Проводки: Штрафные санкции

Товары отгруженные. Прочие доходы и расходы

Товары отгруженные. Прочие расходы

• Списывается доля расходов, ранее учтенных в числе прочих (напр.: проценты по кредитам, уплаченные штрафы, пени, неустойки, оплата банковских услуг, сумма уценки, выявленная при переоценке этих запасов и др.), которые непосредственно связаны с той партией товаров/продукции, отгрузка которых отражена в дебет счета 45, т.е. на данный момент уже отгруженной, но право собственности на которую покупателю должно перейти при наступлении определенных событий или выполнения определенных условий (см. ниже).
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Расчетные счета. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Погашение задолженности разными дебиторами (из тех, кто не является покупателем или заказчиком основного вида продукции компании).
  Проводится на основании банковских выписок.

Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные счета.

Расчетные счета. Расчеты по претензиям

• Такой проводкой отражаются суммы, полученные на счет компании по факту удовлетворения претензий, ранее предъявленных контрагентам: поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям.
  Проводится на основании банковских выписок.

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76.2.

Аналитический учет по счету 76.2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Прочие расходы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Списание предоплат и авансов по причине подтвержденной неплатежеспособности дебитора или по истечению срока исковой давности, в отсутствие резерва сомнительных долгов.
• Признание штрафных санкций, начисленных в пользу кредитора.
• Отрицательные курсовые разницы по итогам переоценки валютных обязательств перед кредиторами-нерезидентами.
• Расходы на демонтаж оборудования при выбытии капитальных объектов (напр. основных средств) и активов, относящихся к числу прочих.

Прибыли и убытки. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

• Отчисления на социальное страхование (ФСС, ПФР, ФФОМС, по субсчетам счета 69), связанные с оплатой труда персоналу, занятому ликвидацией последствий чрезвычайных событий.
  Проводится на основании расчетно-платежной ведомости.
• Отражаются штрафы, пени и др. санкции, начисленные за несвоевременную уплату отчислений на социальное страхование (ФСС, ПФР, ФФОМС, по субсчетам счета 69).
  Проводится на основании выданного соответствующим Фондом социального страхования протокола о начислении штрафных санкций.

Прибыли и убытки. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается начисление налоговых санкций (см. ст. 114 НК РФ), причитающихся к уплате согласно соответствующему требованию или по решению компании сделать это самостоятельно.
  Проводится на основании актов проверки и/или решения суда.
• Этой же проводкой отражается начисление постоянных налоговых разниц, если таковые при начислении санкций возникают.
  Проводится на основании Закона (см. п.2 ст. 270 НК РФ).

Схема проводок:

• Дт 99 Кт 68 – на сумму начисленных санкций;
• Дт 68 Кт 51 – на сумму уплаченных санкций.
  Если возникают постоянные разницы, следует начислить соответствующее налоговое обязательство:
  Дт 99 Кт 68 – на сумму ПНО.

ПНО рассчитывается как произведение суммы ПР на действующую ставку налога на прибыль.

Под постоянными разницами (ПР), согласно п. 4 ПБУ 18/02, следует понимать доходы и расходы:

1. формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
2. учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.