Дебет 99 Кредит 99

Прибыли и убытки. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается начисление налоговых санкций (см. ст. 114 НК РФ), причитающихся к уплате согласно соответствующему требованию или по решению компании сделать это самостоятельно.
  Проводится на основании актов проверки и/или решения суда.
• Этой же проводкой отражается начисление постоянных налоговых разниц, если таковые при начислении санкций возникают.
  Проводится на основании Закона (см. п.2 ст. 270 НК РФ).

Схема проводок:

• Дт 99 Кт 68 – на сумму начисленных санкций;
• Дт 68 Кт 51 – на сумму уплаченных санкций.
  Если возникают постоянные разницы, следует начислить соответствующее налоговое обязательство:
  Дт 99 Кт 68 – на сумму ПНО.

ПНО рассчитывается как произведение суммы ПР на действующую ставку налога на прибыль.

Под постоянными разницами (ПР), согласно п. 4 ПБУ 18/02, следует понимать доходы и расходы:

1. формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
2. учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.