Отложенные налоговые активы

Gustave Caillebotte. Garlic Cloves and knife on the corner of a table. 1871-1878. Private collection. Oil on canvas

Отложенные налоговые активы – счет бухгалтерского учета временных положительных разниц между балансовой стоимостью активов и обязательств и их оценкой, применяемой с целью обложения налогом на прибыль.

Отложенные налоговые активы в целом представляют собой временную разницу между налогом на прибыль, исчисленным по налоговой декларации, и налогом на прибыль, исчисленным по данным бухгалтерского учета, т. е. сумму налога на прибыль, подлежащую возмещению в следующих периодах.

Временные разницы могут возникать по следующим статьям баланса:

  1. авансы выданные
  2. резерв сомнительных долгов
  3. расходы будущих периодов
  4. обеспечения гарантийных обязательств
  5. авансы полученные
  6. доходы будущих периодов

Кроме того, временные разницы могут возникать и по статье “Остаточная стоимость основных средств” между налоговой базой этих активов и их балансовой оценкой, вследствие расхождений в методах начисления амортизации.

Временные разницы суммируются отдельно по отложенным налоговым активам и по отложенным налоговым обязательствам. Если отчет не является консолидированным, то сальдо счетов ОНА и ОНО показывается в свернутом виде.

методология бухгалтерского учета