Проводки: Расчеты с поставщиками

Вложения во внеоборотные активы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Отражаются расходы на приобретение объекта капитальных активов: основных средств (кроме тех, что требуют монтажа), нематериальных активов, биологических активов в части рабочего и продуктивного скота, хозяйственного инвентаря длительного пользования и т. п. в соответствии с субсчетами, открытыми к счету 08.

  Проводка означает признание факта поступления объекта капитальных активов и отражается по стоимости, указанной в счете-фактуре, без учета НДС.

• Отражаются затраты на оплату работ/услуг сторонних организаций, заказанных в связи с приобретением объекта (без учета НДС).

  Проводка регистрируется по факту подписания акта приема-передачи работ и/или оказания услуг, связанных с приобретением объекта капитальных активов и отражается по стоимости, указанной в акте, без учета НДС.

Строительство объектов основных средств. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Отражаются принятые к учету работы подрядной организации по капитальному строительству. По завершении строительства эти затраты, наряду с другими капитальными затратами, связанными со строительством данного объекта, составят фактическую стоимость СМР.

Проводка регистрируется по факту подписания акта приема-передачи работ и/или оказания услуг, связанных с капитальным строительством, и отражается по стоимости, указанной в акте, без учета НДС.

Под строительством следует понимать: новое строительство, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение зданий и сооружений.

Общая схема проводок для отражения операций капитального строительства, выполненного подрядным способом:

• Дт 60 Кт 51 – на сумму перечисленного подрядчику аванса;
• Дт 08.3 Кт 60 – на стоимость подрядных СМР по факту завершения согласно подписанного акта;
• Дт 19 Кт 60 – НДС на подрядные работы;
• Дт 60 Кт 60 – зачет аванса выданного;
• Дт 60 Кт 51 – окончательный расчет;
• Дт 01 Кт 08.3 – ввод объекта в эксплуатацию.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Приобретение объектов основных средств. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Отражается стоимость приобретаемого объекта основных средств и/или затраты, непосредственно связанные с его приобретением и подлежащие оплате (или оплаченные) по счету продавца.

  Проводка означает признание факта покупки объекта и/или факта потребления услуги сторонней организации (напр. транспортной), и отражается по стоимости, указанной в счете-фактуре, без учета НДС.

• Отражаются затраты на модернизацию, реконструкцию и иные работы по улучшению эксплуатационных характеристик объекта основных средств, выполненные сторонними организациями.

  Проводка регистрируется по факту подписания акта приема-передачи работ и/или оказания услуг, и отражается по стоимости, указанной в акте, без учета НДС.

Альтернативная проводка для отражения аналогичных операциий: Дт 08.4 Кт 76.

Материалы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Оприходование материалов, поступивших от поставщика.
  Проводится по фактической себестоимости, согласно счета-фактуры, без НДС
• Оприходованы поступившие от поставщика активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, которые согласно п.5 ПБУ 6/01 могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
  Подробное описание учета таких активов (оно же - малоценка) и соответствующие схемы проводок см. в отдельной статье.
• При возврате материалов из переработки, если возвращаемые из переработки материалы должны использоваться в собственном производстве: стоимость работ по переработке засчитывается в стоимость материалов.
  Общую схему проводок для д.сл. см. в комментарии к проводке Дт 10.7 Кт 10.

В общем виде схема проводок, отражающая поступление материалов от поставщиков выглядит так:

• Дт 10 Кт 60 – на сумму поступивших материалов, согласно счету-фактуре, без учета НДС;
• Дт 19 Кт 60 – НДС;
• Дт 60 Кт 51 – расчеты с поставщиком закрываются.

Подробно о том, как это делается с применением счета 15 (оприходование материалов по учетным ценам) см. комментарий к проводке Дт 10 Кт 15.

Животные на выращивании и откорме. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Такой проводкой отражается оприходование приобретенных у поставщиков животных и признание обязательства перед поставщиком согласно счету-фактуре, если поставки не были оплачены предварительно. Если же предоплата имела место – эта проводка просто закрывает расчеты.
  Проводка означает признание факта поступления и отражается без учета НДС.
  Проводится на основании счетов-фактур, товаро-транспортных накладных, племенных свидетельств, актов оприходования.
• Отражаются затраты на оплату работ/услуг сторонних организаций, заказанных в связи с приобретением животных (без учета НДС).
  Проводка регистрируется по факту подписания акта приема-передачи работ и/или оказания услуг, связанных с приобретением животных и отражается по стоимости, указанной в акте, без учета НДС.
• При приеме скота и птицы, ранее переданных в качестве молодняка на выращивание населению и другим сторонним лицам по договорам: сумма прироста живой массы, рассчитанная и уплаченная по договору, относится на себестоимость принятого т.о. поголовья.

Заготовление и приобретение материальных ценностей. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой относятся на себестоимость приобретенных материально-производственных запасов невозмещаемые налоги и неналоговые платежи, связанные с заготовлением и приобретением материально-производственных запасов, при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Необходимость применения счета 15 (а с ним и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей") обусловлена необходимостью применения учетных цен. В свою очередь, необходимость применения учетных цен возникает в случаях, когда поступление материальных активов происходит прежде, чем будет известна сумма всех затрат, фактически понесенных в связи с их доставкой.

Общая схема проводок с учетом налогов:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – НДС;
• Дт 15 Кт 68 – на сумму невозмещаемых налогов и неналоговых платежей;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму фактического поступления МПЗ, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия) или это отражается обратной записью: Дт 15 Кт 16;
• Дт 20 Кт 10 – на стоимость переданных в производство материалов, по учетным ценам;
• Дт 20 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в производство материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Брак в производстве. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков, исполнителей, принятые к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. поставку энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях исправления производственного брака.
  Проводится на основании актов выполненных работ, счетов-фактур и др. расчетно-платежных документов.

Альтернативная проводка: Дт 28 Кт 76.

Товары. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Отражается поступление активов, приобретаемых с целью их использования в обороте в качестве товаров.
  Проводится на основании принятых накладных, актов и других приходных документов.

Общая схема проводок, отражающих приобретение товаров для оптовой торговли:

• Дт 41 Кт 60 – на сумму обязательств перед поставщиком согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС согласно счету-фактуре поставщика;
• Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед поставщиком;
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчетные счета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Возврат поставщиком/подрядчиком денег на текущий счет компании. 
  Например, выданного ранее аванса (предоплаты).
  Проводится на основании банковских выписок.
• Кроме того, подобная операция возможна и в случае, когда поставщику по какой-либо причине (например, нарушение с его стороны условий договора поставки или поставка некачественного товара) возвращается полученный от него и оплаченный товар. 
  Такая проводка возможна в случае, если поставка осуществлялась на условиях оплаты по факту поставки, но еще до приемки, а не на условиях предоплаты.
  Проводится на основании банковских выписок.

В случае, когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76.2. С другой стороны, этот счет дебетуется на сумму перечисленной ранее предоплаты, в корреспонденции со счетом 60, субсчет "Авансы выданные" и т. о. субсчета счета 60 закрываются, а на счете 76.2 образуется сальдо дебиторской задолженности этого поставщика на сумму выявленной недостачи, т. е. предъявленной претензии.

Валютные счета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Поступление на валютный счет компании аванса (предоплаты), возвращенного иностранным поставщиком/подрядчиком.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Кроме того, подобная операция возможна и в случае, когда иностранному поставщику по какой-либо причине (например, нарушение с его стороны условий договора поставки или поставка некачественного товара) возвращается полученный от него и оплаченный товар.
  Такая проводка возможна в случае, если поставка осуществлялась на условиях оплаты по факту поставки, но еще до приемки, а не на условиях предоплаты.
  Проводится на основании банковских выписок.

В случае, когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76.2. С другой стороны, этот счет дебетуется на сумму перечисленной ранее предоплаты, в корреспонденции со счетом 60, субсчет "Авансы выданные" и т. о. субсчета счета 60 закрываются, а на счете 76.2 образуется сальдо дебиторской задолженности этого поставщика на сумму выявленной недостачи, т. е. предъявленной претензии.

Расчеты с поставщиками. Оборудование к установке

• Отражается возврат поставщику ранее принятого оборудования.
  Проводится на основании акта о выявленных дефектах и акта передачи (накладной) или других документов, отражающих причину возврата.
• Зачет стоимости монтажных работ, которые по договору обязался осуществить поставщик, но условия которого в этой части были пересмотрены по согласованию сторон.
  Проводится на основании дополнительного соглашения к договору.

Инструкцией N 94н, для отражения подобных операций, предусмотрена корреспонденция со счетом 76. Но это не значит, что корреспонденция со счетом 60 не допускается.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчетные счета

• Погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками за материальные поставки, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные предприятием услуги. 
  Проводится на основании банковских выписок.

Разные схемы типовых проводок, отражающих приобретения, см. на сайте.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты по претензиям

• Отражается зачет в уменьшение задолженности за счет суммы претензии, принятой поставщиком.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением надлежаще оформленных расчетных документов.

Схема проводок:

• Дт 10 Кт 60 – на сумму, согласно фактически оприходованного количества (или фактической оценки, если речь не о недовложении, а о завышенной, по мнению покупателя, цене);
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику.
  В итоге по кредиту счета 60 имеем сумму по счету-фактуре.
• Дт 60 Кт 76.2 – претензия принята.
  Или
• Дт 10 Кт 76.2 – в удовлетворении претензии отказано.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Продажи

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Выручка

• Такая проводка означает безвозмездную передачу поставщику продукта основной деятельности организации (товаров, готовой продукции или по акту - работ/услуг) и возможна лишь в исключительном случае - если стоимость переданного не превышает 3,0 тыс. руб. См. п.п.4 ст. 575 ГК РФ.

При этом одновременно следует провести списание в дебет 90.2

Так,

• если передается товар: Дт 90.2 Кт 41
• если передается готовая продукция: Дт 90.2 Кт 43
• если передаются выполненные работы или предъявляется счет за оказанные услуги: Дт 90.2 Кт 20.

Если же речь о списании имеющейся задолженности перед поставщиком, то такая операция возможна лишь по истечении срока исковой давности или по факту ликвидации кредитора, и отражается другой проводкой: Дт 60 Кт 91.1.

Примечание. Комментарий к проводке дан по индивидуальному запросу пользователя.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Основные средства

• Списание объекта основных средств в части балансовой стоимости при выбытии в рамках обменной сделки. Проводка приемлема при отражении обменных сделок, не имеющих коммерческого содержания.

Общая схема:

1. Дт 62 Кт 01 – на сумму балансовой стоимости
2. Дт 02 Кт 01 – на сумму амортизированной стоимости
3. Дт 01 Кт 60 – на сумму оценки активов, поступивших в обмен
4. Дт 60 Кт 62 – закрытие расчетов.

Проводка МСФО. Основание: п.24 IAS 16. Схема проводок целиком, как в концепции МСФО, так и в концепции РСБУ, показана на числовом Примере.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по претензиям. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Отражается направление претензии поставщику.
  Претензионный акт в д. сл. выставляется вследствие обнаруженной недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствия цен, несоответствия качества стандарту или договору, порчи в пути, арифметических ошибок и т.п.
  Проводится на основании коммерческих актов, претензионных писем и др. подтверждающих факт подачи претензии документов.

Схема проводок:

• Дт 10 Кт 60 – на сумму, согласно фактически оприходованного количества (или фактической оценки, если речь не о недовложении, а о завышенной, по мнению покупателя, цене);
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику.
  В итоге по кредиту счета 60 имеем сумму по счету-фактуре.
• Дт 60 Кт 76.2 – претензия принята.
  Или
• Дт 10 Кт 76.2 – в удовлетворении претензии отказано.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Прочие расходы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Списание авансов выданных по причине подтвержденной неплатежеспособности дебитора (получившего аванс поставщика в д.сл.) или по истечению срока исковой давности, в отсутствие резерва сомнительных долгов.
• Признание штрафных санкций, начисленных в пользу поставщика.
• Признание потерь по операциям с тарой.
• Отрицательные курсовые разницы по итогам переоценки валютных обязательств перед поставщиками-нерезидентами.
• Расходы на демонтаж оборудования при выбытии капитальных объектов (напр. основных средств) и активов, относящихся к числу прочих.
• Недостачи в пределах норм естественной убыли или в пределах предусмотренных договором сумм, обнаруженных при приемке ТМЦ, поступивших от поставщиков.

Недостачи и потери от порчи ценностей. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Такой проводкой отражают недостачи в пределах норм естественной убыли или в пределах предусмотренных договором сумм, обнаруженных при приемке ТМЦ, поступивших от поставщиков.

Альтернативную схему отражения недостач см. в комментарии к проводке Дт 94 Кт 10.

Расходы будущих периодов. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Выполненные подрядчиком работы и услуги относятся к будущим периодам в связи с отсутствием необходимости в потреблении этих работ и услуг в отчетном периоде.
  Проводится на основании подписанных актов выполненных работ (предоставления услуг).