Проводки: Платежи на спецсчет

Специальные счета в банках. Касса

• Депонирование денежных средств на специальный счет (в аккредитив, на карточный счет, на счет филиала и др.) путем взноса наличными из кассы организации.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Надо заметить, это очень редкая проводка, почти невозможная. На практике такие операции проводятся с текущего банковского счета, в безналичной форме. Сюда относится и минимальный депозитный взнос (неснижаемый остаток), и сумма, перечисляемая на карт-счет для обслуживания текущих расходов.

Специальные счета в банках. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на специальный счет: в аккредитивы, на депозитные счета, на счета платежных карт, на чековую книжку и иные специальные счетах. Сюда относится и минимальный депозитный взнос (неснижаемый остаток), и сумма, перечисляемая на специальный счет целевого финансирования (в т.ч. и бюджетного), если определенная их часть подлежит обособленному хранению (например, средств на финансирование капитальных вложений).
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование валютных средств с текущего валютного счета на специальный счет: в аккредитивы, на депозитные счета, на счета платежных карт, на чековую книжку и иные специальные счетах. Сюда относится и минимальный депозитный взнос (неснижаемый остаток), и сумма, перечисляемая на специальный счет целевого финансирования (в т.ч. и бюджетного), если определенная их часть подлежит обособленному хранению (например, средств на финансирование капитальных вложений).
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Возврат на специальный счет (чаще всего это специальный счет капвложений) от поставщиков и подрядчиков: предоплаты (авансы), излишне перечисленные суммы, по результатам сверки расчетов.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Отражается поступление на специальный счет (чаще всего это специальный счет капвложений или специальный счет, выделенный для расчетов по отдельной длительной по времени сделке) от покупателей и/или заказчиков: предоплаты (авансы) под будущие поставки или выполнение работ, оказание услуг по соответствующим договорам. Сюда же относится погашение покупателями и заказчиками собственных векселей.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• Отражается получение долгосрочного кредита на специальный счет компании (это может быть специальный счет капвложений или специальный счет, выделенный для финансирования определенного проекта, не связанного с капвложениями).
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 51 Кт 67 – получение долгосрочного кредита;
• Дт 67 Кт 51 – возврат долгосрочного кредита.
  Между тем, когда до даты погашения остается менее 12 месяцев, статью учета непогашенного остатка можно поменять:
• Дт 66 Кт 67 – остаток долгосрочного кредита переводится на счет краткосрочных кредитов.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схемы проводок см. в комментарии к проводке Дт 51 кт 67, они аналогичны.

Специальные счета в банках. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается возврат разницы между суммой налоговых платежей (включая уплаченные санкционные: штрафы, пени) и суммой отраженных в отчетности соответствующих начислений, согласно поданной декларации и акта сверки расчетов с бюджетом.
  На счет 55 (а не на 51) эта сумма поступает в том случае, если речь о налоговых и санкционных платежах, проистекающих из результатов определенной деятельности, выделенной в обособленный проект, финансирование которого ведется со специального счета.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с подотчетными лицами

• Пополнение карт-счета держателем корпоративной карты – подотчетным лицом за счет собственных (личных) средств подотчетного лица.
  Так бывает, когда некая сумма расхода не нашла подтверждения в авансовом отчете и, следовательно, подотчетное лицо – её держателя обязали сумму нецелевого использования вернуть на счет (пополнить карточку, т.е.).
  Точно также держатель карты – подотчетное лицо возвращает на счет изъятую через банкомат сумму наличных, в части, которая осталась неизрасходованной, когда сдать её в кассу организации нет возможности.
  Проводится на основании банковских выписок.

Подробнее о том, как учитывать средства на корпоративных картах, см. в комментарии к проводке Дт 55.4 Кт 51.

Специальные счета в банках. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Такой проводкой отражаются авансы, перечисленные штатными работниками – участниками закрытой подписки на акции, объявленной в связи с приватизацией.
  При этом денежные средства поступают на спецсчет в банке "Депозит участников подписки".
  Проводится на основании банковских выписок, в соответствии с п. 2.2 Письма Минфина РФ от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий".

Схема проводок:

• Дт 73 Кт 86 – на сумму подписки, исходя из номинальной стоимости акций;
• Дт 50 Кт 73 – авансы, внесенные участниками подписки наличными;
• Дт 70 Кт 73 – авансы, удержанные с зарплаты участников подписки, по их собственным заявлениям;
• Дт 55 Кт 73 – авансы, перечисленные участниками подписки на спецсчет в банке "Депозит участников подписки";
• Дт 86 Кт 76 – на сумму, которая подлежит перечислению на счет Росимущества (Федерального агентства по управлению госимуществом);
• Дт 76 Кт 51 – на сумму, перечисленную на счет Росимущества.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Справочно. Из Письма Минфина РФ от 19.01.2007 N 07-05-10/07 Об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия:

"...при отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия в соответствии с законодательством Российской Федерации, следует руководствоваться письмом Минфина России от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий" в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету, принятым позднее".

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Специальные счета в банках. Расчеты с учредителями

• Такой проводкой отражаются авансы, перечисленные участниками закрытой подписки на акции на спецсчет в банке "Депозит участников подписки".
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются различные поступления средств целевого финансирования (в т.ч. бюджетного) на капитальные вложения и другие цели, выделенные в отдельный проект.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Так же отражаются различные поступления от сторонних организаций непосредственно на текущие счета филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс, но не имеющих статуса юридического лица.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возможны поступления на специальные счета в погашение задолженности разными дебиторами (напр. по претензиям, по страховым возмещениям и пр.) в том случае, если платеж непосредственно связан с тем аспектом деятельности компании, для расчетного обслуживания которого открыт специальный счет.

Специальные счета в банках. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Специальные счета в банках. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете Учредителя Управления, при условии, что расчеты с ДУ проводятся на специальный счет в банке:
  Поступление от Доверительного Управляющего прибыли (ранее начисленной проводкой: Дт 79.3 Кт 91.1) по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возврат со счета Доверительного Управляющего остатка денежных средств по прекращении действия договора доверительного управления.
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете Доверительного Управляющего, при условии, что расчеты с УУ проводятся на специальный счет в банке:
  Поступление от Учредителя Управления денежных средств на инвестиционные цели (в новые объекты доверительного управления).
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Вклады товарищей (Уставный капитал)

• В учете организации-участника, ведущего общие дела, и при условии, что расчеты по операциям совместной деятельности проводятся на специальный счет в банке:
  Вклады товарищей в совместную деятельность путем перечисления денежных средств на счет совместной деятельности.
  Проводится на основании банковских выписок.

В простых товариществах, поскольку учет долей и изменений в долях товарищей возможен непосредственно на счете 80, вклады отражаются по факту их внесения в совместную деятельность непосредственно на счете 80, минуя проводку объявленного капитала: Дт 75 Кт 80.

Специальные счета в банках. Целевое финансирование

• Такой проводкой отражаются различные поступления средств целевого финансирования (в т.ч. бюджетного) на капитальные вложения и другие цели, выделенные в отдельный проект.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Прочие доходы и расходы

Специальные счета в банках. Прочие доходы

• Отражаются внереализационные доходы и/или поступление выручки от продажи имущества и иных операций, связанных с его списанием, на специальный счет в банке.
  Средства поступают на специальный счет в том случае, если эти поступления связаны с операциями, для расчетов по которым этот специальный счет открывался.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Такой же проводкой отражаются поступления процентов, начисляемых банком за остатки средств в аккредитивах, чековых книжках, на депозитах и других специальных счетах.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Доходы будущих периодов

• Отражаются поступления на специальный счет разных платежей по договорам, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны или работы не выполнены.
  Средства поступают на специальный счет в том случае, если эти поступления связаны с операциями, для расчетов по которым этот специальный счет открывался.
  Проводится на основании банковских выписок.

См. также комментарий к проводке Дт 51 Кт 98.

Специальные счета в банках. Прибыли и убытки

• Поступление на специальный счет в банке добровольных пожертвований в связи с чрезвычайным происшествием.
  Больше никаких операций эта проводка не может отражать.
  Потому что все суммы ущерба от чрезвычайных событий или суммы, отражающие потребность в средствах для предупреждения таких событий предварительно рассчитываются и, соответственно, начисляются в учете (напр. по дебету счета 76). Но никогда не бывает так, чтобы деньги на возмещение или предупреждение ущерба поступали раньше, чем была определена в них потребность. Единственное, что может поступать без предварительного расчета и начисления – это добровольные пожертвования от населения или различных организаций, не являющиxся ни виновниками, ни страховщиками, ни гарантами.
  Проводится на основании банковских выписок.

Аккредитивы. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета в аккредитив.
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в аккредитивах. Проводки:

• Дт 55.1 Кт 51 (52, 66 и др.) – зачисление средств в аккредитив;
• Дт 60 (76) Кт 55.1 – списание средств с аккредитива по мере использования, согласно выписке банка;
• Дт 51 (52) Кт 55.1 – остаток неиспользованных средств в аккредитиве зачисляется обратно на счет, с которого были перечислены в аккредитив.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Аккредитивы. Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование инвалютных средств с текущего валютного счета в валютный аккредитив.
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в аккредитивах. Проводки:

• Дт 55.1 Кт 52 (51, 66 и др.) – зачисление средств в аккредитив;
• Дт 60 (76) Кт 55.1 – списание средств с аккредитива по мере использования, согласно выписке банка;
• Дт 52 (51) Кт 55.1 – остаток неиспользованных средств в аккредитиве зачисляется обратно на счет, с которого были перечислены в аккредитив.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Чековые книжки. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета при выдаче банком чековых книжек.
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств на чековых книжках. Проводки:

• Дт 55.2 Кт 51 (52, 66 и др.) – зачисление средств на счет чековой книжки;
• Дт 60 (76) Кт 55.2 – списание средств с чековой книжки по мере выдачи чеков поставщикам и др. контрагентам и получения выписок банка о состоявшихся перечислениях;
• Дт 51 (52) Кт 55.2 – остаток неиспользованных средств (сумма возвращенных в банк чеков) зачисляется обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Чековые книжки. Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование инвалютных средств с текущего валютного счета при выдаче банком чековых книжек для расчетов в инвалюте.
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств на чековых книжках. Проводки:

• Дт 55.2 Кт 52 (51, 66 и др.) – зачисление средств на счет чековой книжки;
• Дт 60 (76) Кт 55.2 – списание средств с чековой книжки по мере выдачи чеков поставщикам и др. контрагентам и получения выписок банка о состоявшихся перечислениях;
• Дт 52 (51) Кт 55.2 – остаток неиспользованных средств (сумма возвращенных в банк чеков) зачисляется обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Депозитные счета. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на депозитный счет (банковский вклад или вклады в других кредитных организациях).
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в депозитах. Проводки:

• Дт 55.3 Кт 51 (52) – зачисление средств на депозит;
• Дт 51 (52) Кт 55.3 – возврат вклада обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Депозитные счета. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего валютного счета на депозитный валютный счет (банковский вклад или вклады в других кредитных организациях).
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в депозитах. Проводки:

• Дт 55.3 Кт 52 (51) – зачисление средств на депозит;
• Дт 52 (51) Кт 55.3 – возврат вклада обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Специальные счета в банках (Корпоративные карты). Расчетные счета

• Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на счета корпоративных карт, выдаваемых сотрудникам на корпоративные расходы. 
  Проводится на основании банковских выписок.

Корпоративную карту сотрудник может получить непосредственно в банке, если карта именная, или в кассе организации, если карта на предъявителя, а доверенность на её получение в банке сотрудник не получил. Далее, держатель корпоративной карты, по факту расходования, представляет в бухгалтерию регулярные авансовые отчеты. При этом авансовый отчет сверяется с отчетом банка по соответствующему карт-счету (банк предоставляет такие отчеты по каждой карте, в обязательном порядке, раз в месяц).

Схема проводок:

• Дт 55.4 Кт 51 – перевод средств на карт-счет; 
  далее, в зависимости от обстоятельств:
• Дт 71 Кт 57 – выдача карты сотруднику (если речь о вновь изготовленных картах) или признание суммы пополнения выданной под отчет тому сотруднику, за которым закреплена карта (на имя которого выдана);
• Дт 10, 20, 25, 26... и др. Кт 71 – по мере предоставления авансового отчета в бухгалтерию;
• Дт 91.2 Кт 55.4 – комиссия банка;
• Дт 57 Кт 55.4 – списание всей суммы, подтвержденной авансовым отчетом и отчетом банка по соответствующему карт-счету.

Если в данных банковского отчета и авансового отчета выявлены расхождения в остатках, то недостающую сумму подотчетое лицо обязано восполнить. Возврат остатка неизрасходованных подотчетным лицом средств можно а) принять в кассу организации: Дт 50 Кт 71; б) оформить удержанием с заработной платы: Дт 70 Кт 71, или в) обязать его самостоятельно пополнить на эту сумму карточный счет (см. комментарий к проводке Дт 55 Кт 71).

Схема применима и в том случае, когда карт несколько, а карт-счет один. Просто проводка Дт 71 Кт 57 отражает сумму установленного расходного лимита карты, которая выдается сотруднику.

В любом случае, вся сумма на карточке в руках держателя должна учитываться как выданная под отчет. Подотчетное лицо, получив карту на руки, ответственно за всю сумму денежных средств, которая на этой карточке числится, а не только за те, которые получает в банкомате наличными.

Получая на руки карту, её держатель становится подотчетным лицом, т.к. получает в своё распоряжение все деньги, которые на этой карте числятся, целиком. А, значит, несет ответственность не только за их целевое расходование, но и за сохранность остатка.

Перед составлением отчетного Баланса, во избежание двойного учета одних и тех же активов (денежных средств на карт-счетах в банке и одновременно в подотчете у держателей карт), следует элиминировать кредитовый остаток по счету 57 и ровно на ту же сумму – дебетовый по счету 71. Cм. выше проводку Дт 71 Кт 57.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Специальные счета в банках (Корпоративные карты). Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование валютных средств с текущего валютного счета на счета корпоративных карт (в обычной практике счет один – карт несколько), выдаваемых сотрудникам на корпоративные расходы.
  В д.сл. речь о валютном карт-счете, стало быть, эти карточки сотрудники получают на расходы в загранкомандировках.
  Проводится на основании банковских выписок.

Схему проводок с подробным комментарием см. в комментарии к проводке Дт 55.4 Кт 51.

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Специальные счета в банках

• В учете заемщика:
  Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по краткосрочному кредиту, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. аналогичную проводку Дт 66 Кт 51) – и уплату процентов.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 55 Кт 66 – получение краткосрочного кредита на капитальные вложения;
• Дт 66 кт 55 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченых МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схемы проводок аналогичны тем, которые приведены в комментарии к проводке Дт 66 кт 51.

Расчеты с учредителями. Специальные счета в банках

• Такой проводкой отражается возврат аванса подписчику на акции. Операция проводится на спецсчете "Депозит участников подписки".
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Специальные счета в банках

• Такой проводкой отражаются разные расчетные операции, но только не расчеты с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими субъектами, по расчетам с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные счета.
  К примеру, это могут быть операции по расчетам с учреждениями банков по начисленным комиссионным вознаграждениям за расчетное и кассовое обслуживание, а также расчеты с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности, расходы на оплату которых зачисляются в состав общепроизводственных, сбытовых, административных, финансовых, чрезвычайных и других расходов, относящихся к отчетному периоду, а не непосредственно на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).
  Проводится на основании банковских выписок.

Речь идет о расчетах, осуществляемых со специального счета, открытого компанией для расчетного обслуживания деятельности, выделенной в отдельный проект.