Отложенные налоговые активы. Расчеты по налогам и сборам
Сумма отложенного налогового актива (ОНА) определяется как произведение вычитаемой временной разницы (ВВР) на действующую ставку налога:
ОНА = ВВР х Ставка налога
Отложенные налоговые активы уменьшаются по мере того, как сокращаются вычитаемые временные разницы. Уменьшение ОНА в последующих периодах, при наличии налогооблагаемой прибыли, отражается обратной проводкой: Дт 68 Кт 09.
При выбытии соответствующего объекта, остаток не списанного на момент выбытия ОНА списывается непосредственно на убытки проводкой Дт 99 Кт 09.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль регулируется ПБУ№ 18/02