Проводки: Списание в реализацию

Расходы на продажу. Животные на выращивании и откорме

• В заготовительных и перерабатывающих сельхозпродукцию организациях:
  списание расходов по заготовке скота и птицы.
  Проводится на основании бухгалтерской справки и соответствующего расчета.

Расходы на продажу. Вспомогательное производство

• Списан объем работ вспомогательного производства, выполненных на этапе отгрузки и продажи продукции. К таким работам относится: погрузка, транспортировка и др.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением надлежаще оформленных обоснований (путевые листы, наряды и пр.).

Расходы на продажу. Обслуживающие производства и хозяйства

• Отражается списание затрат обслуживающих производств/ хозяйств на статью расходов на продажу в той доле, в которой сбытовые структуры (включая фирменные торговые точки) в течение отчетного периода являлись потребителем работ/услуг обслуживающих производств и хозяйств.
  Проводится на основании производственных отчетов по обслуживающим производствам и хозяйствам, а также бухгалтерских справок, обоснованных соответствующими расчетам.

Больше сведений – в комментарии к аналогичной проводке Дт 25 Кт 29.

Расходы на продажу. Готовая продукция

• Списание готовой продукции, израсходованных на сертификацию и/или рекламу этой продукции путем бесплатной раздачи на рекламных и представительских мероприятиях.
  Проводится на основании требований-накладных и лимитно-заборных карт/ведомостей.

Расходы, связанные с приобретением, хранением и продажей материальных запасов в неторговых организациях, учитываются на счете "Расходы на продажу" (п. 227 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

Списание материально-производственных запасов на выбытие, осуществляется в оценке, выбранной из вариантов, указанных п. 16 ПБУ 5/01:

1. по себестоимости каждой единицы;
2. по средней себестоимости;
3. ФИФО.

Подробно о применении каждого из способов оценки см. п.73 – п.80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н.

Товары отгруженные. Материалы

• Такой проводкой отражается отгруженная продукция и товары, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.
  Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 45 Кт 10, 41, 40, 43 – отгруженные материалы, товары, готовая продукция (по фактической себестоимости);
• Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на счет;
• Дт 90, 91 Кт 45 – списание в реализацию по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90, 91 – признание выручки.

Подробную схему проводок см. в комментарии к корреспонденции Дт 45 Кт 41.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары отгруженные. Животные на выращивании и откорме

• Отгрузка скота по договору комиссии или другому агентскому договору.
  Такой проводкой отражается отгруженная продукция и товары, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.
  Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общая схема бухгалтерских проводок, при отгрузке скота:

• Дт 45 Кт 11 – отгрузка (отражается по фактической себестоимости);
• Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на счет;
• Дт 90, 91 Кт 45 – списание в реализацию по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90, 91 – признание выручки.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары отгруженные. Основное производство

• Такой проводкой отражаются переданные по акту работы, услуги, продажа которых определенное время (до выполнения определенных условий) не может быть признана в бухгалтерском учете.
  Условия, не позволяющие признать факт продажи, как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 45 Кт 20 – отражается по факту подписания акта фактическая себестоимость работ/услуг;
• Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на счет;
• Дт 90, 91 Кт 45 – списание в реализацию по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90, 91 – признание выручки.

Подробную схему проводок см. в комментарии к корреспонденции Дт 45 Кт 41.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары отгруженные. Полуфабрикаты собственного производства

• Такой проводкой отражается отгруженная продукция и товары, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.
  В данном случае речь идет об отгруженных полуфабрикатах собственного производства.
  Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 45 Кт 21, 10, 41, 40, 43 – отгруженные материалы, товары, готовая продукция (по фактической себестоимости);
• Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на счет;
• Дт 90, 91 Кт 45 – списание в реализацию по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90, 91 – признание выручки.

Подробную схему проводок см. в комментарии к корреспонденции Дт 45 Кт 41.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары отгруженные. Вспомогательное производство

• Такой проводкой отражаются переданные по акту работы/услуги вспомогательного производства, оказанные сторонним лицам, но факт реализации которых определенное время (до выполнения определенных условий) не может быть признан в бухгалтерском учете.
  Условия, не позволяющие признать факт продажи, как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора.

Схема бухгалтерских проводок:

• Дт 45 Кт 23 – отражается по факту подписания акта фактическая себестоимость работ/услуг;
• Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на счет;
• Дт 90, 91 Кт 45 – списание в реализацию по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90, 91 – признание выручки.

См. также комментарий к проводке Дт 45 Кт 20.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары отгруженные. Обслуживающие производства и хозяйства

• Такой проводкой отражаются переданные сторонним организациям по акту работы, услуги обслуживающих производств и хозяйств компании, продажа которых определенное время (до выполнения определенных условий) не может быть признана в бухгалтерском учете.
  Условия, не позволяющие признать факт продажи, как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора.

Общую схему бухгалтерских проводок см. в комментарии к проводке Дт 45 Кт 20.

Товары отгруженные. Товары

• Такой проводкой отражается отгрузка товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.
  Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общая схема проводок:

• Дт 45 Кт 41 – товары отгруженные (по себестоимости);
• Дт 51 Кт 62 – на сумму поступивших от покупателя денежных средств;
• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму выручки, полученной по счету за отгруженные по договору товары;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 45 – себестоимость отгруженных товаров;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое;

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары отгруженные. Готовая продукция

• Такой проводкой отражается отгруженная продукция и товары, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.
  В данном случае речь идет об отгруженной продукции собственного производства (готовой продукции).
  Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженную/переданную продукцию (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 45 Кт 43, 10, 21, 41 – отгруженные материалы, товары, готовая продукция (по фактической себестоимости);
• Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на счет;
• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму выручки, полученной по счету за отгруженные по договору товары;
• Дт 90.2 Кт 45 – списание в реализацию по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90.1 – признание выручки
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое;

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары отгруженные. Расходы на продажу

• Такой проводкой относится расчетная доля коммерческих расходов (транспортных и др. расходов, связанных непосредственно со сбытом данной партии) на стоимость отгруженных товаров, относящаяся к товарам, переданным за отчетный период покупателям без перехода права собственности.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общая схема проводок:

• Дт 45 Кт 41 – товары отгруженные (по себестоимости);
• Дт 45 Кт 44 – доля коммерческих расходов, относящаяся к отгруженным товарам;
• Дт 51 Кт 62 – на сумму поступивших от покупателя денежных средств;
• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму выручки, полученной по счету за отгруженные по договору товары;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 45 – себестоимость отгруженных товаров;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое;

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Выполненные этапы по незавершенным работам

• Такой проводкой списывается договорная стоимость оплаченных заказчиком и сданных компанией этапов работ по завершении контракта в целом.
  Проводится на основании подписанного сторонами акта или полученного разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.

До завершения всех этапов работ и исполнения контракта в целом, вся поэтапная оплата зачисляется на счет 62.2 "Авансы полученные". При этом, если речь о контрактах, облагаемых НДС, этот налог всякий раз, по получении аванса, начисляется проводкой: Дт 62.2 Кт 68.

Схема проводок (без НДС):

• Дт 51 Кт 62.2 – на сумму поступившего аванса;
• Дт 46 Кт 90.1 – на сумму договорной стоимости принятого и оплаченного этапа работ;
• Дт 62.1 Кт 90.1 – на сумму задолженности заказчика по принятым, но еще не оплаченным этапам работ;
• Дт 90.2 Кт 20 – на сумму затрат по выполненным и принятым заказчиком этапам работ;
• Дт 90.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 90.9), показывается ежемесячно;
  По завершении всех этапов работ:
• Дт 62.1 Кт 46 – списывается договорная стоимость этапов, оплаченных авансом;
• Дт 62.2 Кт 62.1 – зачет авансов в выручку.

Схема проводок с учетом НДС:

• Дт 51 Кт 62.2 – на сумму поступившего аванса;
• Дт 62.2 Кт 68 – НДС с аванса полученного;
• Дт 46 Кт 90.1 – на сумму договорной стоимости принятого и оплаченного этапа работ;
• Дт 62.1 Кт 90.1 – на сумму задолженности заказчика по принятым, но еще не оплаченным этапам работ;
• Дт 90.2 Кт 20 – на сумму затрат по выполненным и принятым заказчиком этапам работ;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем работ первого этапа (сданного и оплаченного);
• Дт 68 Кт 62.2 – зачет НДС с аванса полученного;
  Ежемесячно выводится финансовый результат:
• Дт 90.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 90.9);
  По завершении всех этапов работ:
• Дт 62.1 Кт 46 – списывается договорная стоимость этапов, оплаченных авансом;
• Дт 62.2 Кт 62.1 – зачет авансов в выручку.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Продажи. Вложения во внеоборотные активы

Продажи. Животные на выращивании и откорме

Продажи. Основное производство

Продажи. Полуфабрикаты собственного производства

Продажи. Вспомогательное производство

Продажи. Общехозяйственные расходы

Продажи. Обслуживающие производства и хозяйства

Продажи. Выпуск продукции

Продажи. Товары

Продажи. Торговая наценка

Продажи. Готовая продукция

Продажи. Расходы на продажу

Продажи. Товары отгруженные

Продажи. Финансовые вложения

Себестоимость продаж. Строительство объектов основных средств

• В учете подрядчика, совмещающего в одном лице и функции заказчика, при реализации СМР инвестору: Фактические расходы на выполнение подрядных работ относятся на себестоимость продаж.

Данная проводка есть элемент нетрадиционной схемы, когда [в учете заказчика и подрядчика в одном лице] операции сдачи готового дома отражают как реализацию СМР инвестору. При этом все, фактически понесенные расходы, подлежат предварительному списанию со счета 20 на счет 08.3. Разница между договорной стоимостью и фактически понесенными расходами на строительство есть доход.

Передача готового объекта инвестору отражается путем признания выручки от реализации СМР проводкой Дт 62 Кт 90.1. Далее, с кредита счета 62 в дебет счета 86 закрывается источник финансирования.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Себестоимость продаж. Животные на выращивании и откорме

• Списание молодняка КРС, птицы и др. животных в продажу живым весом.
  Проводится по плановой себестоимости живой массы в течение года.
  Основания: приемо-сдаточные квитанции, товаро-транспортные накладные, внутренние накладные на передачу в реализацию работникам в счет зарплаты.
• Досписание или сторнирование калькуляционных разниц, по итогам года, в части списанных в течение года молодняка КРС, птицы и пр. в продажу живой массой.
  Проводится на основании бухгалтерских справок с приложением соответствующих расчетов фактической себестоимости живой массы и расчетов отклонений между фактической и плановой себестоимостью живой массы.

Себестоимость продаж. Основное производство

• Списание в реализацию работ/услуг, выполненных/оказанных другим лицам (заказчикам).
  Проводится по фактической себестоимости, на основании подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ/услуг.

Общая схема проводок:

• Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые затраты на производство;
• Дт 90.2 Кт 20 – себестоимость выполненных работ/услуг списывается в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Аналогичная схема может применяться и в промышленном производстве, при условии реализации конечного продукта по факту его готовности, непосредственно заказчику (единичное производство).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Полуфабрикаты собственного производства

• Списание в реализацию полуфабрикатов собственного производства.
  Проводится по фактической себестоимости, на основании накладной и др. документов об отпуске ТМЗ на сторону.

Общая схема проводок:

• Дт 20, 21 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые затраты на производство;
• Дт 90.2 Кт 21 – себестоимость полуфабрикатов списывается в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Вспомогательное производство

• Отражается списание стоимости работ/услуг, выполненных вспомогательными производствами по заказу сторонних организаций.
  Проводится по фактической себестоимости, на основании подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ/услуг.
• Отражается списание затрат вспомогательного производства непосредственно на счет продаж (минуя счет 20). Такой подход пригоден в условиях, когда основное производство выпускает один вид продукции и нет необходимости распределять косвенные расходы по субсчетам счета 20 (за отсутствием таковых).

Схема проводок:

• Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые затраты на производство;
• Дт 23 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – затраты вспомогательного производства;
• Дт 90.2 Кт 20 – себестоимость выполненных работ/услуг списывается в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 23 – расходы вспомогательного производства списываются в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Общехозяйственные расходы

• Отражается списание затрат общекорпоративного характера непосредственно на счет продаж (минуя счет 20, по т.н. методу сокращенной себестоимости).
  Такой подход пригоден в условиях, когда основное производство выпускает один вид продукции и нет необходимости распределять косвенные расходы по субсчетам счета 20 (за отсутствием таковых).

Схема проводок:

• Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые затраты на производство;
• Дт 23 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – затраты вспомогательного производства;
• Дт 90.2 Кт 20 – себестоимость выполненных работ/услуг списывается в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 23 – расходы вспомогательного производства списываются в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 26 – общехозяйственные расходы списываются в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Обслуживающие производства и хозяйства

• Списание в реализацию работ/услуг, выполненных/оказанных обслуживающими производствами/хозяйствами другим лицам (заказчикам).
  Проводится по фактической себестоимости, на основании подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ/услуг.

Общая схема проводок:

• Дт 29 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые затраты на производство продукции (работ/услуг) ОПиХ;
• Дт 90.2 Кт 29 – себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Следует заметить, что в обычной практике операции списания продукции (работ/услуг) ОПиХ принято отражать иначе. А именно – или путем отражения общекорпоративного результата на счете прочих доходов и расходов, или путем списания затрат со счета 29 на счет 20. Этот подход кореллирует с правилами налогового учета.

Так, если объект ОПиХ находится на территории предприятия и обслуживает только работников предприятия, то расходы, связанные с его содержанием, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если же услуги оказываются как своим работникам, так и сторонним лицам, то он относится к объектам ОПиХ, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Выпуск продукции

• Если учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости (метод Standard-cost):
  Отражается списание суммы отклонений, приходящейся на стоимость реализованной продукции, в случае, когда фактическая себестоимость оказалась выше нормативной;
  В обратном случае (когда фактическая себестоимость ниже нормативной), это отражается обратной проводкой: Дт 40 Кт 90.2 или так же Дт 90.2 Кт 40, но красным сторно.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Применение счета 40 означает, что приходуемые т.о. материалы и изделия должны оцениваться по нормативной или плановой себестоимости (метод Standard-cost). В дальнейшем их стоимость подлежит корректировке.

По дебету счета 40 отражается фактическая себестоимость, по кредиту – плановая/нормативная. Фактическая себестоимость первоначально формируется на счете 20 в течение определенного периода (месяца, квартала, года), по мере признания понесенных затрат на производство и выпуск продукции.

Плановая/нормативная себестоимость отражается так же в течение того же периода, по мере осуществления соответствующих хозяйственных операций.

По истечении отчетного периода накопленная т.о. фактическая себестоимость списывается на дату окончания периода со счета 20 в дебет счета 40, после инвентаризации продукции в стадии незавершенного производства (НЗП).

Путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту счета 40 выявляются отклонения фактической себестоимости от плановой. Перерасход отражается дополнительной проводкой Дт 90 Кт 40, а экономия сторнируется, и, т.о. счет 40 в конце года закрывается.

Схема проводок по отражению расходов на производство готовой продукции:

• Дт 20 Кт 02, 10, 69, 70... и др. – собираются производственные затраты
• Дт 40 Кт 20 – списываются фактические расходы на производство;
• Дт 43 Кт 40 – изделия списываются на склад готовой продукции по нормативной/плановой стоимости;
• Дт 62 Кт 90.1 – отгрузка (передача) продукции покупателю;
• Дт 90.2 Кт 43 – списание в реализацию по нормативной (учетной) стоимости;
• Дт 90.2 Кт 40 – списание суммы отклонений, приходящейся на стоимость реализованной продукции, в случае, когда фактическая себестоимость оказалась выше нормативной; в обратном случае (когда фактическая себестоимость ниже нормативной), это отражается обратной проводкой: Дт 40 Кт 90.2 или так же Дт 90.2 Кт 40, но красным сторно.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Товары

• Отражается списание товаров в реализацию.
  Проводится на основании оформленных счетов-фактур, актов, накладных и др. документов на списание товаров в продажу.

Общая схема проводок:

Вариант 1. Если товары были оприходованы по фактической себестоимости:

• Дт 41 Кт 60 – на сумму обязательств перед поставщиком согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС согласно счету-фактуре поставщика;
• Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед поставщиком;
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету;
• Дт 44 (20) Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые расходы на продажу;
• Дт 90.2 Кт 41 – себестоимость товаров списывается в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.2 Кт 44 (20) – списываются в реализацию расходы, понесенные в отчетном периоде в связи с ведением торговой деятельности;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат: прибыль (или, в случае убытка, это отражается обратной проводкой Дт 99 Кт 90.9).

Вариант 2. Если товары были оприходованы по учетным ценам (проводки НДС и расходов намеренно упустим, во избежание громоздкости схемы, – см. Вар.1, их отражение аналогично):

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 41 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением товаров;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных товаров и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
• Дт 90.2 Кт 41 – на стоимость переданных в продажу товаров, по учетным ценам;
• Дт 90.1 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в продажу товаров и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Торговая наценка

• Списание (сторнирование) торговых наценок пропорционально объему реализованных в течение периода товаров.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с соответствующими расчетами.

Себестоимость продаж. Готовая продукция

• Отражается списание готовой продукции в реализацию;
  Проводится, в зависимости от принятой учетной политики, по фактической себестоимости (см. ниже проводки Вар. A) или плановой/нормативной (см. Вар. Б и В).

Схемы проводок:

Вариант А. Если готовая продукция приходуется на склад ГП по фактической (производственной) себестоимости

• Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – собираются производственные затраты;
• Дт 43 Кт 20 – готовые изделия сданы на склад готовой продукции;
  Сальдо Дт 20 – продукция в стадии НЗП.
• Дт 90.2 Кт 43 – списание готовой продукции в реализацию, по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Вариант Б. Если готовая продукция приходуется на склад ГП по нормативной/плановой себестоимости. Схема без применения счета 40

• Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – собираются производственные затраты;
• Дт 43 Кт 20 – готовые изделия сданы на склад готовой продукции, где оприходованы по учетной (плановой или нормативной) стоимости;
  Далее, по окончании месяца, делается расчет отклонений фактической стоимости от учетной и соответствующая сумма списывается дополнительной проводкой:
• Дт 43 Кт 20 – в случае перерасхода, или та же запись красным сторно в случае экономии.
  Сальдо Дт 20 – продукция в стадии НЗП.
• Дт 90.2 Кт 43 – списание готовой продукции в реализацию, по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Вариант В. Если готовая продукция приходуется на склад ГП по нормативной/плановой себестоимости. Схема с применением счета 40

• Дт 20 Кт 02, 10, 69, 70... и др. – собираются производственные затраты;
• Дт 40 Кт 20 – списываются фактические расходы на производство;
• Дт 43 Кт 40 – изделия списываются на склад готовой продукции по нормативной/плановой стоимости;
• Дт 62 Кт 90.1 – отгрузка (передача) продукции покупателю;
• Дт 90.2 Кт 43 – списание в реализацию по нормативной (учетной) стоимости;
• Дт 90.2 Кт 40 – списание суммы отклонений, приходящейся на стоимость реализованной продукции, в случае, когда фактическая себестоимость оказалась выше нормативной; в обратном случае (когда фактическая себестоимость ниже нормативной), это отражается обратной проводкой: Дт 40 Кт 90.2 или так же Дт 90.2 Кт 40, но красным сторно.

Сведения о применении счета 40 см. в комментарии к проводке Дт 40 Кт 20.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Расходы на продажу

• В промышленном производстве:
  Отражается списание коммерческих расходов (на упаковку, транспортировку) непосредственно на счет продаж (минуя счет 20).
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.
• В промышленном производстве:
  Отражается полное списание расходов на сбыт на себестоимость продаж отчетного периода.
  Такой подход пригоден в условиях, когда основное производство выпускает один вид продукции и нет необходимости распределять косвенные расходы по субсчетам счета 20 (за отсутствием таковых).
• В торговле:
  Отражается полное списание коммерческих расходов (расходов на сбыт) на себестоимость продаж отчетного периода.

Себестоимость продаж. Товары отгруженные

• Отражается списание товаров (или готовой продукции) в реализацию.
  Такой записью отражают списание отгруженных товаров, выручка от продажи которых определенное время не могла быть признана в бухгалтерском учете, но на данный момент признается, т.е. списание данной партии товаров/продукции в реализацию отражается одновременно с признанием выручки проводкой Дт 62 Кт 90.1.
  Проводится по фактической себестоимости, на основании оформленных счетов-фактур, актов, накладных и др. документов на списание товаров в продажу.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общая схема проводок:

• Дт 45 Кт 41 – товары отгруженные (по себестоимости);
• Дт 51 Кт 62 – на сумму поступивших от покупателя денежных средств;
• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму выручки, полученной по счету за отгруженные по договору товары;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 45 – себестоимость отгруженных товаров;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое;

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Финансовые вложения

• В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами является обычной деятельностью:
  Отражается списание долевых ценных бумаг (сч. 58.1) по факту их продажи.
  Проводится на основании акта, выписки депозитария или др. подтверждающих продажу документов.
• В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами является обычной деятельностью:
  Отражается списание долговых ценных бумаг (сч. 58.2) по факту их погашения.
  Проводится на основании выписки банка, приходных кассовых ордеров и др. платежных документов.

Продажа ценных бумаг в компаниях, для которых такие операции являются обычной деятельностью, в учете отражается аналогично тому, как в иных компаниях отражается продажа продукта основной деятельности.

Схема проводок:

• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет покупателю;
• Дт 90.2 Кт 58 – списание бумаг в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 76 – прочие расходы, связанные с продажей;
• Дт 51 Кт 62 – поступление на счет выручки;
  в конце отчетного периода:
• Дт 90.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 90.9).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Прочие доходы и расходы. Финансовые вложения

Прочие расходы. Финансовые вложения

• В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами не являются предметом обычной деятельности:
  Отражается списание долевых ценных бумаг (сч. 58.1) по факту их продажи.
  Проводится на основании акта, выписки депозитария или др. подтверждающих продажу документов.
• В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами не являются предметом обычной деятельности:
  Отражается списание долговых ценных бумаг (сч. 58.2) по факту их погашения.
  Проводится на основании выписки банка, приходных кассовых ордеров и др. платежных документов.
• В учете у компании – держателя акций (долей в уставном капитале):
  Отражается списание акций (долей) вследствие ликвидации компании-эмитента.
  Проводится на основании документов, подтверждающих запись о ликвидации компании-эмитента в ЕГРЮЛ.

Продажа ценных бумаг. Схема проводок:

• Дт 76 Кт 91.1 – предъявлен счет покупателю;
• Дт 91.2 Кт 58 – списание бумаг в реализацию;
• Дт 91.2 Кт 76 – прочие расходы, связанные с продажей;
• Дт 51 Кт 76 – поступление на счет выручки;
  в конце отчетного периода финансовый результат:
• Дт 91.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 91.9).

Схема проводок по списанию акций/долей вследствие ликвидации компании-эмитента (объекта инвестирования):

• Дт 91.2 Кт 58 – списание акций (долей в УК);
• Дт 51 (01, 10, 41...) Кт 91.1 – приходуется имущество, доставшееся по акту распределения имущества ликвидируемой компании;
  в конце отчетного периода финансовый результат:
• Дт 91.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 91.9).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.