Проводки: Передача имущества филиалу

Основные средства. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Основные средства. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс имущества (в д. сл. основных средств), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу. Отражается по первоначальной стоимости принимаемого объекта.
• Аналогичной проводкой отражается и оприходование возвращаемого имущества, переданного таким путем ранее.

В целом схема передачи амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит так:

В учете принимающей организации:

• Дт 01 Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущества
• Дт 79.1 Кт 02 – на сумму амортизации
• Дт 20, 44 Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
• Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

В учете передающей организации:

• Дт 79.1 Кт 01 – на сумму первоначальной стоимости передаваемого имущества;
• Дт 02 Кт 79.1 – на сумму накопленной амортизации;
• Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
• Дт 60 Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
• Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Амортизация основных средств. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Амортизация основных средств. Расчеты по выделенному имуществу

• Сумма накопленной амортизации по объекту, который передается внутрихозяйственному субъекту, списывается с баланса передающей организации и передается вместе с объектом.

В целом схема передачи амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит так:

В учете передающей организации:

1. Дт 79.1 Кт 01 – на сумму первоначальной стоимости передаваемого имущества;
2. Дт 02 Кт 79.1 – на сумму накопленной амортизации;
3. Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
4. Дт 60 Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
5. Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

В учете принимающей организации:

1. Дт 01 Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущества
2. Дт 79.1 Кт 02 – на сумму амортизации
3. Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
4. Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
5. Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Нематериальные активы. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Нематериальные активы. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс нематериальных активов, полученных от другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу. Отражается по первоначальной стоимости принимаемого объекта.
• Аналогичной проводкой у собственника имущества отражается оприходование его обратно, при возврате.

В целом схема передачи амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) показана в комментарии к проводке по аналогичным операциям с основными средствами.

Амортизация нематериальных активов. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Амортизация нематериальных активов. Расчеты по выделенному имуществу

• Сумма накопленной амортизации нематериальных активов, которые передаются внутрихозяйственному субъекту, списывается с баланса передающей организации и передается вместе с нематериальными активами.

В общем виде схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций передачи амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит так, как это показано в комментариях к аналогичной проводке с основными средствами: Дт 02 Кт 79.1 (см. в базе данного модуля).

Безотносительно к тому, куда и с какой целью нематериальные активы списываются с баланса, отражение в бухгалтерском учете операций их выбытия зависит от выбранного способа учета амортизации.

Если это делается, по аналогии с учетом амортизации основных средств, путем накопления амортотчислений на отдельном счете – в таком случае все схемы отражения операций выбытия нематериальных активов будут аналогичны схемам отражения операций выбытия основных средств. В этих схемах достаточно будет заменить счета 02 и 01 соответственно на счета 05 и 04. См. в базе данного модуля комментарий к проводке:

• Дт 02 Кт 01

Если же амортизация относится непосредственно на уменьшение стоимости соответствующих нематериальных активов, – что отражается проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97) Кт 04, – тогда схема проводок по выбытию нематериальных активов будет выглядеть проще: нет накопленной амортизации – нет необходимости и в проводке по её списанию.

Оборудование к установке. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Оборудование к установке. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс имущества (в д.сл. оборудования, подлежащего монтажу), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головной организации филиалу, от филиала головной организации или от филиала филиалу.

или

• Возврат имущества (в д. сл. оборудования в размонтированном виде и вновь подлежащего монтажу), ранее выделенного филиалу (отделению, представительству или другому обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе).

Вложения во внеоборотные активы. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Вложения во внеоборотные активы. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс инвестиционного имущества (имущества в виде незавершенных вложений во внеоборотные активы), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу. Отражается по первоначальной стоимости принимаемого объекта.
• Аналогичной проводкой отражается и оприходование возвращаемого имущества, если оно так и не было доведено до состояния, пригодного к эксплуатации, и, соответственно, не амортизировалось.

Схему бухгалтерских проводок, отражающих передачу амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии, например, к проводке Дт 01 Кт 79.1.

В данном же случае мы имеем дело с имуществом на доэксплуатационной (незавершенной) стадии, и, следовательно, схема отражающих такую операцию проводок будет немного проще:

В учете принимающей организации:

• Дт 08 Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого инвестиционного имущества
• Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
• Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

В учете передающей организации:

• Дт 79.1 Кт 08 – на сумму первоначальной стоимости передаваемого инвестиционного имущества;
• Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
• Дт 60 Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
• Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Материалы. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Материалы. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс имущества (в д.сл. материалов), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головной организации филиалу, от филиала головной организации или от филиала филиалу.

или

• Возврат имущества, ранее выделенного филиалу (отделению, представительству или другому обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе).

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как для принимающей, так и для передающей стороны, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Животные на выращивании и откорме. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Животные на выращивании и откорме. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс имущества (в д.сл. животных: молодняка КРС, зверей, птиц и пр.), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головной организации филиалу, от филиала головной организации или от филиала филиалу.

Общая схема проводок по внутрихозяйственному приему неамортизируемого имущества:

• Дт счета имущества, которое передается (10, 11, 41...) Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущество
• Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
• Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

Все схемы проводок по внутрихозяйственной передаче имущества, как амортизируемого, так и неамортизируемого, как для принимающей, так и для передающей стороны, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Заготовление и приобретение материальных ценностей. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие материально-производственных запасов (и признание расходов, связанных с их заготовкой), поступивших на склад от внутрихозяйственных подразделений, выделенных на отдельный баланс.
  Проводка возможна при условии, что учетной политикой принимающей стороны предусмотрено применение счета 15.

Схема проводок, отражающих прием-передачу имущества (в д.сл. сырья, материалов, покупных п/ф и комплектующих, топлива и т.д. по субсчетам сч.10) между внутрихозяйственными субъектами, с применением счета 15, выглядит так:

• Дт 15 Кт 79.1 – на сумму фактической стоимости принятого имущества;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Отклонение в стоимости материальных ценностей. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Отклонение в стоимости материальных ценностей. Расчеты по выделенному имуществу

• Учтена сумма отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, полученных от внутрихозяйственного субъекта (обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс).
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением авизо и соответствующих расчетов, и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счетов 15 и 16.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как для принимающей, так и для передающей стороны, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1. А подробно о том, как это делается с применением счета 15 см. под тегом "Планово-учетные цены".

В случае же передачи/получения учтенной суммы отклонений делаются такие бухгалтерские записи:

в учете передающей организации

• Дт 79.1 Кт 10 – списывается по учетным ценам;
• Дт 79.1 Кт 16 – списываются отклонения (разница между фактической стоимостью приобретения/заготовления и стоимостью в учетных ценах), относящиеся к стоимости переданных МПЗ. При отрицательной разнице проводка выполняется красным сторно.

в учете принимающей организации

• Дт 10 Кт 79.1 – приходуется по учетным ценам;
• Дт 16 Кт 79.1 – учитываются переданные отклонения. При отрицательной разнице проводка выполняется красным сторно.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Отклонение в стоимости материальных ценностей. Вклады товарищей (Уставный капитал)

• В учете организации-участника, ведущего общие дела:
  Учтены отклонения в стоимости материальных ценностей, полученных от товарищей по договору простого товарищества.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой субъекта совместной деятельности (участника, ведущего общие дела) предусмотрено применение счета 15

Фактическая себестоимость запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п.16 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

В данном случае фактической себестоимостью таких запасов становится стоимость, по которой они числились на балансе участника, который их вносит в качестве вклада. Т.е. согласованной ценой становится учетная цена минус/плюс отклонения. Следовательно участник, ведущий общие дела должен отразить это проводками:

• Дт 10 Кт 80 – приходуются МПЗ;
• Дт 16 Кт 80 – учитываются переданные отклонения. При отрицательной разнице проводка выполняется красным сторно.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Основное производство. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Основное производство. Расчеты по выделенному имуществу

• В учете принимающей внутрихозяйственной организации:
  Констатируются расходы (в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, например, транспортной организации), первоначально понесенные внутрихозяйственной организацией, передающей имущество
• Принятие на баланс имущества (в д.сл. изделий в стадии незавершенного производства), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головной организации филиалу, от филиала головной организации или от филиала филиалу.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Полуфабрикаты собственного производства. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Полуфабрикаты собственного производства. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс имущества (в д.сл. полуфабрикатов собственного производства), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головной организации филиалу, от филиала головной организации или от филиала филиалу.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту, как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1.

Брак в производстве. Внутрихозяйственные расчеты

• Такой проводкой может отражаться оприходование бракованных изделий (с целью исправления брака), полученных от филиалов и др. производственных подразделений, выделенных на отдельный баланс.
  Проводится на основании актов, накладных и авизо.

Эта операция означает, что работы по исправлению производственного брака налажены и ведутся централизованно.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Выпуск продукции. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Выпуск продукции. Расчеты по выделенному имуществу

• В учете принимающей внутрихозяйственной организации:
  Принятие на баланс имущества (в д.сл. изделий в стадии готовности), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головной организации филиалу, от филиала головной организации или от филиала филиалу.
  Проводится по фактической себестоимости, на основании накладных и авизо. А также при условии, что учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости (метод Standard-cost).

Применение счета 40 означает, что приходуемые т.о. материалы и изделия должны оцениваться по нормативной или плановой себестоимости (метод Standard-cost). В дальнейшем их стоимость подлежит корректировке. О том, как это делается, см. в комментарии к проводке Дт 40 Кт 20.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к проводке Дт 60 Кт 79.1.

Товары. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Товары. Расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс имущества (товаров, в д.сл.), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу.

или

• Возврат товаров, ранее выделенных другому внутрихозяйственному субъекту – филиалу (отделению, представительству или другому обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе).

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1.

Готовая продукция. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Готовая продукция. Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу

• Принятие на баланс имущества (готовой продукции, в д.сл.), полученного от другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу.

или

• Возврат товаров, ранее выделенных другому внутрихозяйственному субъекту – филиалу (отделению, представительству или другому обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе).

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1.

Расходы на продажу. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Расходы на продажу. Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу

• В учете принимающей внутрихозяйственной организации:
  Констатируются расходы (в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, например, транспортной организации), первоначально понесенные внутрихозяйственной организацией, передающей имущество. Такие расходы отражаются на счете 44 в том случае, если, как ожидается, принимаемое на баланс имущество будет использоваться в торгово-сбытовых операциях.
  Проводится на основании актов, счетов-фактур, товаро-транспортных накладных, бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов, а, если расчеты осуществляются между филиалами (без участия головной организации) – авизо.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Товары отгруженные. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Товары отгруженные. Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу

• В учете принимающей внутрихозяйственной организации:
  Констатируются расходы (в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, например, транспортной организации), первоначально понесенные внутрихозяйственной организацией, передающей имущество.
  Такие расходы отражаются на счете 45 в том случае, если эти расходы связаны непосредственно с той партией товаров/продукции, отгрузка которых отражена в дебет счета 45, т.е. на данный момент уже отгруженной, но право собственности на которую покупателю должно перейти при наступлении определенных событий или выполнения определенных условий (см. ниже).
  Проводится на основании актов, счетов-фактур, товаротранспортных накладных, бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов, а, если расчеты осуществляются между филиалами (без участия головной организации) – авизо.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу

• Внутрихозяйственному субъекту передается кредиторская задолженность по счетам третьих лиц за работы (например, демонтаж) и/или услуги (например, транспортные, в связи с перевозкой передаваемого имущества).
  Проводка выполняется одновременно с проводкой, отражающей передачу имущества. Основание – акты передачи, накладные и др. сопровождающие операцию документы.

В целом схема передачи имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит так:

В случае передачи неамортизируемого имущества:

а) в учете передающей организации

• Дт 79.1 Кт счета имущества, которое передается (10, 11, 41...) – на сумму стоимости передаваемого имущества;
• Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
• Дт 60 Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
• Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

б) в учете принимающей организации:

• Дт счета имущества, которое передается (10, 11, 41...) Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущество
• Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
• Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

В случае передачи амортизируемого имущества схема проводок будет отличаться лишь на одну проводку: списания накопленной амортизации у передающей организации и учет этой суммы у принимающей

а) в учете передающей организации:

• Дт 79.1 Кт 01 – на сумму первоначальной стоимости передаваемого имущества;
• Дт 02 Кт 79.1 – на сумму накопленной амортизации;
• Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
• Дт 60 Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
• Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

б) в учете принимающей организации:

• Дт 01 Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущества
• Дт 79.1 Кт 02 – на сумму амортизации
• Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
• Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу

• В головной организации, если оплата принимается централизованной:
  Отражается предъявление счета покупателю/заказчику за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, предоставленные услуги.
  Проводится на основании копий счетов-фактур, выданных обособленным подразделением своим покупателям/заказчикам.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу

• Внутрихозяйственному субъекту передается кредиторская задолженность по счетам третьих лиц за работы (например, демонтаж) и/или услуги (например, транспортные, в связи с перевозкой передаваемого имущества).
  Проводка выполняется одновременно с проводкой, отражающей передачу имущества. Основание – акты передачи, накладные и др. сопровождающие операцию документы.

Альтернативная проводка: Дт 60 Кт 79.1

В целом схема передачи имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит так:

В случае передачи неамортизируемого имущества:

а) в учете передающей организации

• Дт 79.1 Кт счета имущества, которое передается (10, 11, 41...) – на сумму стоимости передаваемого имущества;
• Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
• Дт 76 (60) Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
• Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

б) в учете принимающей организации:

• Дт счета имущества, которое передается (10, 11, 41...) Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущество
• Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 76 (60) – учтена кредиторская задолженность
• Дт 76 (60) Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

В случае передачи амортизируемого имущества схема проводок будет отличаться лишь на одну проводку: списания накопленной амортизации у передающей организации и учет этой суммы у принимающей

а) в учете передающей организации:

• Дт 79.1 Кт 01 – на сумму первоначальной стоимости передаваемого имущества;
• Дт 02 Кт 79.1 – на сумму накопленной амортизации;
• Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 76 (60) – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
• Дт 76 (60) Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
• Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

б) в учете принимающей организации:

• Дт 01 Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущества
• Дт 79.1 Кт 02 – на сумму амортизации
• Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 76 (60) – учтена кредиторская задолженность
• Дт 76 (60) Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Внутрихозяйственные расчеты. Основные средства

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Амортизация основных средств

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Нематериальные активы

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Вложения во внеоборотные активы

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Материалы

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Животные на выращивании и откорме

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Расчеты по выделенному имуществу. Заготовление и приобретение материальных ценностей

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Отклонение в стоимости материальных ценностей

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Основное производство

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Полуфабрикаты собственного производства

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Общепроизводственные расходы

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Общехозяйственные расходы

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Обслуживающие производства и хозяйства

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Выпуск продукции

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Товары

Внутрихозяйственные расчеты. Готовая продукция

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Товары отгруженные

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Расчеты по выделенному имуществу. Основные средства

• Передача объекта основных средств на баланс филиала (отделения, представительства или другого обособленного подразделения предприятия, выделенного на отдельный баланс).

В целом схема передачи амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит так:

В учете передающей организации:

• Дт 79.1 Кт 01 – на сумму первоначальной стоимости передаваемого имущества;
• Дт 02 Кт 79.1 – на сумму накопленной амортизации;
• Дт 20, 44 Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
• Дт 60 Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
• Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

В учете принимающей организации:

• Дт 01 Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущества
• Дт 79.1 Кт 02 – на сумму амортизации
• Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
• Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по выделенному имуществу. Амортизация основных средств

• Сумма накопленной амортизации по объекту основных средств, который принимается на баланс от внутрихозяйственного субъекта, принимается на учет вместе с объектом.

В целом схема передачи амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит так:

В учете принимающей организации:

1. Дт 01 Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущества
2. Дт 79.1 Кт 02 – на сумму амортизации
3. Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
4. Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
5. Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

В учете передающей организации:

1. Дт 79.1 Кт 01 – на сумму первоначальной стоимости передаваемого имущества;
2. Дт 02 Кт 79.1 – на сумму накопленной амортизации;
3. Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
4. Дт 60 Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
5. Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по выделенному имуществу. Нематериальные активы

• Передача нематериальных активов на баланс филиала (отделения, представительства или другого обособленного подразделения предприятия, выделенного на отдельный баланс).

Подробно о том, как выглядит схема передачи амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к проводке Дт 79.1 Кт 01.

Расчеты по выделенному имуществу. Оборудование к установке

• Передача оборудования, подлежащего монтажу, на баланс другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию или от филиала филиалу. Отражается в учете организации, передающей имущество.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Вложения во внеоборотные активы

• Передача объекта капитальных вложений (инвестиционного имущества) на баланс филиала (отделения, представительства или другого обособленного подразделения предприятия, выделенного на отдельный баланс).

Поскольку активы на этапе капитальных вложений не амортизируются, то схема передачи такого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит проще, нежели аналогичная операция по передаче, например, основных средств (она показана в комментарии к проводке Дт 79.1 Кт 01):

В учете передающей организации:

• Дт 79.1 Кт 08 – на сумму, равную стоимости передаваемого имущества в его балансовой оценке;
• Дт счета затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 60 – на сумму любых расходов по передаче (например, транспортных), в соответствии с предъявленными счетами от третьих лиц, если такие расходы имели место;
• Дт 60 Кт 79.1 – на сумму кредиторской задолженности за работы или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества;
• Дт 79.1 Кт счета затрат (20, 23, 25 или др.) – на сумму понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет принявшего имущество внутрихозяйственного подразделения.

В учете принимающей организации:

• Дт 01 Кт 79.1 – на сумму стоимости принятого имущества
• Дт затрат (20, 23, 25 или др.) Кт 79.1 – учтены расходы
• Дт 79.1 Кт 60 – учтена кредиторская задолженность
• Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги транспортной организации

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по выделенному имуществу. Материалы

• В учете организации, передающей имущество:
  Передача материалов (производственных запасов) на баланс другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Животные на выращивании и откорме

• В учете организации, передающей имущество:
  Передача животных на баланс другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Заготовление и приобретение материальных ценностей

• Отражается передача заготовленных и приобретенных материально-производственных запасов обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс.
  Проводка актуальна при условии, что учетной политикой передающей стороны предусмотрено применение счета 15, причем в обстоятельствах, когда на момент передачи эти МПЗ еще не оприходованы на счет соответствующих активов по учетным ценам.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как для принимающей, так и для передающей стороны, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1. А подробно о том, как это делается с применением счета 15 см. под тегами "Учетные цены - приход" и "Учетные цены - выбытие".

Расчеты по выделенному имуществу. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списывается сумма отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, переданных внутрихозяйственному субъекту (обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс).
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением авизо и соответствующих расчетов, и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счетов 15 и 16.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как для принимающей, так и для передающей стороны, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1. А подробно о том, как это делается с применением счета 15 см. под тегом "Планово-учетные цены".

В случае же передачи/получения учтенной суммы отклонений делаются такие бухгалтерские записи:

в учете передающей организации

• Дт 79.1 Кт 10 – списывается по учетным ценам;
• Дт 79.1 Кт 16 – списываются отклонения (разница между фактической стоимостью приобретения/заготовления и стоимостью в учетных ценах), относящиеся к стоимости переданных МПЗ. При отрицательной разнице проводка выполняется красным сторно.

в учете принимающей организации

• Дт 10 Кт 79.1 – приходуется по учетным ценам;
• Дт 16 Кт 79.1 – учитываются переданные отклонения. При отрицательной разнице проводка выполняется красным сторно.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по выделенному имуществу. Основное производство

• В учете организации, передающей имущество:
  Передача материально-производственных запасов (в виде НЗП) на баланс другого внутрихозяйственного субъекта – от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу.
  Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1.
• Сумма понесенных в связи с передачей имущества расходов списывается на счет внутрихозяйственного субъекта, принявшего имущество в целях использования в операциях основного производства или производственного потребления.
  Проводится на основании актов, накладных, авизо.
  Эту операцию также можно провести через расчеты по текущим операциям, т.е. проводкой: Дт 79.2 Кт 20.

Расчеты по выделенному имуществу. Полуфабрикаты собственного производства

• Отражается списание полуфабрикатов собственного производства (завершенного или незавершенного) в связи с передачей их другому внутрихозяйственному субъекту, выделенному на отдельный баланс без статуса юридического лица.
• Отражается сумма понесенных в связи с передачей п/ф собственного производства расходов, которые списываются на счет внутрихозяйственного субъекта, получившего эти активы в распоряжение.
• Сумма понесенных в связи с передачей имущества расходов, связанных с выпуском полуфабрикатов, списывается на счет внутрихозяйственного субъекта, принявшего имущество в целях использования в операциях основного производства или производственного потребления. 
  Проводится на основании актов, накладных, авизо. 
  Эту операцию также можно провести через расчеты по текущим операциям, т.е. проводкой: Дт 79.2 Кт 21.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Общепроизводственные расходы

• Отражается сумма понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет внутрихозяйственного субъекта, принявшего имущество в целях использования его в деятельности общепроизводственного направления.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Общехозяйственные расходы

• Отражается сумма понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет внутрихозяйственного субъекта, принявшего имущество в целях использования его в деятельности общекорпоративного направления.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Обслуживающие производства и хозяйства

• Отражается сумма понесенных в связи с передачей имущества расходов, которые списываются на счет внутрихозяйственного субъекта, принявшего имущество в распоряжение собственных обслуживающих производств и хозяйств.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Выпуск продукции

• В учете передающей внутрихозяйственной организации, при условии, что учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости (метод Standard-cost):
  Списание имущества (в д.сл. изделий в стадии готовности), переданного другому внутрихозяйственному субъекту: от головной организации филиалу, от филиала головной организации или от филиала филиалу.
  Проводится по нормативной (плановой) себестоимости, на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Применение счета 40 означает, что приходуемые т.о. материалы и изделия должны оцениваться по нормативной или плановой себестоимости (метод Standard-cost). В дальнейшем их стоимость подлежит корректировке. О том, как это делается, см. в комментарии к проводке Дт 40 Кт 20.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к проводке Дт 60 Кт 79.1.

Расчеты по выделенному имуществу. Товары

• В учете компании, передающей имущество:
  Передача товаров на баланс другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Готовая продукция

• В учете компании, передающей имущество:
  Передача готовой продукции на баланс другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию, от одного филиала другому филиалу.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Расчеты по выделенному имуществу. Расходы на продажу

• Отражается сумма понесенных в связи с передачей имущества расходов при списании их на счет внутрихозяйственного подразделения, принявшего имущество в целях использования в торгово-сбытовых операциях.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу. Товары отгруженные

• В учете компании, передающей имущество:
  Передача на баланс другого внутрихозяйственного субъекта дебиторской задолженности за отгруженную партию продукции/товаров, отгрузка которых отражена в дебет счета 45, т.е. право собственности на которую покупателю должно перейти при наступлении определенных событий или выполнения определенных условий (см. ниже).

Альтернативная проводка: Дт 76.2 Кт 45.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• В учете компании, принимающей имущество:
  Зачет кредиторской задолженности по счетам, предъявленным передающей организации за работы и/или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества внутрихозяйственному субъекту. Отражается в учете внутрихозяйственной организации, принимающей имущество.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• В учете компании, принимающей имущество:
  Зачет кредиторской задолженности по счетам, предъявленным передающей организации за работы и/или услуги сторонних организаций, связанные с передачей имущества внутрихозяйственному субъекту. Отражается в учете внутрихозяйственной организации, принимающей имущество. Проводится на основании актов, накладных или, если операция проводится между подразделениями без участия головной организации – авизо.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Полуфабрикаты собственного производства

• Сумма понесенных в связи с передачей имущества (в д. сл. п/ф собственного производства) расходов списывается на счет внутрихозяйственного субъекта, принявшего имущество в целях использования в операциях основного производства или производственного потребления.
  Проводится на основании актов, накладных или, если операция проводится между подразделениями без участия головной организации – авизо.
  Эту операцию также можно провести через расчеты по выделенному имуществу, т.е. проводкой: Дт 79.1 Кт 21.

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Товары отгруженные

• В учете компании, передающей имущество:
  Передача на баланс другого внутрихозяйственного субъекта дебиторской задолженности за отгруженную партию продукции/товаров, отгрузка которых отражена в дебет счета 45, т.е. право собственности на которую покупателю должно перейти при наступлении определенных событий или выполнения определенных условий (см. ниже).

Альтернативная проводка: Дт 76.2 Кт 45.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.