Формирование финансовых результатов в отраслях

Доходы, расходы и финансовые результаты в торговле оптом

Вариант А. Первое событие - отгрузка

• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму предъявленного покупателю счета за отгруженные по договору товары;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 41 – себестоимость отгруженных товаров;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей;
• Дт 51 Кт 62 – на сумму поступивших от покупателя денежных средств;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Вариант Б. Первое событие - получение аванса/предоплаты

• Дт 51 Кт 62.1 – на сумму аванса/предоплаты, поступившего от покупателя;
• Дт 62.1 Кт 68 – НДС от суммы аванса/предоплаты;
• Дт 62.2 Кт 90.1 – выручка по факту отгрузки;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 68 Кт 62.1 – НДС к вычету;
• Дт 62.1 Кт 62.2 – расчеты с покупателем закрываются;
• Дт 90.2 Кт 41 – себестоимость отгруженных товаров;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Примечание. Счет 62 на субсчета делить необязательно. Кредитовое сальдо по счету 62 само по себе означает не что иное как авансы полученные. Поэтому ничего не случится, если схему проводок немного упростить:

• Дт 51 Кт 62 – на сумму аванса/предоплаты, поступившего от покупателя;
• Дт 62 Кт 68 – НДС от суммы аванса/предоплаты;
• Дт 62 Кт 90.1 – выручка по факту отгрузки;
• Дт 68 Кт 62 – НДС к вычету;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 41 – себестоимость отгруженных товаров;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей;

Вариант В. Если для признания выручки факта отгрузки недостаточно

• Дт 45 Кт 41 – товары отгруженные (по себестоимости);
• Дт 51 Кт 62 – на сумму поступивших от покупателя денежных средств;
• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму выручки, полученной по счету за отгруженные по договору товары;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 45 – себестоимость отгруженных товаров;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Доходы, расходы и финансовые результаты в торговле в розницу

• Дт 50 Кт 62 – выручка от продаж за наличные;
• Дт 57 Кт 62 – выручка от продаж с расчетом посредством платежных карт;
• Дт 62 Кт 90.1 – объем продаж, всего;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем продаж (по облагаемым товарам);
• Дт 90.2 Кт 41 – себестоимость реализованных товаров;
• Дт 90.2 Кт 42 – красным сторно: торговая наценка в соответствии с объемом реализации (расчет по формуле)
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей;
• Дт 51 Кт 57 – на сумму выручки, фактически поступившей от продаж посредством платежных карт;
• Дт 57 Кт 50 – на сумму кассовой выручки, переданной инкассатору банка;
• Дт 51 Кт 57 – инкассированная выручка зачислена на текущий счет в банке;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Доходы, расходы и финансовые результаты в общепите

• Дт 20 Кт 10 – отпуск материалов в производство (по себестоимости, любым из методов списания);
• Дт 20 Кт разных счетов: 69, 70, 71... – затраты на производство;
• Дт 43 Кт 20 – готовая продукция на кухне;
• Дт 90.2 Кт 41 – отпуск продуктов, предназначенных для продажи (через буфет или обеденный зал) без существенной обработки/переработки;
• Дт 90.2 Кт 43 – себестоимость реализованных блюд;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей (всё, что в течение периода скопилось на дебете счета 44 с кредита разных счетов: 69, 70, 71, 76...);
• Дт 50 Кт 62 – выручка от продаж за наличные;
• Дт 57 Кт 62 – выручка от продаж с расчетом посредством банковских карт;
• Дт 62 Кт 90.1 – объем продаж, всего;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем продаж (в части облагаемого);
• Дт 51 Кт 57 – на сумму выручки, фактически поступившей от продаж посредством банковских карт;
• Дт 57 Кт 50 – на сумму кассовой выручки, переданной инкассатору банка;
• Дт 51 Кт 57 – инкассированная выручка зачислена на текущий счет в банке;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Примечание. Если продукты, предназначенные для продажи без обработки, числились на счете 41 с торговой наценкой, то после проводки Дт 90.2 Кт 41 одновременно следует сделать проводку по списанию соответствующих наценок: Дт 90.2 Кт 42 красным сторно. Объем списываемых наценок рассчитать по формуле.

Доходы, расходы и финансовые результаты в комиссионной торговле

Вариант А. Комиссионная торговля без участия комиссионера в расчетах. Учет у комиссионера

• 004 – внебалансовый счет, на который зачисляется поступивший от комитента товар, затем списывается при отгрузке покупателю;
• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму начисленного, согласно договору, комиссионного вознаграждения к получению от комитента;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на комиссионные;
• Дт 51 Кт 62 – на сумму комиссионных, поступивших от комитента;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Например:

• Дт 62 Кт 90.1 – 240
• Дт 90.3 Кт 68 – 40
• Дт 51 Кт 62 – 240
• Дт 90.2 Кт 44 – 50
• Дт 90.9 Кт 99 – 150

Примечание. Комиссионная торговля без участия в расчетах, это когда выручку получает непосредственно комитент, а на счет комиссионера поступает только комиссионное вознаграждение, причитающееся ему по договору комиссии.

Вариант Б. Комиссионная торговля без участия комиссионера в расчетах. Учет у комитента

• Дт 45 Кт 41 – товары отгружены комиссионеру (по себестоимости);
• Дт 51 Кт 62 – выручка, поступившая от покупателя;
• Дт 62 Кт 90.1 – констатируется доход (в сумме полученной выручки);
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС в выручке;
• Дт 90.2 Кт 45 – себестоимость отгруженных товаров списывается в расход;
• Дт 44 Кт 76 – начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру в соответствии с договором и согласно предъявленных счетов (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 76 – НДС на комиссионное вознаграждение;
• Дт 76 Кт 51 – сумма комиссионного вознаграждения (с учетом НДС) уплачена комиссионеру;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы на выплату комиссионного вознаграждения (плюс, возможно, и другие расходы комиссионера, понесенные в связи с продажей, которые комитент, по договору, обязан ему компенсировать), списываются в реализацию;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Например:

• Дт 45 Кт 41 – 800
• Дт 51 Кт 62 – 1560
• Дт 62 Кт 90.1 – 1560
• Дт 90.3 Кт 68 – 260
• Дт 90.2 Кт 45 – 800
• Дт 44 Кт 76 – 200
• Дт 19 Кт 76 – 40
• Дт 76 Кт 51 – 240
• Дт 68 Кт 19 – 40
• Дт 90.2 Кт 44 – 200
• Дт 90.9 Кт 99 – 300

Примечание. Комиссионная торговля без участия в расчетах, это когда выручку получает непосредственно комитент, а на счет комиссионера поступает только комиссионное вознаграждение, причитающееся ему по договору комиссии.

Вариант В. Комиссионная торговля с участием комиссионера в расчетах. Учет у комиссионера

• 004 – внебалансовый счет, на который зачисляется поступивший от комитента товар, затем, после отгрузки покупателю, списывается;
• Дт 62 Кт 76 – на сумму предъявленного покупателю счета за отгруженные товары;
• Дт 76 Кт 90.1 – на сумму начисленного, согласно договору с комитентом, комиссионного вознаграждения;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на комиссионные;
• Дт 51 Кт 62 – на всю сумму выручки, поступившей от покупателя;
• Дт 76 Кт 51 – сумма, перечисленная комитенту (выручка за вычетом комиссионных);
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Например:

• Дт 62 Кт 76 – 1240
• Дт 76 Кт 90.1 – 240
• Дт 90.3 Кт 68 – 40
• Дт 51 Кт 62 – 1240
• Дт 76 Кт 51 – 1000
• Дт 90.2 Кт 44 – 50
• Дт 90.9 Кт 99 – 150

Примечание. Комиссионная торговля с участием в расчетах, это когда выручка поступает первоначально на счет комиссионера, который затем осуществляет расчеты с комитентом, оставляя себе комиссионное вознаграждение по договору.

Вариант Г. Комиссионная торговля с участием комиссионера в расчетах. Учет у комитента

• Дт 45 Кт 41 – товары отгружены комиссионеру (по себестоимости);
• Дт 62 Кт 90.1 – констатируется доход от реализации, на основании извещения от комиссионера;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС в выручке (согласно извещения);
• Дт 51 Кт 62 – поступление денежных средств от комиссионера (в размере выручки за вычетом комиссионного вознаграждения);
• Дт 44 Кт 62 – начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру в соответствии с договором (без НДС);
• Дт 19 Кт 62 – НДС на комиссионные;
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы на выплату комиссионного вознаграждения (плюс, возможно, и другие расходы комиссионера, понесенные в связи с продажей, которые комитент, по договору, обязан ему компенсировать), списываются в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 45 – себестоимость реализованных (согласно извещения) товаров списывается в расход;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

или

Например:

• Дт 45 Кт 41 – 800
• Дт 62 Кт 90.1 – 1560
• Дт 90.3 Кт 68 – 260
• Дт 51 Кт 62 – 1320
• Дт 44 Кт 62 – 200
• Дт 19 Кт 62 – 40
• Дт 68 Кт 19 – 40
• Дт 90.2 Кт 44 – 200
• Дт 90.2 Кт 45 – 800
• Дт 90.9 Кт 99 – 300

Примечание. Комиссионные услуги с участием в расчетах, это когда выручка поступает первоначально на счет комиссионера, который затем осуществляет расчеты с комитентом, оставляя себе комиссионное вознаграждение по договору.

Доходы, расходы и финансовые результаты в промышленном производстве

Вариант А. Первое событие - отгрузка

• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму предъявленного покупателю счета за отгруженную по договору продукцию;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 43 – себестоимость отгруженной продукции;
• Дт 90.2 Кт 26 – общехозяйственные (административные) расходы, если они не могут быть списаны на счет 43 или распределиться по счетам: 20, 23 и т.д.;
• Дт 51 Кт 62 – на сумму поступивших от покупателя денежных средств;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Вариант Б. Первое событие - оплата (предоплата, аванс)

• Дт 51 Кт 62.1 – на сумму поступивших от покупателя денежных средств (предоплаты, аванса);
• Дт 76 Кт 68 – НДС с предоплаты/аванса;
• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму предъявленного покупателю счета за отгруженную по договору продукцию;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 43 – себестоимость отгруженной продукции;
• Дт 90.2 Кт 26 – общехозяйственные (административные) расходы, если они не могут быть списаны на счет 43 или распределиться по счетам: 20, 23 и т.д.;
• Дт 62.1 Кт 62.2 – расчеты с покупателем закрываются;
• Дт 68 Кт 76 – зачет НДС, ранее начисленного в связи с получением аванса/предоплаты;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое