Проводки: Налоги

Вложения во внеоборотные активы. НДС по приобретенным ценностям

• Сумма НДС, не возмещаемая из бюджета, но уплаченная (подлежащая уплате) продавцу приобретенного объекта основных средств или иных внеоборотных активов, списывается на капитальные расходы по приобретению соответствующих внеоборотных активов;
• Сумма НДС, не возмещаемая из бюджета, но уплаченная (подлежащая уплате) подрядчику на объем выполненных работ капитального характера, списывается на соответствующие капитальные расходы (напр. на расходы по капстроительству).

Общая схема проводок по операциям приобретения объектов капитальных вложений (основных средств и др. внеоборотных активов):

а) если НДС предъявляется к вычету

• Дт 08 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 60 (76) Кт 51 – погашение обязательств (на всю сумму, включительно с НДС);
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету.

б) если НДС невозмещаем

• Дт 08 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 08 Кт 19 – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 60 (76) Кт 51 – погашение обязательств (на всю сумму, включительно с НДС).

Примечание.Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Вложения во внеоборотные активы. Расчеты по налогам и сборам

• Отражаются суммы уплаченных (или подлежащих уплате) регистрационных сборов, пошлин и др. обязательных платежей, связанных с приобретением объекта внеоборотных активов и относящихся к категории невозмещаемых;
• Отражается восстановленная сумма НДС, ранее предъявленная к вычету в связи с приобретением объекта внеоборотных активов, но, согласно п.2 ст. 170 НК РФ, признана невозмещаемой.

Все, отраженные т.о. налоги и обязательные платежи, являясь элементом фактических затрат на приобретение объекта внеоборотных (инвестиционных) активов, наряду с другими элементами, составят первоначальную стоимость этих активов.

Отложенные налоговые активы. Расчеты по налогам и сборам

• Отражены (начислены) отложенные налоговые активы – часть налога на прибыль, срок уплаты которого наступит в периодах, последующих за отчетным.

Сумма отложенного налогового актива (ОНА) определяется как произведение вычитаемой временной разницы (ВВР) на действующую ставку налога:

ОНА = ВВР х Ставка налога

Отложенные налоговые активы уменьшаются по мере того, как сокращаются вычитаемые временные разницы. Уменьшение ОНА в последующих периодах, при наличии налогооблагаемой прибыли, отражается обратной проводкой: Дт 68 Кт 09.

При выбытии соответствующего объекта, остаток не списанного на момент выбытия ОНА списывается непосредственно на убытки проводкой Дт 99 Кт 09.

Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль регулируется ПБУ№ 18/02

Материалы. Расчеты по налогам и сборам

• Отражается начисление невозмещаемых налогов и неналоговых платежей к уплате в бюджет: пошлин, регистрационных сборов и др. обязательных платежей, связанных с приобретением материалов.
  Проводится в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01, согласно которому невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, являются составляющей их фактической себестоимости.
• Отражается восстановленная сумма НДС, ранее предъявленная к вычету в связи с приобретением материалов, но, согласно п.2 ст. 170 НК РФ, признана невозмещаемой.

Животные на выращивании и откорме. Расчеты по налогам и сборам

• Отражается начисление невозмещаемых налогов и неналоговых платежей к уплате в бюджет: пошлин, регистрационных сборов и др. обязательных платежей, связанных с приобретением животных (молодняка КРС, зверей, птиц и пр.).
  Проводится в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01, согласно которому невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, являются составляющей их фактической себестоимости.
• Отражается восстановленная сумма НДС, ранее предъявленная к вычету в связи с приобретением животных (молодняка КРС, зверей, птиц и пр.), но, согласно п.2 ст. 170 НК РФ, признана невозмещаемой.

Заготовление и приобретение материальных ценностей. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой относятся на себестоимость приобретенных материально-производственных запасов невозмещаемые налоги и неналоговые платежи, связанные с заготовлением и приобретением материально-производственных запасов, при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Необходимость применения счета 15 (а с ним и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей") обусловлена необходимостью применения учетных цен. В свою очередь, необходимость применения учетных цен возникает в случаях, когда поступление материальных активов происходит прежде, чем будет известна сумма всех затрат, фактически понесенных в связи с их доставкой.

Общая схема проводок с учетом налогов:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – НДС;
• Дт 15 Кт 68 – на сумму невозмещаемых налогов и неналоговых платежей;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму фактического поступления МПЗ, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия) или это отражается обратной записью: Дт 15 Кт 16;
• Дт 20 Кт 10 – на стоимость переданных в производство материалов, по учетным ценам;
• Дт 20 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в производство материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Отражается налог на добавленную стоимость (НДС), предъявленный поставщиком или подрядчиком.
  Проводится на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, актов приема-передачи и др. документов, свидетельствующих о поступлении активов, выполнении работ, оказании услуг.

По дебету счета 19 в корреспонденции со счетами учета расчетов отражаются уплаченные или причитающиеся к уплате суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам. По кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 68 отражается списание накопленных сумм для предъявления их к вычету (при соблюдении условий, установленных ст. 171 гл. 21 НК РФ).

• Дт 19 Кт 60 – НДС на стоимость приобретений;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  если же НДС не возмещаем, он списывается в дебет счета соответствующих приобретений, на увеличение их стоимости.

Порядок начисления и уплаты НДС регулируется главой 21 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Отражается налог на добавленную стоимость (НДС), предъявленный контрагентом за поставки или работы/услуги, принятие которых по определенным причинам нельзя отразить по кредитусчета 60.
  Проводится на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, актов приема-передачи и др. документов, свидетельствующих о поступлении активов, выполнении работ, оказании услуг.

По дебету счета 19 в корреспонденции со счетами учета расчетов отражаются уплаченные или причитающиеся к уплате суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам. По кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 68 отражается списание накопленных сумм для предъявления их к вычету (при соблюдении условий, установленных ст. 171 гл. 21 НК РФ).

• Дт 19 Кт 76 – НДС на стоимость приобретений;
• Дт 76 Кт 19 – НДС к вычету;
  если же НДС не возмещаем, он списывается в дебет счета соответствующих приобретений, на увеличение их стоимости.

Порядок начисления и уплаты НДС регулируется главой 21 НК РФ.

Основное производство. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС в доле, которая приходится на МПЗ, выданные в производство необлагаемой продукции, списывается в затраты на производство такой продукции.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Общая схема проводок:

а) если НДС предъявляется к вычету

• Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 60 (76) Кт 51 – погашение обязательств (на всю сумму, включительно с НДС);
• Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции;
• Дт 68 Кт 19 – предъявлена к вычету сумма НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции.

б) если НДС не возмещаем

• Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство необлагаемой продукции;
• Дт 20 Кт 19 – на сумму НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных в производство необлагаемой продукции;
• Дт 60 (76) Кт 51 – погашение обязательств (на всю сумму, включительно с НДС).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Основное производство. Расчеты по налогам и сборам

• Отражается начисление невозмещаемых налогов и неналоговых платежей к уплате в бюджет: пошлин, регистрационных сборов и др. обязательных платежей, связанных с производством конечной продукции.
• Отражается восстановленная сумма НДС, ранее предъявленная к вычету, но, согласно п. 2 ст. 170 НК РФ, признана невозмещаемой.

Вспомогательное производство. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС в доле, которая приходится на МПЗ, выданные на нужды вспомогательного производства, связанного с выпуском необлагаемой продукции (или НДС невозмещаем по иным причинам, см. ст. 171 гл. 21 НК РФ), списывается в затраты соответствующего вспомогательного производства.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Общая схема проводок аналогична схеме, показанной в комментарии к проводке Дт 20 Кт 19.

• Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету (в доле, приходящейся на облагаемую продукцию);
• Дт 20 Кт 19 – на сумму НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных в производство необлагаемой продукции;
• Дт 23 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных на нужды вспомогательного производства, не связанного с выпуском облагаемой продукции;
• Дт 23 Кт 19 – на сумму НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных на нужды вспомогательного производства, не связанного с выпуском облагаемой продукции;
• Дт 60 (76) Кт 51 – погашение обязательств (на всю сумму, включительно с НДС).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Вспомогательные производства. Расчеты по налогам и сборам

• Отражается начисление невозмещаемых налогов и неналоговых платежей к уплате в бюджет: пошлин, регистрационных сборов и др. обязательных платежей, связанных с затратами вспомогательного производства.
• Отражается восстановленная сумма НДС, ранее предъявленная к вычету, но, согласно п. 2 ст. 170 НК РФ, признана невозмещаемой.

Общепроизводственные расходы. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС, не подлежащая налоговому вычету, и в доле, которая приходится на МПЗ, выданные на общепроизводственные нужды, списывается на общепроизводственные расходы.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Общая схема проводок

• Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету (в доле, приходящейся на облагаемую продукцию или подлежащей вычету по иным основаниям);
• Дт 25 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных на общепроизводственные нужды;
• Дт 25 Кт 19 – на сумму НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных на общепроизводственные нужды и которая по каким-либо основаниям налоговому вычету не подлежит.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Общехозяйственные расходы. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС, не подлежащая налоговому вычету, и в доле, которая приходится на МПЗ, выданные на общехозяйственные нужды, списывается на общехозяйственные расходы.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Общая схема проводок

• Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету (в доле, приходящейся на облагаемую продукцию или подлежащей вычету по иным основаниям);
• Дт 26 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных на общехозяйственные нужды;
• Дт 26 Кт 19 – на сумму НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных на общехозяйственные нужды и которая по каким-либо основаниям налоговому вычету не подлежит.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Общехозяйственные расходы. Расчеты по налогам и сборам

• Отражается начисление невозмещаемых налогов и неналоговых платежей к уплате в бюджет: пошлин, регистрационных сборов и др. обязательных платежей, связанных с платежами общекорпоративного характера.
• Отражается восстановленная сумма НДС, ранее предъявленная к вычету, но, согласно п. 2 ст. 170 НК РФ, признана невозмещаемой.

Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС, не подлежащая налоговому вычету, и в доле, которая приходится на МПЗ, выданные в обслуживающее производство, списывается на расходы обслуживающего производства.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Общая схема проводок

• Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету (в доле, приходящейся на облагаемую продукцию или подлежащей вычету по иным основаниям);
• Дт 29 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в обслуживающее производство;
• Дт 29 Кт 19 – на сумму НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных в обслуживающее производство и которая по каким-либо основаниям налоговому вычету не подлежит.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Обслуживающие производства и хозяйства. Расчеты по налогам и сборам

• Отражается начисление невозмещаемых налогов и неналоговых платежей к уплате в бюджет: пошлин, регистрационных сборов и др. обязательных платежей, связанных с платежами обслуживающих производств и хозяйств.
  Проводится на основании НК РФ.

Товары. Расчеты по налогам и сборам

• Отражается начисление невозмещаемых налогов и неналоговых платежей к уплате в бюджет: пошлин, регистрационных сборов и др. обязательных платежей, связанных с приобретением материалов.
  Проводится в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01, согласно которому невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, являются составляющей их фактической себестоимости.
• Отражается восстановленная сумма НДС, ранее предъявленная к вычету в связи с приобретением материалов, но, согласно п.2 ст. 170 НК РФ, признана невозмещаемой.

Расходы на продажу. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС, не подлежащая налоговому вычету, и в доле, которая приходится на МПЗ, списанные в расходы на продажу, соответственно, списывается по той же статье расходов.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Общая схема проводок

• Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету (в доле, приходящейся на облагаемую продукцию или подлежащей вычету по иным основаниям);
• Дт 44 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных на мероприятия, связанные с продажей необлагаемой продукции;
• Дт 44 Кт 19 – на сумму НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных на мероприятия, связанные с продажей необлагаемой продукции.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расходы на продажу. Расчеты по налогам и сборам

• Отражается начисление невозмещаемых налогов и неналоговых платежей к уплате в бюджет: пошлин, регистрационных сборов и др. обязательных платежей, связанных с реализацией конечной продукции.
• Отражается восстановленная сумма НДС, ранее предъявленная к вычету в связи с приобретением материалов, но, согласно п.2 ст. 170 НК РФ, признана невозмещаемой.

Расходы, связанные с приобретением, хранением и продажей материальных запасов в неторговых организациях, учитываются на счете "Расходы на продажу" (п. 227 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

Расчетные счета. Расчеты по налогам и сборам

• Поступление денежного возмещения из бюджета, например, не подлежащей зачету суммы налоговых переплат по результатам пересчета. Сюда же относятся социальные пособия из федерального и муниципального бюджетов, выплата которых осуществляется через работодателя.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Эту проводку также можно рассматривать как вариант отражения НДС, при некоторых обстоятельствах. См. комментарий к проводке Дт 51 Кт 98.

Расчетные счета. Доходы будущих периодов

• Поступление арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи и др. платежи, поступившие по договорам, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны. 
  Проводится на основании банковских выписок.

Если получатель является плательщиком НДС (налоговым агентом), то сумму НДС в общей сумме поступлений в счет будущих периодов следует отразить так:

• Дт 51 Кт 98.1 – на сумму поступлений;
• Дт 98.1 Кт 68 – НДС;
  далее, по мере наступления соответствующих периодов:
• Дт 98 Кт 90.1 – признание выручки;
• Дт 68 Кт 98.1 – НДС в части, относящейся к объему выручки (восстановительная проводка).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Специальные счета в банках. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается возврат разницы между суммой налоговых платежей (включая уплаченные санкционные: штрафы, пени) и суммой отраженных в отчетности соответствующих начислений, согласно поданной декларации и акта сверки расчетов с бюджетом.
  На счет 55 (а не на 51) эта сумма поступает в том случае, если речь о налоговых и санкционных платежах, проистекающих из результатов определенной деятельности, выделенной в обособленный проект, финансирование которого ведется со специального счета.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты по налогам и сборам. Отложенные налоговые активы

• Отражено уменьшение суммы отложенного налогового актива, начисленного в предыдущих отчетных периодах.

Проводка актуальна только при наличии налогооблагаемой базы. Отложенные налоговые активы уменьшаются по мере того, как сокращаются вычитаемые временные разницы. См. комментарий к пров. Дт 09 Кт 68.

Расчеты по налогам и сборам. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Отражается сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету по основаниям, перечисленным в ст. 171 НК РФ.
  Проводится на основании действующего налогового законодательства, а также счетов-фактур, актов и др. документов об оприходовании и/или оплате.

Общая схема проводок (на примере оприходования сырья, материалов, покупных п/ф и комплектующих, топлива и т.д. по субсчетам сч.10):

• Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
• Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по налогам и сборам. Касса

• Такой проводкой может быть отражена выдача социальных пособий работникам, назначенных по закону к выплате за счет муниципального бюджета.
  Корреспонденция непосредственно со счетом касса возможна в случае, когда подобные социальные выплаты не совмещаются с начислением зарплаты и начисляются отдельно, минуя счет 70. Это оправданно в случаях, когда такие пособия не облагаются НДФЛ и не подвергаются иным удержаниям.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующей платежной ведомости.

Расчеты по налогам и сборам. Расчетные счета

• Погашение обязательств по налогам и сборам. Речь идет о таких платежах как налог на прибыль, НДС, акцизный сбор, удержанные у источника выплаты НДФЛ, различные виды местных налогов и пр.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты по налогам и сборам. Специальные счета в банках

• Погашение обязательств по налогам и сборам. Речь идет о таких платежах как налог на прибыль, НДС, акцизный сбор, различные виды местных налогов и пр. бюджетные платежи, перечисленные со специального счета, открытого компанией для расчетного обслуживания деятельности, выделенной в отдельный проект.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты по налогам и сборам. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

• Такой проводкой отражается направление кредита на погашение задолженности перед бюджетом непосредственно кредитору, минуя расчетный счет компании.
  Проводится на основании кредитного договора, содержащего это условие, или бухгалтерской справки с приложением копии распоряжения компании банку-кредитору.

Расчеты по налогам и сборам. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• Такой проводкой отражается направление кредита на погашение задолженности перед бюджетом непосредственно кредитору, минуя расчетный счет компании.
  Проводится на основании кредитного договора, содержащего это условие, или бухгалтерской справки с приложением копии распоряжения компании банку-кредитору.

Расчеты по налогам и сборам. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• В учете компании – продавца:
  Такой проводкой отражается зачет НДС, ранее начисленного к уплате с суммы авансов полученных.
  См. комментарий к проводке Дт 57 Кт 62.
  Проводится на основании банковской выписки.
• В учете компании – покупателя:
  Такой проводкой отражается НДС к вычету с сумы авансов выданных.
  См. схему проводок ниже.
  Проводится на основании банковской выписки.

Схема проводок:

• Дт 60 Кт 51 – выдан аванс поставщику;
• Дт 68 Кт 76 – НДС к вычету, с сумы аванса выданного;
• Дт 10 (41) Кт 60 – оприходование поступлений;
• Дт 19 Кт 60 – входной НДС по счету-фактуре;
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету, по факту оприходования;
• Дт 76 Кт 68 – зачет НДС, ранее предъявленного к вычету.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Расчеты по налогам и сборам. Отложенные налоговые обязательства

• Такой проводкой отражаются отложенные налоговые обязательства. 
  Отложенное налоговое обязательство (ОНО) возникает там, где по данным бухгалтерского учета показатель прибыли до налогообложения больше аналогичного показателя по налоговой декларации, и при условии, что эта разница временная.
  Проводится на основании Гл. 25 НК РФ и ПБУ 18/02.

Сумма отложенного налогового обязательства исчисляется как произведение суммы налогооблагаемой временной разницы и действующей налоговой ставки.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражаются начисляемые налоговые удержания с заработной платы штатных сотрудников. В частности, удержание НДФЛ.
  Проводится на основании расчетно-платежной ведомости.

Расчеты с учредителями. Расчеты по налогам и сборам

Расчеты с учредителями по выплате доходов. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается удержание НДФЛ с доходов от участия в капитале, начисленных физическим лицам, не являющимся штатными сотрудниками компании.
  Проводится на основании положений Устава и учредительного договора, или на основании протокола собрания акционеров.

Отложенные налоговые обязательства. Расчеты по налогам и сборам

• Списание (полное или частичное) отложенных налоговых обязательств по мере сокращения временных разниц.
  Проводится при составлении налоговой декларации.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) возникают в условиях, когда доходы в бухгалтерском учете признаются раньше, нежели в налоговом, а расходы – позже.

Отложенные налоговые обязательства. Прибыли и убытки

• Списание (полное или частичное) отложенных налоговых обязательств по факту выбытия активов или погашения обязательств, с оценкой которых связано их прошлое начисление.
  Проводится при составлении налоговой декларации.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) возникают в условиях, когда доходы в бухгалтерском учете признаются раньше, нежели в налоговом, а расходы – позже.

Себестоимость продаж. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается начисление НДС, акцизов, экспортных пошлин и других налоговых платежей, непосредственно связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг).

Прочие доходы и расходы. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Прочие расходы. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС, не подлежащая налоговому вычету, и в доле, которая приходится на приобретенные и использованные (в т.ч. списанные) материально-производственные запасы или иное имущество, нематериальные активы, принятые работы или потребленные услуги, квалифицированные как прочие расходы, списывается по той же статье прочих расходов.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Недостачи и потери от порчи ценностей. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС, не подлежащая налоговому вычету, и в доле, которая приходится на материально-производственные запасы или иное имущество, не обнаруженное при инвентаризации или признанное поврежденным, списывается по статье недостач и потерь.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая списание недостачи, например, материалов, показана в комментарии к проводке Дт 94 Кт 10. В данном случае остается её дополнить только одной проводкой:

• Дт 94 Кт 10 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
• Дт 94 Кт 19 – НДС, не подлежащий налоговому вычету;
• Дт 10 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
• Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
• Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
• Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
• Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Другое дело, что там, где сумма недостачи будет возмещена, в счет к возмещению должны включаться и соответствующие суммы НДС, которые одновременно с этим следует отразить сторнировочной записью: Дт 94 Кт 19.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Доходы будущих периодов. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается НДС, начисляемый к уплате в связи с поступлениями, относящимися к доходам будущих периодов: оплата подписных периодических изданий, выручка от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи и т.п.

Общая схема проводок:

• Дт 51 Кт 98.1 – на сумму поступлений;
• Дт 98.1 Кт 68 – НДС;
  далее, по мере наступления соответствующих периодов:
• Дт 98 Кт 90.1 – признание выручки;
• Дт 68 Кт 98.1 – восстановительная проводка: НДС в части, относящейся к объему выручки.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Прибыли и убытки. Отложенные налоговые активы

• Списывается остаток отложенного налогового актива при выбытии объекта, по которому ОНА был начислен ранее.

Прибыли и убытки. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• Сумма входного НДС, не подлежащая налоговому вычету, и в доле, которая приходится на материально-производственные запасы или иное имущество, утраченное при чрезвычайных обстоятельствах, списывается непосредственно на убытки.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и составленного комиссией акта списания.

Следует иметь в виду что списание на счет 99 проводится лишь в случае, когда утраченное/поврежденное имущество не застраховано или застраховано, но, по определенным причинам, получить страховое возмещение не представляется возможным.

Прибыли и убытки. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается начисление налоговых санкций (см. ст. 114 НК РФ), причитающихся к уплате согласно соответствующему требованию или по решению компании сделать это самостоятельно.
  Проводится на основании актов проверки и/или решения суда.
• Этой же проводкой отражается начисление постоянных налоговых разниц, если таковые при начислении санкций возникают.
  Проводится на основании Закона (см. п.2 ст. 270 НК РФ).

Схема проводок:

• Дт 99 Кт 68 – на сумму начисленных санкций;
• Дт 68 Кт 51 – на сумму уплаченных санкций.
  Если возникают постоянные разницы, следует начислить соответствующее налоговое обязательство:
  Дт 99 Кт 68 – на сумму ПНО.

ПНО рассчитывается как произведение суммы ПР на действующую ставку налога на прибыль.

Под постоянными разницами (ПР), согласно п. 4 ПБУ 18/02, следует понимать доходы и расходы:

1. формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
2. учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.