Дебет 71 Кредит 55

Расчеты с подотчетными лицами. Специальные счета в банках

• Такой проводкой принято отражать получение наличных по корпоративной карте через банкомат.
  Проводится на основании банковских выписок.

При этом за типовую схему принимается следующая:

• Дт 55 Кт 51 – пополнение карт-счета;
• Дт 71 Кт 55 – держатель карты получает в банкомате наличные и с этого момента считается подотчетным лицом;
• Дт 91.2 Кт 55 – комиссия банка (если есть);
• Дт 10, 20, 26... Кт 71 – авансовый отчет.

Это очень неудобная в практическом применении схема.

Кроме того, она не отвечает юридическому содержанию операции.

Получая в распоряжение корпоративную карту, сотрудник тем самым получает в свое распоряжение все деньги, которые числятся на соответствующем карт-счете (или в пределах выделенного на данную карту лимита, если счет общий для всех карт). Поэтому, должен отчитываться не только за полученные из банкомата наличные, но и за все траты, осуществленные безналичным порядком, и за сохранность остатка.

И еще один юридический аспект. Карту выдают под подпись её потенциального держателя. А за наличные из банкомата не расписывается никто. Поэтому, во втором случае юридических оснований считать держателя карты подотчетным лицом нет, а в первом – есть. Вот почему в дебет 71 надо записывать всю сумму на карте и все последующие её пополнения. Так, как это приведено в комментарии к проводке Дт 55.4 Кт 51 (схему проводок см. там же).

Срок, на который наличные выдаются под отчет, законодательно не ограничен. Это дело учетной политики компании. О безналичных и вовсе речи нет. И ничто не мешает закрепить в учетной политике порядок, обязывающий сотрудников – держателей корпоративных карт подавать в бухгалтерию авансовые отчеты периодически. Например, по истечении каждого месяца, когда из банка приходят отчеты по оборотам на карт-счетах.