредитные организации, имеющие право...

7927

Финансовые инвестиции

расходы на приобретение ценных бумаг, вложений денежных, материальных и нематериальных активов в другие предприятия с целью получения инвестиционного дохода, а так же предоставление другим лицам долгосрочных кредитов/займов с той же целью.

Vincent van Gogh. A Pair of Shoes. 1886. Van Gogh Museum, Amsterdam, Nederlands.
10556

Франшиза

Франшиза, как вид нематериальных активов, есть право владения определенно сложившейся бизнес-системой. ... В международной практике франчайзинг – это форма агентского представительства, франшиза – это приобретенное за деньги право, т.е. нематериальный актив, а значит, объект бухгалтерского учета франчайзинговой деятельности.

Дейнека Александр Александрович. Мирные стройки (Эскиз Мозаики). 1959-60 г.
44806

Целевое финансирование и целевые поступления

– счет бухгалтерского учета средств, поступающих юридическому лицу целевым назначением для финансирования определенных мероприятий, программ и проектов, а также для покрытия плановых убытков, возникающих вследствие поддержания на должном уровне регулируемых цен, и для компенсации расходов, которые....

Myron G. Barlow (1873-1937). Apples. 1914. Detroit Institute of Arts Museum.
6485

Цессия

Цессия – это уступка права требования долгов, которая заключается в передаче кредитором другому лицу своего права требования, направленного на должника.

1622

Чек

Чек – это письменное распоряжение, приказ покупателя (чекодателя) банку-плательщику об оплате указанной в нем суммы чекодержателю (предъявителю) или по их приказу другим лицам (ордерный чек) за счет имеющихся у банка средств чекодателя.

Герасимов Александр Михайлович. После дождя. Мокрая терраса. 1935 г.
23968

Чистые активы (нетто-активы)

Чистые активы (нетто-активы) – это балансовый показатель отчетности, определяемый как разница между стоимостью имущества компании и суммой её обязательств.

Auguste Toulmouche. Vanity. 1889.
36864

Эквиваленты денежных средств

Эквиваленты денежных средств – это те же текущие финансовые инвестиции (ТФИ), – и те, и другие приобретены на срок до 12 месяцев, – но те из них, которые могут быть проданы в любой момент, принято называть ЭДС. Поэтому, по аналогии с текущими финансовыми инвестициями, можно квалифицировать как эквиваленты денежных средств такие активы: ....

35023

Эмиссионный доход

– счет бухгалтерского учета получаемой в результате продажи собственных акций АО разницы между продажной и номинальной их стоимостью. Эмиссионный доход является частью дополнительного (добавочного) капитала.