Как пользоваться базой проводок
Дебет 99 Кредит 68
Прибыли и убытки. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- По итогам года, при реформации баланса:
Остаток суммы чистой прибыли отчетного года прибавляется к прибыли прошлых лет (заключительной записью, по состоянию на конец дня 31 декабря).
Проводится на основании бухгалтерской справки.
Реформации баланса предшествует закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:
- Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета "Выручка";
в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1. - Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Себестоимость продаж";
- Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета "НДС";
- Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Акцизы";
- Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9;
- Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо "Прочие доходы";
в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1; - Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Прочие расходы";
- Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9;
- Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль;
- Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.
Смысл реформации баланса состоит в обнулении сальдо финансового результата отчетного года путем присоединения этой суммы к остатку прибыли/убытка прошлых лет. Этот показатель отражается на счете 84 как остаток нераспределенной (неиспользованной) прибыли или непокрытого убытка от начала деятельности, который ежегодно пополняется списанием сальдо со счета 99: Дт 99 Кт 84 или Дт 84 Кт 99, в зависимости от финансового результата – прибыли или убытка.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) это:
- если сальдо кредитовое:
прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, начисления дивидендов и других доходов участникам и направления средств на образование или пополнение целевых резервов согласно уставу; - если сальдо дебетовое:
непокрытый убыток.
При этом проводки по начислению дивидендов и распределению прибыли по иным направлениям делаются позже, т.к. эти операции связаны не с отчетом, а с внутрикорпоративной политикой и соответствующими решениями совета директоров, общего собрания и т.д.