Проводки: Выручка

Вложения во внеоборотные активы. Продажи

Строительство объектов основных средств. Выручка

• Отражается сумма вознаграждения Застройщику по договору долевого строительства, где Заказчик и Подрядчик выступают в одном лице, и, соответственно, в пользу Застройщика, поскольку это сторонний субъект, передано (или предстоит передать) определенную сумму за предоставление земельного участка под строительство и др. услуги.

Проводка актуальна для случаев, когда вознаграждение Застройщика отдельной строкой в договорах долевого участия не выделено. В ином случае операция проводится как обычно – Дт 62 Кт 90.1 (в разрезе сумм, приходящихся на каждого дольщика).

В общем виде (без НДС и других частностей) схема, где проводка Дт 08.3 Кт 90.1 необходима, представляется такой:

• Дт 76 Кт 86 – на сумму инвестиционных взносов к получению, согласно заключенных договоров с инвесторами/дольщиками;
• Дт 50, 51 Кт 76 – по мере фактического поступления взносов;
• Дт 08.3 Кт 20, 60, 68, 76 – по мере понесения расходов на строительство, включая работы, выполненные собственными силами.
• Дт 08.3 Кт 90.1 – на стоимость услуг Застройщика (она учтена при расчете цены за кв.м. реализуемой площади);
• Дт 86 Кт 08.3 – на сумму освоенных средств целевого финансирования, по факту передачи объекта инвесторам/дольщикам.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Для справки:

• Заказчик – лицо, управляющее строительством.
• Застройщик – лицо, которое приобрело и имеет право на земельный участок.
• Подрядчик – лицо, выполняющее работу по договору подряда, заключенному с Заказчиком.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка (Дт 08 Кт 90) в числе корреспонденций не указана.

Выполненные этапы по незавершенным работам. Продажи

Выполненные этапы по незавершенным работам. Выручка

• В учете компании-подрядчика:
  Такой проводкой отражается стоимость завершенных и оплаченных заказчиком этапов работ, принятых в установленном порядке.
  Проводится на основании подписанного сторонами акта выполненных работ на соответствующем этапе.

До завершения всех этапов работ и исполнения контракта в целом, вся поэтапная оплата зачисляется на счет 62.2 "Авансы полученные". При этом, если речь о контрактах, облагаемых НДС, этот налог всякий раз, по получении аванса, начисляется проводкой: Дт 62.2 Кт 68.

Схема проводок (без НДС):

• Дт 51 Кт 62.2 – на сумму поступившего аванса;
• Дт 46 Кт 90.1 – на сумму договорной стоимости принятого и оплаченного этапа работ;
• Дт 62.1 Кт 90.1 – на сумму задолженности заказчика по принятым, но еще не оплаченным этапам работ;
• Дт 90.2 Кт 20 – на сумму затрат по выполненным и принятым заказчиком этапам работ;
• Дт 90.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 90.9), показывается ежемесячно;
  По завершении всех этапов работ:
• Дт 62.1 Кт 46 – списывается договорная стоимость этапов, оплаченных авансом;
• Дт 62.2 Кт 62.1 – зачет авансов в выручку.

Схема проводок с учетом НДС:

• Дт 51 Кт 62.2 – на сумму поступившего аванса;
• Дт 62.2 Кт 68 – НДС с аванса полученного;
• Дт 46 Кт 90.1 – на сумму договорной стоимости принятого и оплаченного этапа работ;
• Дт 62.1 Кт 90.1 – на сумму задолженности заказчика по принятым, но еще не оплаченным этапам работ;
• Дт 90.2 Кт 20 – на сумму затрат по выполненным и принятым заказчиком этапам работ;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем работ первого этапа (сданного и оплаченного);
• Дт 68 Кт 62.2 – зачет НДС с аванса полученного;
  Ежемесячно выводится финансовый результат:
• Дт 90.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 90.9);
  По завершении всех этапов работ:
• Дт 62.1 Кт 46 – списывается договорная стоимость этапов, оплаченных авансом;
• Дт 62.2 Кт 62.1 – зачет авансов в выручку.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Касса. Продажи

Касса. Выручка

• Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Расчетные счета. Продажи

Расчетные счета. Выручка

• Отражается поступление выручки от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг на текущий счет в банке.
  Проводка возможна либо в случае применения кассового метода учета доходов, либо в случае, когда дата передачи покупателю юридических прав на предмет продажи и дата поступления оплаты совпадают.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Выручка

• Отражается поступление валютной выручки от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг на текущий валютный счет в банке.
  Проводка возможна либо в случае применения кассового метода учета доходов, либо в случае, когда дата передачи покупателю юридических прав на предмет продажи и дата поступления оплаты совпадают.
  Проводится на основании банковских выписок.

Переводы в пути. Продажи

Переводы в пути. Выручка

• В учете компании, ведущей он-лайн торговлю или компании, имеющей обычный магазин с эквайрингом:
  Отражается выручка по факту передачи реестра слипов в банк на инкассацию.
  Проводится на основании реестра слипов, переданных в банк на инкассацию.

Схема проводок:

• Дт 57 Кт 90.1 – признание выручки от реализации;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС в выручке;
• Дт 51 Кт 57 – фактическое поступление выручки на текущий счет в банке.

Комиссия банка-эквайера отражается как обычно – в прочих расходах: Дт 91.2 кт 57.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Продажи

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Выручка

• Такая проводка означает безвозмездную передачу поставщику продукта основной деятельности организации (товаров, готовой продукции или по акту - работ/услуг) и возможна лишь в исключительном случае - если стоимость переданного не превышает 3,0 тыс. руб. См. п.п.4 ст. 575 ГК РФ.

При этом одновременно следует провести списание в дебет 90.2

Так,

• если передается товар: Дт 90.2 Кт 41
• если передается готовая продукция: Дт 90.2 Кт 43
• если передаются выполненные работы или предъявляется счет за оказанные услуги: Дт 90.2 Кт 20.

Если же речь о списании имеющейся задолженности перед поставщиком, то такая операция возможна лишь по истечении срока исковой давности или по факту ликвидации кредитора, и отражается другой проводкой: Дт 60 Кт 91.1.

Примечание. Комментарий к проводке дан по индивидуальному запросу пользователя.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Продажи

Расчеты с покупателями и заказчиками. Выручка

• Выручка, ожидаемая к поступлению, признается доходом от реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг.
  Проводится на основании актов, счетов-фактур и др. отгрузочных и передаточных документов.

Отгрузка товаров покупателю. Схема проводок:

• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму предъявленного покупателю счета за отгруженные по договору товары;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 41 – себестоимость отгруженных товаров;
• Дт 90.2 Кт 44 – расходы, понесенные в связи с продажей;
• Дт 51 Кт 62 – на сумму поступивших от покупателя денежных средств.

Много разных схем бухгалтерских проводок, включающих проводку Дт 62 Кт 90, см. на сайте.

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Выручка

• Такой проводкой может отражаться натуроплата персоналу (продажа продукции компании по договорам купли-продажи).
  При этом вычет стоимости продукции из зарплаты может осуществляться только по личному заявлению покупателя.
  Проводится на основании личных заявлений штатных работников и приказа руководителя.

Схема проводок:

• Дт 20, 23 и др. Кт 70 – на всю сумму начисленной зарплаты;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 73 Кт 90.1 – на сумму натуроплаты (отражается как выручка от реализации);
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС в выручке;
• Дт 90.2 Кт 10, 41 и др. – предмет натуроплаты списывается на себестоимость продаж;
• Дт 70 Кт 73 – по факту выдачи натуроплаты;
• Дт 70 Кт 50 (51) – по факту выплаты в денежной форме.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Выручка

• Такой проводкой может отражаться натуроплата персоналу и лицам, которые не относятся к штатному персоналу, но являются по отношению к компании и её продукции нетипичными покупателями.
  При этом, если речь идет о продаже штатному персоналу, вычет стоимости продукции из зарплаты может осуществляться только по личному заявлению покупателя.
  Проводится на основании договоров, личных заявлений и приказа руководителя.

Альтернативная проводка, в случае продажи лицам из штатного персонала: Дт 73 Кт 90.1.

Схема проводок:

• Дт 20, 23 и др. Кт 70 – на всю сумму начисленной зарплаты;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 76 (73) Кт 90.1 – на сумму натуроплаты (отражается как выручка от реализации);
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС в выручке;
• Дт 90.2 Кт 10, 41 и др. – предмет натуроплаты списывается на себестоимость продаж;
• Дт 70 Кт 76 – по факту выдачи натуроплаты;
• Дт 70 Кт 50 (51) – по факту выплаты в денежной форме.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Выручка

• В учете филиала, при условии, что филиал не имеет собственного расчетного счета и все расчеты с контрагентами контролируются головной организацией:
  Начисляются доходы (выручка) за реализованные филиалом товары, работы услуги.
  Проводится на основании отгрузочных документов, актов выполненных работ.

При таких обстоятельствах в учете филиала отражается только выручка:

• Дт 79.2 Кт 90.1 – констатируются доходы по факту отгрузки/передачи.

В то же время, в учете головной организации проводятся расчеты:

• Дт 62 Кт 79.2 – начисляется выручка филиала;
• Дт 51 Кт 62 – на сумму, поступившую от контрагента филиала.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом. Выручка

• В учете учредителя управления, при условии, что предоставление имущества в доверительное управление является для него обычным видом деятельности:
  Отражается начисление доходов к получению от доверительного управляющего по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании отчета доверительного управляющего.

Проводки в учете учредителя управления:

• Дт 79.3 Кт 90.1 – доходы к получению по договору доверительного управления;
• Дт 51 Кт 79.3 – на сумму фактических поступлений от доверительного управляющего.

Проводки в учете доверительного управляющего:

• Дт 84 Кт 79.3 – прибыль, причитающаяся учредителю управления;
• Дт 79.3 Кт 51 – на сумму фактических перечислений.

Если предоставление имущества в доверительное управление не является обычным видом деятельности для компании, то доходы от таких операций следует учитывать на счете 91.1.

Доходы, полученные в счет будущих периодов. Выручка

• Поступления, ранее учтенные как доходы будущих периодов, признаются в качестве выручки от обычной деятельности при наступлении периода, к которому эти доходы относятся.

К доходам, полученным в счет будущих периодов и в дальнейшем, по мере наступления соответствующих периодов, подлежащим признанию в выручке, относятся: оплата подписных периодических изданий, выручка от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи и т.п.

Общая схема:

• Дт 51 Кт 98.1 – на сумму поступивших в счет будущих периодов средств (напр. в качестве оплаты подписных изданий);
• Дт 98.1 Кт 90.1 – на сумму доходов, относящихся к наступившему периоду (напр. по мере передачи тиража подписчикам).

Если получаемые т.о. доходы не могут квалифицироваться как доходы от обычной деятельности, то такую выручку относят на счет прочих доходов: Дт 98.1 Кт 91.1.

Безвозмездные поступления. Выручка

• В учете компании, выпускающей планово-убыточную продукцию:
  безвозмездные поступления (дотации) направляются на погашение убытка от реализации продукции по регулируемым государством ценам

Схема проводок, отражающих реализацию продукции по регулируемым ценам с последующим возмещением убытков за счет бюджетных дотаций:

• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму предъявленного покупателю счета за отгруженную по договору продукцию (исходя из государственного регулирования цен на реализуемые товары – см. п.6 ПБУ 9/99);
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;
• Дт 90.2 Кт 43 – себестоимость отгруженной продукции;
• Дт 90.2 Кт 26 – общехозяйственные (административные) расходы, если они не могут быть списаны на счет 43 или распределиться по счетам: 20, 23 и т.д.;
• Дт 51 Кт 62 – выручка, поступившая на счет;
• Дт 99 Кт 90.9 – убыток от реализации планово-убыточных товаров (с целью определить сумму требуемых дотаций);
• Дт 76 Кт 86 – дотации к получению;
• Дт 51 Кт 76 – сумма дотаций, поступившая на счет;
• Дт 86 Кт 98.2 – сумма дотаций отражается как безвозмездные поступления;
• Дт 98.2 Кт 90.1 – безвозмездные поступления (дотации) направляются на погашение убытка от реализации продукции по регулируемым государством ценам.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.