Проводки: Валютные платежи

Нематериальные активы. Валютные счета

• Оплата за приобретение интеллектуальных или имущественных прав и зачисление их в статью нематериальных активов без предварительного отражения капитальных расходов.

Расчетные счета. Валютные счета

• Такой проводкой отражается операция обмен валюты на рубли, при условии, что конвертация проведена банком в течение одного операционного дня.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается операция покупки инвалюты за рубли РФ, при условии, что конвертация проведена банком в течение одного операционного дня.
  Проводится на основании банковских выписок.

В обычных обстоятельствах, а именно, когда поступление эквивалента в обмен ожидается не ранее следующего дня, такие операции проводятся через счет 57. См. комментарий к проводке Дт 57 Кт 51.

Валютные счета. Валютные счета

Валютные счета. Специальные счета в банках

• Такой проводкой отражается поступление на валютный счет денежных средств в иностранной валюте со специальных (валютных же) счетов. Иначе говоря – возврат на валютный счет остатка неиспользованного инвалютного аккредитива, закрытие инвалютной чековой книжки, депозитов по окончании срока действия и т.п.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Финансовые вложения

• Получение оплаты на текущий валютный счет в погашение дебиторами облигаций, финансовых векселей или другого рода краткосрочных и долгосрочных займов в инвалюте, предоставленных ранее другим субъектам.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Поступление на валютный счет компании аванса (предоплаты), возвращенного иностранным поставщиком/подрядчиком.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Кроме того, подобная операция возможна и в случае, когда иностранному поставщику по какой-либо причине (например, нарушение с его стороны условий договора поставки или поставка некачественного товара) возвращается полученный от него и оплаченный товар.
  Такая проводка возможна в случае, если поставка осуществлялась на условиях оплаты по факту поставки, но еще до приемки, а не на условиях предоплаты.
  Проводится на основании банковских выписок.

В случае, когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76.2. С другой стороны, этот счет дебетуется на сумму перечисленной ранее предоплаты, в корреспонденции со счетом 60, субсчет "Авансы выданные" и т. о. субсчета счета 60 закрываются, а на счете 76.2 образуется сальдо дебиторской задолженности этого поставщика на сумму выявленной недостачи, т. е. предъявленной претензии.

Валютные счета. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Погашение иностранными покупателями задолженности за отгруженные в их адрес товары или готовую продукцию.
• Погашение иностранными заказчиками задолженности за выполненные (в целом или отдельным этапом) работы или оказанные услуги.
• Поступление аванса на текущий валютный счет компании или предоплаты под будущие поставки или выполнение работ, оказание услуг по соответствующим договорам.
  Проводится на основании банковских выписок.

См. аналогичный комментарий к проводке Дт 51 Кт 62.

Валютные счета. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

• В учете заемщика:
  Отражается получение краткосрочного валютного кредита на текущий валютный счет компании.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 52 Кт 66 – получение краткосрочного кредита;
• Дт 66 Кт 52 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок аналогична показанной в комментарии к проводке Дт 51 Кт 66.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Валютные счета. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• В учете заемщика:
  Отражается получение долгосрочного валютного кредита на текущий валютный счет компании.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 52 Кт 67 – получение долгосрочного кредита;
• Дт 67 Кт 52 – возврат долгосрочного кредита;
  Между тем, когда до даты погашения остается менее 12 месяцев, статью учета непогашенного остатка можно поменять:
• Дт 66 Кт 67 – остаток долгосрочного кредита переводится на счет краткосрочных кредитов.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок аналогична показанной в комментарии к проводке Дт 51 Кт 67.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Валютные счета. Расчеты с подотчетными лицами

• Перечисление (возврат) подотчетным лицом с личного счета в банке неиспользованного инвалютного аванса или его части, оставшейся неиспользованной.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем внесения инвалютного платежа на текущий валютный счет компании.
  Проводится по счету 73.2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба", на основании банковских выписок.

Валютные счета. Расчеты с учредителями

Валютные счета. Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал

• Погашение (полное или частичное) иностранным учредителем задолженности по взносам в уставный капитал.
  Проводится на основании банковских выписок.

Схема проводок:

• Дт 75.1 Кт 80 – на сумму объявленного капитала, исходя из номинальной доли или номинальной стоимости акций;
• Дт 52 Кт 75.1 – на сумму вклада, фактически внесенного на текущий валютный счет в банке;
• Дт 75.1 Кт 83 – эмиссионный доход на сумму превышения фактической доли над номинальной, если к дате погашения задолженности по взносам акции подорожали;
• Дт 75.1 Кт 91.1 или Дт 91.2 Кт 75.1 – курсовая разница на дату расчетов.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Валютные счета. Вклады товарищей (Уставный капитал)

• В учете организации-участника, ведущего общие дела:
  Вклады товарищей в совместную деятельность путем перечисления денежных средств в инвалюте на счет совместной деятельности.
  Проводится на основании банковских выписок.

В простых товариществах, поскольку учет долей и изменений в долях товарищей возможен непосредственно на счете 80, вклады отражаются по факту их внесения в совместную деятельность непосредственно на счете 80, минуя проводку объявленного капитала: Дт 75 Кт 80.

Валютные счета. Целевое финансирование

• Отражается поступление иностранного гранта на валютный счет компании, без предварительного начисления.
  Проводится на основании банковской выписки.
• В учете компании-нерезидента:
  Отражается поступление государственной помощи в валюте нерезидента.
  Проводится на основании банковской выписки.

Строго говоря, прямой проводкой на счет 86 зачисляются только средства, полученные в качестве государственной помощи (см. п.7 и п.12 ПБУ 13/2000). В остальных случаях, в т.ч. и в рассматриваемом случае получения валютного гранта, такие операции следует отражать через счет 76:

• Дт 76 Кт 86 – начислен грант к получению;
• Дт 52 Кт 76 – сумма гранта поступила на счет.

Однако не случится ничего страшного, если поступление средств целевого финансирования (в д. сл. иностранного гранта) найдет своё отражение в прямой проводке: Дт 51, 52, 55 Кт 86.

Согласно Инструкции к действующему Плану счетов, использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами:

• 20 или 26 – при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации;
• 83 – при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств;
• 98 – при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.д.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Валютные счета. Выручка

• Отражается поступление валютной выручки от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг на текущий валютный счет в банке.
  Проводка возможна либо в случае применения кассового метода учета доходов, либо в случае, когда дата передачи покупателю юридических прав на предмет продажи и дата поступления оплаты совпадают.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Прочие доходы

• Отражаются внереализационные валютные доходы и/или поступление на текущий валютный счет в банке валютной выручки от продажи имущества и иных операций, связанных с его списанием.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Доходы будущих периодов

• Поступление арендных платежей от нерезидента в счет будущих периодов и др. платежи, поступившие по договорам с нерезидентами, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны.
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета внутри страны. Валютные счета внутри страны

• Прямой перевод (конверсия) текущих валютных сумм из одной валюты в другую.
  Необходимость в такой проводке возникает, когда расплатиться с контрагентом нужно в валюте, отличной от той, которая у компании имеется.

Конверсия происходит непосредственно на счете – 52.1.

Для описания схемы, примем обозначения:

52.1.1 – имеющаяся валюта;

52.1.2 – валюта, в которой у компании возникла потребность.

Схема проводок:

• Дт 52.1.2 Кт 52.1.1 – отражается пересчет рублевой суммы валютного эквивалента по курсу списания подлежащей обмену валюты, с одновременным пересчетом рублевой суммы валютного эквивалента по курсу зачисления приобретенной валюты;
• Дт 52.1.1 Кт 91.1 – результат пересчета при условии превышения курса ЦБ РФ над курсом списания (или Дт 91.2 Кт 52.1 – результат пересчета в обратном случае);
• Дт 52.1.2 Кт 91.1 – положительная курсовая разница по новой валюте на дату зачисления (или, в случае отрицательной разницы – Дт 91.2 Кт 52.1);
• Дт 91.2 Кт 52.1 – комиссия банка.

Следует сказать, что такие операции все же чаще проводят через счет 76. Схему проводок см. в комментарии к проводке Дт 52 Кт 76.

Бухгалтерский учет операций, связанных с пересчетом курсов валют регулируется ПБУ 3/2006.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Специальные счета в банках. Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование валютных средств с текущего валютного счета на специальный счет: в аккредитивы, на депозитные счета, на счета платежных карт, на чековую книжку и иные специальные счетах. Сюда относится и минимальный депозитный взнос (неснижаемый остаток), и сумма, перечисляемая на специальный счет целевого финансирования (в т.ч. и бюджетного), если определенная их часть подлежит обособленному хранению (например, средств на финансирование капитальных вложений).
  Проводится на основании банковских выписок.

Аккредитивы. Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование инвалютных средств с текущего валютного счета в валютный аккредитив.
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в аккредитивах. Проводки:

• Дт 55.1 Кт 52 (51, 66 и др.) – зачисление средств в аккредитив;
• Дт 60 (76) Кт 55.1 – списание средств с аккредитива по мере использования, согласно выписке банка;
• Дт 52 (51) Кт 55.1 – остаток неиспользованных средств в аккредитиве зачисляется обратно на счет, с которого были перечислены в аккредитив.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Чековые книжки. Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование инвалютных средств с текущего валютного счета при выдаче банком чековых книжек для расчетов в инвалюте.
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств на чековых книжках. Проводки:

• Дт 55.2 Кт 52 (51, 66 и др.) – зачисление средств на счет чековой книжки;
• Дт 60 (76) Кт 55.2 – списание средств с чековой книжки по мере выдачи чеков поставщикам и др. контрагентам и получения выписок банка о состоявшихся перечислениях;
• Дт 52 (51) Кт 55.2 – остаток неиспользованных средств (сумма возвращенных в банк чеков) зачисляется обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Депозитные счета. Расчетные счета

• Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего валютного счета на депозитный валютный счет (банковский вклад или вклады в других кредитных организациях).
  Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в депозитах. Проводки:

• Дт 55.3 Кт 52 (51) – зачисление средств на депозит;
• Дт 52 (51) Кт 55.3 – возврат вклада обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Специальные счета в банках (Корпоративные карты). Валютные счета

• Такой проводкой отражается депонирование валютных средств с текущего валютного счета на счета корпоративных карт (в обычной практике счет один – карт несколько), выдаваемых сотрудникам на корпоративные расходы.
  В д.сл. речь о валютном карт-счете, стало быть, эти карточки сотрудники получают на расходы в загранкомандировках.
  Проводится на основании банковских выписок.

Схему проводок с подробным комментарием см. в комментарии к проводке Дт 55.4 Кт 51.

Финансовые вложения. Валютные счета

• Приобретение акций (долей), облигаций, финансовых векселей и других, номинированных в инвалюте, ценных бумаг с целью получения инвестиционного дохода.
  Речь идет о номинированных в валюте долевых и долговых правах (ценных бумагах), например таких как: финансовые (не коммерческие) векселя, денежные и сберегательные сертификаты, облигации и другие документально оформленные свидетельства с неопределенным (акции, доли) и определенным (долговые права) сроком исполнения.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Валютные счета

• Погашение обязательств перед нерезидентами: поставщиками и подрядчиками за материальные поставки, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные компанией услуги.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Валютные счета

• В учете компании-продавца, экспортера:
  Возврат аванса (предоплаты) покупателю-нерезиденту в случае неисполнения договора или возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров, или в случае излишка перечисленных им денег. 
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете компании-продавца, экспортера:
  Возврат задатка покупателю/заказчику в случае расторжения договора.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Валютные счета

• Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по краткосрочному валютному кредиту, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. ниже) – и уплату процентов.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 52 Кт 66 – получение краткосрочного валютного кредита;
• Дт 66 кт 52 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченых МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика. Соответствующие схемы проводок см. в комментарии к проводке Дт 66 Кт 51, по аналогии.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Бухгалтерский учет операций, связанных с пересчетом курсов валют, регулируется ПБУ 3/2006.

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Валютные счета

• Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по долгосрочному валютному кредиту, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. ниже) – и уплату процентов.
  Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

• Дт 52 Кт 67 – получение краткосрочного валютного кредита;
• Дт 67 кт 52 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченых МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика. Соответствующие схемы проводок см. в комментарии к проводке Дт 67 Кт 51, по аналогии.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Бухгалтерский учет операций, связанных с пересчетом курсов валют, регулируется ПБУ 3/2006.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Валютные счета

• Такой проводкой могут отражаться разные расчетные операции с нерезидентами, но только не расчеты с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими контрагентами, по расчетам с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные счета.