Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Валютные счета
- Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по краткосрочному валютному кредиту, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. ниже) – и уплату процентов.
Проводится на основании банковских выписок.
Получение и возврат, проводки:
- Дт 52 Кт 66 – получение краткосрочного валютного кредита;
- Дт 66 кт 52 – возврат кредита.
Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченых МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика. Соответствующие схемы проводок см. в комментарии к проводке Дт 66 Кт 51, по аналогии.
Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.
Бухгалтерский учет операций, связанных с пересчетом курсов валют, регулируется ПБУ 3/2006.