Паи и акции. Основное производство
- Отражается списание части материально-производственных запасов, находящихся в цехах основного производства, и в д.сл. передаваемых в порядке финансовых вложений в капитал другого юридического лица, по договору взаимного обмена долями в уставных капиталах.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п.12 ПБУ 19/02).
Схема бухгалтерских проводок:
- Дт 58.1 Кт 20 – передача НЗП в уставный капитал отражается по фактической себестоимости;
- Дт 58.1 Кт 91.1 – на сумму превышения оценки передаваемого имущества как инвестиции (она же – стоимость, согласованная учредителями) над его балансовой оценкой;
Или, если сумма инвестиции (стоимость, согласованная учредителями) оказалась ниже фактической себестоимости переданного имущества:
- Дт 91.2 Кт 58.1 – на сумму превышения балансовой оценки переданного имущества над его оценкой как инвестиции.
Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.
В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.