Глоссарий бухгалтерского учета

Аккредитив является строгим обязательством банка выплатить продавцу за счет покупателя определенную сумму, если продавец представит в установленный срок документы об исполнении договорных обязательств со своей стороны.

Амортизированная стоимость инвестиций - это балансовая стоимость долговых ценных бумаг, ранее приобретенных с дисконтом или с премией, в которых уже на текущий момент часть дисконта/премии амортизирована путем применения метода эффективной ставки процента, с целью приведения этих бумаг к дате их погашения к номиналу.

Вексель – простое, ничем не обусловленное обязательство, уплатить определенную сумму (простой вексель) или ничем не обусловленное предложение взыскать определенную сумму (переводной вексель).

К таковым относятся векселя, полученные/выданные в обеспечение задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, т. е. векселя, выписанные или индоссированные непосредственно должником.

Финансовым векселем (ценной бумагой, финансовым инструментом, инвестицией) коммерческий вексель становится лишь тогда, когда векселедержатель продает его или отдает на хранение, а не просто переадресовывает задолженность.

Готовая продукция – запасы, которые являются продуктом собственного производства, полностью завершенные обработкой (переработкой, комплектацией), и на данный момент пребывают на стадии полной готовности к реализации.

Гудвилл (Goodwill) – в учетном понимании является стоимостным выражением деловой репутации компании, и выражается как разность между ценой приобретения предприятия как целостного финансово-имущественного комплекса и совокупной стоимостью его чистых активов. Может быть положительной или отрицательной.

Гудвилл при консолидации – не актив (а, значит, и не объект бухгалтерского учета), это всего лишь корректирующий показатель консолидированного баланса, разница между фактической себестоимостью инвестиций в ....

Дебиторская задолженность – долговые права юридического лица относительно других лиц с определенным сроком погашения. В зависимости от длительности сроков погашения, с целью формирования показателей бухгалтерского баланса разделяется на долгосрочную и краткосрочную.

Деньги (переводы) в пути – это денежные суммы, списанные с одного денежного счета до момента зачисления их на другой денежный счет. Как счет бухгалтерского учета, представляет счет денежных средств в отечественной и иностранной валютах, переданных/направленных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счет, но еще не зачисленных по назначению.

Долгосрочные векселя выданные – счет бухгалтерского учета обеспеченных векселями долговых обязательств, срок погашения которых превышает двенадцать месяцев, начиная от даты баланса.

Долгосрочные обязательства представляют собой различные виды обязательств юридического лица, срок погашения которых наступает более чем через 12 месяцев после отчетной даты или позже, чем наступит завершение производственного цикла (если длительность производственного цикла превышает 12 месяцев).

Дооценка активов – счет бухгалтерского учета прироста стоимости имущества от дооценки отдельных его объектов.

Дооценка, равно как и уценка (тестирование на обесценение), проводится в ходе переоценки активов - процесса приведения стоимости определенной группы объектов в соответствие с их текущей рыночной оценкой на дату переоценки.

Дополнительное пенсионное обеспечение учреждается участниками – юридическими лицами и гражданами. Негосударственный пенсионный фонд может учредить группа юридических лиц, объединенная общими экономическими или отраслевыми интересами. При этом юридические лица, учредившие пенсионный фонд, являются его вкладчиками, а участниками выступают работники.

Добавочный (дополнительный) капитал составляют средства, вложенные в предприятие его учредителями сверх суммы уставного капитала (включая эмиссионный доход), а так же дополнительные средства, образовавшиеся дооценкой активов.

– денежный документ, который, в случае необходимости, продается или обменивается на наличные или безналичные денежные средства в обменном учреждении, находящемся в месте пребывания владельца или распорядителя этого документа. Обменным учреждением может быть...

Доходы будущих периодов – счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения поступлений в виде предварительных платежей, зачет которых в состав доходов предприятия должен состояться в последующих периодах, по мере их наступления.

– оборотные материальные активы, предназначенные для использования в ремонте, реконструкции, модернизации оборудования, машин, транспортных средств, принадлежащих предприятию, а также для использования в ремонте оборудования, машин и транспортных средств по заказу сторонних лиц и для использования с целью организации сервиса...

Земельный участок, как объект учета, есть часть территории, выделенная в пользование или в собственность юридическому или физическому лицу. Земля и здания, а также другие постройки на ней являются обособленными друг от друга активами, и в целях учета разъединяются, даже если приобретались вместе.

Износ – это постепенная утрата необоротными активами (в частности, основными средствами) своей первоначальной стоимости. Амортизация – это постепенное накапливание средств на приобретение новых объектов взамен тех, что износятся; это постепенный возврат капитала...

Изъятый капитал (изъятые акции) – счет (статья) бухгалтерского учета акций собственной эмиссии, выкупленных у акционеров и удерживаемых до их ликвидации или повторного размещения на рынке ценных бумаг.

Капитальные инвестиции (Капитальные вложения) - это все долгосрочные внутренние инвестиции: затраты на создание, улучшение, а также приобретение материальных и нематериальных внеоборотных (капитальных) активов, т. е. активов длительного пользования, постепенно переносящих свою стоимость на стоимость конечного продукта.

– часть материальных запасов, которые в течение длительного времени (но не более одного года или одного операционного цикла, если он длится более года) используются в хозяйственном обороте как средства труда, ...

– производственные запасы сельскохозяйственного предприятия или предприятия, которое занимается выращиванием продукции сельского хозяйства в рамках своей обычной деятельности. К материалам сельскохозяйственного назначения относятся:....

– оборотные материальные активы, временно переданные организацией-собственником организации-переработчику для доведения этих материалов до состояния, пригодного к использованию в запланированных их собственником целях. У организации-переработчика эти активы принимаются...

Метод обратной калькуляции – частный случай метода target costing, включающего в себя целый комплекс расчетов, ориентированных на сокращение затрат и управление затратами.

– метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиции отражает долю инвестора в собственном капитале объекта инвестирования. Метод участия в капитале еще называется методом долевого участия. Доля инвестора равна ...

Молодые многолетние насаждения учитываются отдельно от тех, которые уже используются по назначению. Физической единицей учета многолетних насаждений может считаться 1 кв. м. занятой под ним площади. Затраты, связанные с закладкой и выращиванием многолетних насаждений, накапливают на счете...

– часть производственных запасов, которые в результате частичной обработки (переработки, комплектации) перешли в другое качество (приобрели новую стоимость), но на данный момент еще не переданы на склад готовой продукции.

– объекты бухгалтерского учета, которые не имеют материально-предметной формы, не обладают физическими свойствами, но имеют стоимостную оценку и обеспечивают предприятию возможность получения экономических выгод постоянно или в течение длительного периода.

– статья (счет) бухгалтерского учета взносов учредителей и участников предприятия, начисленных к получению. Неоплаченный капитал – контрпассивная статья. Все операции, связанные с изменением величины уставного (акционерного) капитала, отражаются по этой статье, которая, по существу представляет собой счет учета расчетов с учредителями и...

– это прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и доли, причитающейся к выплате участникам (дивидендов) или сумма потерь, понесенных предприятием в результате ведения всех видов деятельности в предыдущих отчетных периодах.

Резерв под гарантийные обязательства создается на балансе предприятия – производителя за счет калькуляционной статьи, которая включается в продажную цену изделия и равна сумме предполагаемых затрат, которые предприятие может понести в связи с гарантийным обслуживанием своих покупателей.

На предприятиях, где очередные отпуска работникам предоставляются равномерно в течение года, смысла создавать такой резерв нет. И наоборот, если наибольшее количество очередных отпусков приходится на определенный сезон (как правило, летний), то создавать такой резерв необходимо. Это делается с целью...

Обеспечения обязательств включают в себя две группы обеспечений: Обеспечения (резервы) предстоящих расходов и платежей; Страховые резервы. Первая группа обеспечений направлена на покрытие предстоящих расходов, вторая – на гарантирование выплат страховых возмещений и страховых сумм.

Основные виды обеспечений предстоящих расходов и платежей: Обеспечение оплаты отпусков (Резерв отпусков) Обеспечение (резерв) гарантийных обязательств Дополнительное пенсионное обеспечение...

– вид эмиссионных долговых бумаг, выпускаемых с целью пополнения заемного капитала и по которым их эмитент обязуется выплатить держателям фиксированную сумму в определенный момент в будущем, или выплачивать доход, размер которого заранее установлен в форме определенного процента к номинальной стоимости

Основные средства – часть внеоборотных активов, представляющая собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного периода.

Представляют собой временную разницу между налогом на прибыль, исчисленным по налоговой декларации, и налогом на прибыль, исчисленным по данным бухгалтерского учета, т. е. сумму налога на прибыль, подлежащую возмещению в следующих периодах. Временные разницы могут возникать....

Отложенные налоговые обязательства — счет бухгалтерского учета временных отрицательных разниц между балансовой стоимостью активов и обязательств и их оценкой, применяемой с целью обложения налогом на прибыль.

– обобщенный термин, обозначающий все виды платежных карт, которые различаются по своим техническим возможностям и по набору услуг. Виды платежных карт: кредитная карта, дебетовая карта. Виды кредитных и дебетовых карт: корпоративная карта, персональная карта...

– неготовая к реализации продукция предприятия, которая, как правило, производится с целью ее дальнейшего использования в собственном производстве в качестве материальной основы для производства конечной продукции.

- предварительно оцененные затраты на демонтаж, ликвидацию объекта и восстановление участка, обязательства в отношении которых возникли вместе с приобретением объекта или вследствие его эксплуатации в течение определенного периода.

– это часть нераспределенной прибыли, направленной на целевые выплаты и на создание определенных резервов. Важно понимать, что согласно правилам, устоявшимся в международной учетной практике, термин Нераспределенная прибыль означает отнюдь не то, что прибыль не распределена по статьям резервов, а то, что она не распределена между участниками....

– сырой продукт животного или растительного происхождения, не прошедший стадии первичной промышленной обработки (переработки), выращенный для реализации на сторону или для использования на нужды собственного производства.

– изделия и полуфабрикаты, которые по своим качествам не отвечают установленным стандартам, техническим условиям, договорам, а, следовательно, в таком виде не могут использоваться по назначению. По характеру дефектов, выявленных при оценке готовой продукции и полуфабрикатов, брак классифицируется...

– это затраты, понесенные в текущем периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам. По мере наступления разных отчетных периодов, относящиеся к ним расходы, подлежат либо равномерному распределению, либо распределению пропорционально объему продукции.

– счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения расчетов за приобретенные на стороне активы (основные, оборотные, материальные и нематериальные), за выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные услуги.

– резерв убытков, фактически понесенных страхователем в отчетном или предшествующих ему периодах, но на отчетную дату не покрытых страховщиком. РЗНУ предназначен для обеспечения выполнения обязательств, не выполненных или выполненных не полностью, и возникших в...

...как бухгалтерская категория, представляет собой статью, разграничивающую учет поступлений страховых взносов между смежными отчетными периодами. Выделяются доли страховых взносов, уплаченных страхователями в каком-либо отчетном периоде, которые....

– счет бухгалтерского учета резервов, создаваемых на покрытие текущей задолженности покупателей и заказчиков, которая, вероятно, не будет погашена в будущем.

Резервный капитал является страховым капиталом, предназначенным, преимущественно, для возмещения убытков, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случаях, если полученной в текущем периоде прибыли не достаточно. Источником формирования ...

Составляющими собственного капитала являются: уставный (акционерный) капитал, дополнительный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль. Заемный капитал формируется из финансовых кредитов и облигационных займов.

вводится при необходимости обособленного хранения денежных средств, получаемых целевым назначением со стороны, таких как правительственные субвенции, гранты зарубежных организаций и прочее финансирование капитальных вложений, а так же затрат некапитального характера.

– это фонды страховой организации, создаваемые с целью обеспечения гарантий страховых выплат. Страховые резервы не являются источниками выплат, это всего лишь гарантии обеспечения обязательств перед страхователями, ....

- краткосрочные финансовые вложения в деятельность других субъектов с целью получения инвестиционного дохода в виде процентов, дивидендов или прибыли от перепродажи финансовых инструментов за счет увеличения со временем их рыночной стоимости.

открывается предприятиями, при наличии у них филиалов, представительств, и других структурных единиц, входящих в состав предприятия и выделенных на отдельный баланс, но не имеющих статуса обособленного юридического лица.

– запасы, приобретенные с целью дальнейшей продажи без дополнительной обработки или с минимальной обработкой. В терминах ПБУ 5/01 товары это часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

– горючее вещество, горение которого используется в качестве источника получения энергии. На счете «Топливо» ведется учет всех видов топлива и горюче-смазочных материалов, приобретенных исключительно с целью использования на собственные нужды: технологические потребности производства и...

– статья бухгалтерского баланса и счет бухгалтерского учета вкладов, первоначально инвестированных собственниками (участниками, учредителями) в имущество юридического лица. Уставный капитал является имущественной основой деятельности...

– комплекс кредитно-финансовых услуг, предоставляемых предприятиям; операция продажи долговых прав предприятия другому субъекту – фактору. Факторами (финансовыми агентами) обычно выступают банки, инвестиционные компании и другие кредитные организации, имеющие право...

расходы на приобретение ценных бумаг, вложений денежных, материальных и нематериальных активов в другие предприятия с целью получения инвестиционного дохода, а так же предоставление другим лицам долгосрочных кредитов/займов с той же целью.

Франшиза, как вид нематериальных активов, есть право владения определенно сложившейся бизнес-системой. ... В международной практике франчайзинг – это форма агентского представительства, франшиза – это приобретенное за деньги право, т.е. нематериальный актив, а значит, объект бухгалтерского учета франчайзинговой деятельности.

– счет бухгалтерского учета средств, поступающих юридическому лицу целевым назначением для финансирования определенных мероприятий, программ и проектов, а также для покрытия плановых убытков, возникающих вследствие поддержания на должном уровне регулируемых цен, и для компенсации расходов, которые....

Цессия – это уступка права требования долгов, которая заключается в передаче кредитором другому лицу своего права требования, направленного на должника.

Чек – это письменное распоряжение, приказ покупателя (чекодателя) банку-плательщику об оплате указанной в нем суммы чекодержателю (предъявителю) или по их приказу другим лицам (ордерный чек) за счет имеющихся у банка средств чекодателя.

Чистые активы (нетто-активы) – это балансовый показатель отчетности, определяемый как разница между стоимостью имущества компании и суммой её обязательств.

Эквиваленты денежных средств – это те же текущие финансовые инвестиции (ТФИ), – и те, и другие приобретены на срок до 12 месяцев, – но те из них, которые могут быть проданы в любой момент, принято называть ЭДС. Поэтому, по аналогии с текущими финансовыми инвестициями, можно квалифицировать как эквиваленты денежных средств такие активы: ....

– счет бухгалтерского учета получаемой в результате продажи собственных акций АО разницы между продажной и номинальной их стоимостью. Эмиссионный доход является частью дополнительного (добавочного) капитала.