Проводки: Метод сокращенной себестоимости

Готовая продукция. Вспомогательное производство

• Отражается списание определенной (фактической или расчетной) доли затрат вспомогательного производства непосредственно на себестоимость готовой продукции (минуя счет 20).
  Такая проводка возможна только при условии, что учет производства продукции на всех этапах ведется по фактической себестоимости.

О том, как формируется стоимость готовой продукции см. в комментарии к проводке Дт 43 Кт 20.

Продажи. Вспомогательное производство

Продажи. Общехозяйственные расходы

Продажи. Обслуживающие производства и хозяйства

Себестоимость продаж. Вспомогательное производство

• Отражается списание стоимости работ/услуг, выполненных вспомогательными производствами по заказу сторонних организаций.
  Проводится по фактической себестоимости, на основании подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ/услуг.
• Отражается списание затрат вспомогательного производства непосредственно на счет продаж (минуя счет 20). Такой подход пригоден в условиях, когда основное производство выпускает один вид продукции и нет необходимости распределять косвенные расходы по субсчетам счета 20 (за отсутствием таковых).

Схема проводок:

• Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые затраты на производство;
• Дт 23 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – затраты вспомогательного производства;
• Дт 90.2 Кт 20 – себестоимость выполненных работ/услуг списывается в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 23 – расходы вспомогательного производства списываются в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Общехозяйственные расходы

• Отражается списание затрат общекорпоративного характера непосредственно на счет продаж (минуя счет 20, по т.н. методу сокращенной себестоимости).
  Такой подход пригоден в условиях, когда основное производство выпускает один вид продукции и нет необходимости распределять косвенные расходы по субсчетам счета 20 (за отсутствием таковых).

Схема проводок:

• Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые затраты на производство;
• Дт 23 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – затраты вспомогательного производства;
• Дт 90.2 Кт 20 – себестоимость выполненных работ/услуг списывается в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 23 – расходы вспомогательного производства списываются в реализацию;
• Дт 90.2 Кт 26 – общехозяйственные расходы списываются в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Себестоимость продаж. Обслуживающие производства и хозяйства

• Списание в реализацию работ/услуг, выполненных/оказанных обслуживающими производствами/хозяйствами другим лицам (заказчикам).
  Проводится по фактической себестоимости, на основании подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ/услуг.

Общая схема проводок:

• Дт 29 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые затраты на производство продукции (работ/услуг) ОПиХ;
• Дт 90.2 Кт 29 – себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию;
• Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС
• Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.

Следует заметить, что в обычной практике операции списания продукции (работ/услуг) ОПиХ принято отражать иначе. А именно – или путем отражения общекорпоративного результата на счете прочих доходов и расходов, или путем списания затрат со счета 29 на счет 20. Этот подход кореллирует с правилами налогового учета.

Так, если объект ОПиХ находится на территории предприятия и обслуживает только работников предприятия, то расходы, связанные с его содержанием, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если же услуги оказываются как своим работникам, так и сторонним лицам, то он относится к объектам ОПиХ, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.