Отложенные налоговые активы
Представляют собой временную разницу между налогом на прибыль, исчисленным по налоговой декларации, и налогом на прибыль, исчисленным по данным бухгалтерского учета, т. е. сумму налога на прибыль, подлежащую возмещению в следующих периодах. Временные разницы могут возникать....
Отложенные налоговые активы – счет бухгалтерского учета временных положительных разниц между балансовой стоимостью активов и обязательств и их оценкой, применяемой с целью обложения налогом на прибыль.
Отложенные налоговые активы в целом представляют собой временную разницу между налогом на прибыль, исчисленным по налоговой декларации, и налогом на прибыль, исчисленным по данным бухгалтерского учета, т. е. сумму налога на прибыль, подлежащую возмещению в следующих периодах.
Временные разницы могут возникать по следующим статьям баланса:
- авансы выданные
- резерв сомнительных долгов
- расходы будущих периодов
- обеспечения гарантийных обязательств
- авансы полученные
- доходы будущих периодов
Кроме того, временные разницы могут возникать и по статье “Остаточная стоимость основных средств” между налоговой базой этих активов и их балансовой оценкой, вследствие расхождений в методах начисления амортизации.
Временные разницы суммируются отдельно по отложенным налоговым активам и по отложенным налоговым обязательствам. Если отчет не является консолидированным, то сальдо счетов ОНА и ОНО показывается в свернутом виде.
Методология бухгалтерского учета