Амортизированная стоимость инвестиций

Henri Rousseau. Allée au parc de Saint-Cloud. 1908.

Амортизированная стоимость инвестиций - это балансовая стоимость долговых ценных бумаг, ранее приобретенных с дисконтом или с премией, в которых уже на текущий момент часть дисконта/премии амортизирована путем применения метода эффективной ставки процента, с целью приведения этих бумаг к дате их погашения к номиналу.

Рыночная стоимость долговых ценных бумаг (таких, например, как облигации) – стоимость, по которой они приобретаются, может быть выше или ниже их номинала, в зависимости от рыночных колебаний курса, имевших место за то время, которое проходит от даты принятия решения об их выпуске и утверждения номинала до даты размещения на рынке. Поэтому облигации продаются либо с премией (по ценам, превышающим номинал), либо с дисконтом (по ценам, ниже их номинала).

В соответствии с IFRS 9, п. 4.1.2

Начало цитаты

Финансовый актив должен оцениваться по амортизированной стоимости, если выполняются
оба следующих условия:
(a) финансовый актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является
удержание финансовых активов для получения предусмотренных договором денежных
потоков, и
(b) договорные условия финансового актива обусловливают получение в указанные даты
денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга
и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.

Конец цитаты

Строгое определение амортизированной стоимости финансовых активов и обязательств см. в п.9 IAS 39.

методология бухгалтерского учета