Заготовление и приобретение материальных ценностей. Расчеты по социальному страхованию
- Отчисления на социальное страхование (по субсчетам: 69.1, 69.2, 69.3), относящиеся к оплате труда персонала, занятого в работах по заготовке и доставке материально-производственных запасов, при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.
Необходимость применения счета 15 (а с ним и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей") обусловлена необходимостью применения учетных цен. В свою очередь, необходимость применения учетных цен возникает в случаях, когда поступление материальных активов происходит прежде, чем будет известна сумма всех затрат, фактически понесенных в связи с их доставкой.
Общая схема проводок с учетом налогов и страховых сборов:
- Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
- Дт 19 Кт 60 – НДС;
- Дт 15 Кт 68 – на сумму невозмещаемых налогов и неналоговых платежей;
- Дт 15 Кт 70 – на сумму начисленной оплаты труда работников, занятых заготовкой и доставкой МПЗ;
- Дт 15 Кт 69 – на сумму страховых отчислений, связанных с оплатой труда;
- Дт 10 Кт 15 – на сумму фактического поступления МПЗ, исчисленную исходя из учетных цен;
- Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
- Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия) или это отражается обратной записью: Дт 15 Кт 16;
- Дт 20 Кт 10 – на стоимость переданных в производство материалов, по учетным ценам;
- Дт 20 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в производство материалов и их учетной ценой.
Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.