Дебет 76.2 Кредит 15

Расчеты по претензиям. Заготовление и приобретение материальных ценностей

• Отражается уточнение стоимости материальных приобретений (а именно: списание излишне зачтенных на их фактическую себестоимость сумм) после того, как счет поставщика (или других контрагентов, причастных к их заготовке, доставке) был принят к оплате, а предъявленная контрагенту претензия принята.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением надлежаще оформленных расчетных документов.
  Проводка возможна при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Схемы проводок с применением счета 15, отражающих различные материальные приобретения в различных обстоятельствах см. под тегом "Учетные цены – приход".

В данном же случает схема проводок с учетом претензии (на примере приобретения материалов) следующая:

• Дт 15 Кт 60 – на всю сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 76.2 Кт 15 – на сумму предъявленной и принятой контрагентом претензии;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 76 – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия).

В этой схеме следует отметить один существенный недостаток. Она не удовлетворяет правилу, согласно которому оборотами по дебету счета 15 формируется фактическая стоимость приобретений, а по кредиту – их стоимость по учетным ценам. В итоге, чтобы определить сумму отклонений и избежать ошибки, от бухгалтера потребуется больше внимания.

Поэтому, в подобных обстоятельствах, все же корректнее представляется другая схема, позволяющая избежать корреспонденции Дт 76.2 со счетом 15.

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика, уменьшенную на соответствующий объем недопоставки или завышения стоимости;
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику;
• Дт 60 Кт 76.2 – на сумму претензии, по факту её принятия;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 76 – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.