Проводки: Учетные цены - выбытие

Вложения во внеоборотные активы. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списаны отклонения в стоимости материально-производственных запасов, израсходованных а) в монтажных и других работах по подготовке основных средств к вводу в эксплуатацию, б) на строительство (реконструкцию, модернизацию) объектов основных средств.

Проводится при условии применения счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", и на основании бухгалтерской справки – расчета отклонений между фактической себестоимостью запасов и их стоимостью по учетным ценам.

Основное производство. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списываются отклонения, выявленные как разница между фактической себестоимостью списанных в производство материалов и их учетной ценой. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов (сырья, материалов, покупных п/ф и комплектующих, топлива и т.д. по субсчетам сч.10), с применением счетов 15 и 16, отражаются в учете по следующей схеме:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
• Дт 20 Кт 10 – на стоимость переданных в производство материалов, по учетным ценам;
• Дт 20 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в производство материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Вспомогательное производство. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списываются отклонения, выявленные как разница между фактической себестоимостью материалов, списанных на нужды вспомогательного производства, и их учетной ценой. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов (сырья, материалов, покупных п/ф и комплектующих, топлива и т.д. по субсчетам сч.10), с применением счетов 15 и 16, отражаются в учете по следующей схеме:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
• Дт 23 Кт 10 – на стоимость переданных на нужды вспомогательного производства материалов, по учетным ценам;
• Дт 23 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в производство материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Общепроизводственные расходы. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списываются отклонения, выявленные как разница между фактической себестоимостью материалов, списанных на общепроизводственные нужды, и их учетной ценой. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов (сырья, материалов, покупных п/ф и комплектующих, топлива и т.д. по субсчетам сч.10), с применением счетов 15 и 16, отражаются в учете по следующей схеме:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
• Дт 25 Кт 10 – на стоимость переданных на нужды вспомогательного производства материалов, по учетным ценам;
• Дт 25 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных на общепроизводственные нужды материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Общехозяйственные расходы. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списываются отклонения, выявленные как разница между фактической себестоимостью материалов, списанных на общехозяйственные нужды, и их учетной ценой. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов (сырья, материалов, покупных п/ф и комплектующих, топлива и т.д. по субсчетам сч.10), с применением счетов 15 и 16, отражаются в учете по следующей схеме:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
• Дт 26 Кт 10 – на стоимость переданных на общехозяйственные нужды материалов, по учетным ценам;
• Дт 26 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Обслуживающие производства и хозяйства. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списываются отклонения, выявленные как разница между фактической себестоимостью материалов, списанных в обслуживающее производство, и их учетной ценой. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов (сырья, материалов, покупных п/ф и комплектующих, топлива и т.д. по субсчетам сч.10), с применением счетов 15 и 16, отражаются в учете по следующей схеме:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
• Дт 29 Кт 10 – на стоимость переданных в обслуживающее производство материалов, по учетным ценам;
• Дт 29 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расходы на продажу. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списываются отклонения, выявленные как разница между фактической себестоимостью материалов, списанных в связи с продажей готовой продукции (товаров, работ, услуг), и их учетной ценой. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов (сырья, материалов, покупных п/ф и комплектующих, топлива и т.д. по субсчетам сч.10), с применением счетов 15 и 16, отражаются в учете по следующей схеме:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
• Дт 44 Кт 10 – на стоимость материалов, списанных в связи с реализацией готовой продукции (товаров, работ, услуг), по учетным ценам;
• Дт 44 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по выделенному имуществу. Заготовление и приобретение материальных ценностей

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Отклонение в стоимости материальных ценностей

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Расчеты по выделенному имуществу. Заготовление и приобретение материальных ценностей

• Отражается передача заготовленных и приобретенных материально-производственных запасов обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс.
  Проводка актуальна при условии, что учетной политикой передающей стороны предусмотрено применение счета 15, причем в обстоятельствах, когда на момент передачи эти МПЗ еще не оприходованы на счет соответствующих активов по учетным ценам.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как для принимающей, так и для передающей стороны, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1. А подробно о том, как это делается с применением счета 15 см. под тегами "Учетные цены - приход" и "Учетные цены - выбытие".

Расчеты по выделенному имуществу. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списывается сумма отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, переданных внутрихозяйственному субъекту (обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс).
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением авизо и соответствующих расчетов, и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счетов 15 и 16.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как для принимающей, так и для передающей стороны, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1. А подробно о том, как это делается с применением счета 15 см. под тегом "Планово-учетные цены".

В случае же передачи/получения учтенной суммы отклонений делаются такие бухгалтерские записи:

в учете передающей организации

• Дт 79.1 Кт 10 – списывается по учетным ценам;
• Дт 79.1 Кт 16 – списываются отклонения (разница между фактической стоимостью приобретения/заготовления и стоимостью в учетных ценах), относящиеся к стоимости переданных МПЗ. При отрицательной разнице проводка выполняется красным сторно.

в учете принимающей организации

• Дт 10 Кт 79.1 – приходуется по учетным ценам;
• Дт 16 Кт 79.1 – учитываются переданные отклонения. При отрицательной разнице проводка выполняется красным сторно.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Вклады товарищей (Уставный капитал). Заготовление и приобретение материальных ценностей

• Возврат вкладов простого товарищества его участникам по завершении совместной деятельности; в данном случае проводка отражает передачу имущества, числившегося в качестве материально-производственных запасов заготовленных и приобретенных, но, на момент выхода участника из договора, еще не нашедших отражения на счете 10.

В простых товариществах, поскольку учет долей и изменений в долях товарищей возможен непосредственно на счете 80, вклады отражаются по факту их внесения в совместную деятельность непосредственно на счете 80, минуя проводку объявленного капитала: Дт 75 Кт 80. Так, вклад в совместную деятельность отражается проводкой Дт 10 Кт 80.

Вклады товарищей (Уставный капитал). Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Списывается доля отклонений между фактической себестоимостью материально-производственных запасов, выданных участнику простого товарищества по завершении совместной деятельности, и стоимостью этих запасов в учетных ценах.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов, и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счетов 15 и 16.

Данная проводка не связана с проводкой Дт 80 Кт 15 – возврат вкладов участникам простого товарищества заготовленными МПЗ, но еще не нашедшими своего отражения на счете 10, т.к. в д.сл. наличие отклонений такое отражение подразумевает.

Продажи. Товары

Себестоимость продаж. Товары

• Отражается списание товаров в реализацию.
  Проводится на основании оформленных счетов-фактур, актов, накладных и др. документов на списание товаров в продажу.

Общая схема проводок:

Вариант 1. Если товары были оприходованы по фактической себестоимости:

• Дт 41 Кт 60 – на сумму обязательств перед поставщиком согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС согласно счету-фактуре поставщика;
• Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед поставщиком;
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету;
• Дт 44 (20) Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые расходы на продажу;
• Дт 90.2 Кт 41 – себестоимость товаров списывается в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.2 Кт 44 (20) – списываются в реализацию расходы, понесенные в отчетном периоде в связи с ведением торговой деятельности;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат: прибыль (или, в случае убытка, это отражается обратной проводкой Дт 99 Кт 90.9).

Вариант 2. Если товары были оприходованы по учетным ценам (проводки НДС и расходов намеренно упустим, во избежание громоздкости схемы, – см. Вар.1, их отражение аналогично):

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 41 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением товаров;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных товаров и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
• Дт 90.2 Кт 41 – на стоимость переданных в продажу товаров, по учетным ценам;
• Дт 90.1 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в продажу товаров и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Прочие доходы и расходы. Отклонение в стоимости материальных ценностей

Прочие расходы. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Отражается доля отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, списанных в связи с непроизводственным выбытием. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов в учетных ценах отражаются по схеме, показанной в комментарии к проводке Дт 10 Кт 15.

В данном же случае, при непроизводственном выбытии, материалы (учетные цены и отклонения) списываются не на счет 20, 23 и т.п., а на счет 91.2.

• Дт 91.2 Кт 10 – списание материалов на непроизводственное выбытие, по учетным ценам;
• Дт 91.2 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в материалов и их учетной ценой (красным сторно, если разница отрицательная).

Примеры непроизводственного выбытия материалов см. в комментарии к проводке Дт 91.2 Кт 10.

Недостачи и потери от порчи ценностей. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Отражается доля отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, приходящаяся на недостачу и потери, выявленные инвентаризацией. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов в учетных ценах отражаются по схеме, показанной в комментарии к проводке Дт 10 Кт 15.

Операции по списанию материалов в связи с недостачей и порчей, выявленными при инвентаризации, отражаются по схеме, показанной в комментариях к проводке Дт 94 Кт 10 (без применения счетов 15 и 16). В том случае, когда требуется списать недостачу материалов, оцененных исходя из учетных цен, общую схему следует дополнить одной проводкой:

• Дт 94 Кт 10 – на всю сумму выявленных недостач и потерь, в учетных ценах;
• Дт 94 Кт 16 – на соответствующую сумму отклонений (в доле, отвечающей списанию проводкой Дт 94 Кт 10);
• Дт 10 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
• Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
• Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
• Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
• Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расходы будущих периодов. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Отражается доля отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, приходящаяся на их списание в связи с расходами, понесенными в текущем периоде, но относятся которые к будущим периодам. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов в учетных ценах отражаются по схеме, показанной в комментарии к проводке Дт 10 Кт 15.

В данном же случае, при выбытии в связи с подготовкой деятельности, освоением новых производств и другие цели, не относящиеся к текущему периоду, но достижение которых, определенно, ожидается в будущем, материалы (учетные цены и отклонения) списываются не на счет 20, 23 и т.п., а на счет 97.

• Дт 97 Кт 10 – списание материалов по учетным ценам;
• Дт 97 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в материалов и их учетной ценой (красным сторно, если разница отрицательная).

См. комментарий к проводке Дт 97 Кт 10.

Прибыли и убытки. Отклонение в стоимости материальных ценностей

• Отражается доля отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, приходящаяся на их списание в связи с их утратой по причине стихийных бедствий, техногенных катастроф и других чрезвычайных обстоятельств. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов в учетных ценах отражаются по схеме, показанной в комментарии к проводке Дт 10 Кт 15.

В данном же случае, при выбытии материалов в связи с их утратой по причине стихийных бедствий, техногенных катастроф и других чрезвычайных обстоятельств, материалы (учетные цены и отклонения) списываются не на счет 20, 23 и т.п., а на счет 99.

• Дт 99 Кт 10 – списание материалов по учетным ценам;
• Дт 99 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в материалов и их учетной ценой (красным сторно, если разница отрицательная).

Следует иметь в виду что списание на счет 99 проводится лишь в случае, когда утраченное/поврежденное имущество не застраховано или застраховано, но, по определенным причинам, получить страховое возмещение не представляется возможным.