Корреспонденция по дебету счета 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
141 | 103, 104, 105 |
Передача инвестором своих основных средств на баланс эмитента корпоративных прав в обмен на пакет акций (контрольный или существенный). Примечание. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
141 | 192 | Отражается отрицательный гудвилл – отрицательная разница между стоимостью приобретения и оценочной (справедливой) стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие окончательной скупки акций предприятия-эмитента с целью полного поглощения его предприятием-инвестором. До принятия такого решения (до передачи активов эмитента инвестору) вложения покупателя учитывались среди долгосрочных финансовых инвестиций в одной статье баланса. |
141 | 311 | Приобретение контрольного пакета акций или пакета, позволяющего оказывать существенное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия-эмитента акций. В дальнейшем приобретенные акции учитываются по методу участия в капитале: с учетом периодически прирастающей в случае прибыли или уменьшающейся в случае убытка доли инвестора в капитале эмитента. |
141 | 312 | Приобретение контрольного пакета акций или пакета, позволяющего оказывать существенное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия-эмитента акций. В дальнейшем приобретенные акции учитываются по методу участия в капитале: с учетом периодически прирастающей в случае прибыли или уменьшающейся в случае убытка доли инвестора в капитале эмитента. В данном случае речь идет о приобретении акций у иностранного участника рынка ЦБ. |
141 | 351 | Такая запись может быть сделана в случае, если относительно акций, которые ранее приобретались с намерением конвертировать их в скором времени в денежные средства, принято решение оставить у себя надолго с целью получать ежегодные дивиденды от участия в капитале эмитента. Корреспонденция со счетом 141 возможна при условии, что объем пакета достиг такого значения, который позволяет инвестору, по крайней мере, оказывать существенное влияние на деятельность эмитента. |
141 | 352 | Такая запись может быть сделана в случае, если относительно акций, которые ранее приобретались с намерением конвертировать их в скором времени в денежные средства, принято решение оставить у себя надолго с целью получать ежегодные дивиденды от участия в капитале эмитента. Корреспонденция со счетом 141 возможна при условии, что объем пакета достиг такого значения, который позволяет инвестору, по крайней мере, оказывать существенное влияние на деятельность эмитента. |
141 | 377 | Такой проводкой отражается приобретение контрольного или существенного пакета акций, с намерением удерживать их на балансе более 12 месяцев. |
141 | 422 | Увеличение доли инвестора в капитале объекта инвестирования вследствие прироста за отчетный период прочего вложенного капитала. При этом в расчет не принимаются суммы, дополнительно вложенные в предприятие самим инвестором в течение периода, за который распределяются доли. |
141 | 423 | Увеличение доли инвестора в капитале объекта инвестирования вследствие прироста за отчетный период суммы дооценки активов, принадлежащих объекту инвестирования. |
141 | 424 | Увеличение доли инвестора в капитале объекта инвестирования вследствие прироста за отчетный период дополнительного капитала объекта инвестирования в части, эквивалентной стоимости безвозмездно полученных необоротных активов. При этом в расчет не принимается стоимость необоротных активов, безвозмездно переданных в течение периода самим инвестором сверх основной суммы вложенного им капитала. |
141 | 425 | Увеличение доли инвестора в капитале объекта инвестирования вследствие прироста за отчетный период прочего дополнительного капитала объекта инвестирования (курсовых разниц, которые образуются при внесении иностранной валюты в уставный капитал, и собственных средств предприятия, направленных для пополнения оборотного капитала). |
141 | 46 | Погашение учредителем (участником) задолженности перед предприятием по взносам в уставный капитал акциями, при условии, что они составляют пакет, позволяющий контролировать деятельность эмитента или существенно влиять на нее. |
141 | 641, 642 | Начисление налогов и обязательных платежей, которые включаются в первоначальную стоимость приобретенного контрольного (или существенного) пакета акций, и если эти налоги не подлежат возмещению. |
141 | 682 | Такой проводкой отражаются долгосрочные финансовые вложения в дочерние предприятия. (Например, при подписке на акции.) |
141 | 685 | Такой проводкой отражаются расходы на оплату услуг сторонних организаций, которыми сопровождается приобретение контрольного или блокировочного пакета акций. Согласно П(С)БУ 12 эти расходы прибавляются к стоимости инвестиций. |
141 | 721 | Доля чистой прибыли ассоциированного предприятия, заработанная им в отчетном периоде, увеличивает стоимость инвестиции в это предприятие. |
141 | 722 | Доля чистой прибыли совместного предприятия, заработанная им в отчетном периоде, увеличивает стоимость инвестиции в это предприятие. |
141 | 723 | Доля чистой прибыли дочернего предприятия, заработанная им в отчетном периоде, увеличивает стоимость инвестиции в это предприятие. |
141 | 745 | Отражается доход в результате безвозмездного получения пакета акций. |
Корреспонденция по кредиту счета 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
121 | 141 | Вероятно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией на случай обмена акций (или других долгосрочных ЦБ) на равноценные нематериальные активы. Однако та же Инструкция не позволяет столь упрощенных схем, – любой обмен должен проводиться через счета доходов, расходов и результатов. |
143 | 141 | Такая проводка выполняется при уменьшении доли инвестора в капитале эмитента (объекта инвестирования) настолько, чтобы оставшаяся доля не представляла собой контрольный или блокировочный пакет. Таким образом объект инвестирования прекращает выступать по отношению к инвестору афиллированным лицом (превращается из связанной стороны в несвязанную). |
191 | 141 | Отражается гудвилл – положительная разница между стоимостью приобретения и оценочной (справедливой) стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие окончательной скупки акций предприятия-эмитента с целью полного поглощения его предприятием-инвестором. До принятия такого решения (до передачи активов эмитента инвестору) вложения покупателя учитывались среди долгосрочных финансовых инвестиций в одной статье баланса. |
351 | 141 | Такой проводкой отражаются операции по переводу пакета акций (или других долевых финансовых инструментов), ранее приобретенного у эмитента, над которым в настоящее время утрачен контроль или существенное влияние, в состав оборотных активов, а именно: текущих финансовых инвестиций.. Т. е. пакет акций на данный момент составил меньше 25% и поэтому предприятием (инвестором) принято решение продать этот пакет в ближайшие 3 месяца, что и позволяет считать эти ЦБ эквивалентами денежных средств. |
352 | 141 | Такой проводкой отражаются операции по переводу пакета акций (или других долевых финансовых инструментов), ранее приобретенного у эмитента, над которым в настоящее время утрачен контроль или существенное влияние, в состав оборотных активов. Т. е. пакет акций на данный момент составил меньше 25% и поэтому предприятием (инвестором) принято решение продать его в ближайшие 12 месяцев, что и является основной причиной перевода инвестиций из долгосрочных в текущие. |
373 | 141 | Начисление доли инвестора в дивидендах, подлежащих получению от дочерних, ассоциированных и совместных предприятий. |
685 | 141 | Возможно, эта корреспонденция предусмотрена для случаев, когда расходы на приобретение контрольного (или блокировочного) пакета акций перекладываются на третьих лиц и т. о. начисляются им к возмещению. |
961, 962, 963 |
141 | Доля в убытках отчетного периода, приходящаяся на вложения данного инвестора, уменьшает стоимость его инвестиций в дочерние, ассоциированные или совместные предприятия. |
99 | 141 | Утрата финансовых инвестиций вследствие чрезвычайных событий. |
Корреспонденция по дебету счета 142 «Прочие инвестиции связанным сторонам»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
142 | 163 | Приобретение долгосрочных ЦБ у дебитора в счет погашения его долгосрочной задолженности. |
142 | 301 | Покупка за наличные долгосрочных облигаций, векселей, эмитированных дочерними и/или ассоциированными предприятиями (связанными сторонами), или предоставление таким предприятиям другого рода долгосрочных займов. Такая проводка на практике вряд ли применима, поскольку для того, чтобы эта операция состоялась, надо чтобы на предприятие прибыл представитель эмитента (в данном случае дочернего или ассоциированного предприятия) с ценными бумагами, которые он т. о. собирается реализовать. Обстоятельства, как видим, весьма сомнительные. |
142 | 311 | Приобретение долгосрочных облигаций, векселей, эмитированных дочерними и/или ассоциированными предприятиями (связанными сторонами), или предоставление таким предприятиям другого рода долгосрочных займов. |
142 | 312 | Приобретение долгосрочных облигаций, векселей, эмитированных дочерними и/или ассоциированными предприятиями (связанными сторонами), зарегистрированными за пределами Украины. |
142 | 377 | Такой проводкой отражается приобретение пакета акций или других ЦБ, с намерением удерживать их на балансе более 12 месяцев. |
142 | 641, 642 | Включение в первоначальную стоимость финансовых инвестиций налогов или других обязательных платежей, обложением которых сопровождается приобретение ЦБ или заключение договоров займа. Речь идет о налогах и обязательных платежах, которые не подлежат возмещению. |
142 | 682 | Такой проводкой отражаются долгосрочные финансовые вложения в дочерние предприятия. (Например, при подписке на акции.) |
142 | 733 |
|
142 | 745 | Отражается доход в результате безвозмездного получения пакета акций. |
Корреспонденция по кредиту счета 142 «Прочие инвестиции связанным сторонам»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
301 | 142 | Получение оплаты наличными в погашение долгосрочных облигаций, векселей или другого рода долгосрочных займов, предоставленных ранее дочерним и/или ассоциированным предприятиям (связанным сторонам). Такая проводка возможна лишь в случае, если указанные инвестиции на балансе заимодавца (держателя долговых ЦБ) числились в составе долгосрочных до самого момента погашения, т. е. имеется в виду случай досрочного погашения. Примечание. Проводка очень редкая. Возврат инвестиций наличными практически никогда не происходит. Трудно представить, чтобы, например, предприятие – эмитент облигаций в день их погашения не на счета в банках держателям деньги перечисляет, а снаряжает своих представителей с чемоданами наличных развозить их по фактическим/юридическим адресам держателей. С некоторой натяжкой можно представить обстоятельства, в которых инвестору возвращают его вклад наличными, но такие случаи единичны, а в отношениях «материнское предприятие – дочернее предприятие» вряд ли вообще возможны. Поэтому данную проводку вряд ли автор стала бы комментировать, если бы она не была указана в Инструкции № 291. |
311 | 142 | Поступление на текущий счет предприятия оплаты в погашение долгосрочных облигаций, векселей или другого рода долгосрочных займов, предоставленных ранее дочерним и/или ассоциированным предприятиям (связанным сторонам). Такая проводка возможна лишь в случае, если указанные инвестиции на балансе заимодавца (держателя долговых ЦБ) числились в составе долгосрочных до самого момента погашения, т. е. имеется в виду случай досрочного погашения. |
312 | 142 | Поступление на валютный счет предприятия оплаты в погашение долгосрочных облигаций, векселей или другого рода долгосрочных займов, предоставленных ранее дочерним и/или ассоциированным предприятиям (связанным сторонам). См. комментарий к аналогичной проводке по счету 311. |
351 | 142 | Такой проводкой отражаются операции по переводу долгосрочных финансовых инвестиций в дочерние и/или ассоциированные предприятия (облигаций, финансовых векселей или другого рода долгосрочных займов, т. е. тех, которые представляют долговые, но не долевые финансовые инструменты) в состав ЭДС по причине предстоящего их погашения в ближайшие 3 месяца. |
352 | 142 | Такой проводкой отражаются операции по переводу долгосрочных финансовых инвестиций в дочерние и/или ассоциированные предприятия (облигаций, финансовых векселей или другого рода долгосрочных займов, т. е. тех, которые представляют долговые, но не долевые финансовые инструменты) в состав краткосрочных финансовых инвестиций по причине предстоящего их погашения в ближайшие 12 месяцев. |
952 | 142 |
Такой корреспонденции в Инструкции не значится. |
971 | 142 | Списание долгосрочных ЦБ или других долгосрочных вложений вследствие их продажи (уступки, если речь идет о предоставленных займах). |
99 | 142 | Утрата финансовых инвестиций вследствие чрезвычайных событий. |
Корреспонденция по дебету счета 143 «Инвестиции несвязанным сторонам»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
143 | 103, 104, 105 |
Передача инвестором своих основных средств на баланс эмитента корпоративных прав в обмен на пакет акций (не контрольный и не существенный). Примечание. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
143 | 141 | Такая проводка выполняется при уменьшении доли инвестора в капитале эмитента (объекта инвестирования) настолько, чтобы оставшаяся доля не представляла собой контрольный или блокировочный пакет. Таким образом объект инвестирования прекращает выступать по отношению к инвестору афиллированным лицом (превращается из связанной стороны в несвязанную). |
143 | 163 | Приобретение долгосрочных ЦБ у дебитора в счет погашения его долгосрочной задолженности. |
143 | 18 | Такую проводку следует зарегистрировать в том случае, если предприятие свой депозитный договор с банком заменил на депозитный сертификат. |
143 | 301 | Покупка за наличные долгосрочных облигаций, векселей эмитентов, которые по отношению к данному предприятию не являются дочерними или ассоциированными. Примечание. Такая проводка на практике вряд ли применима, поскольку для того, чтобы операция состоялась, необходимо, чтобы на предприятие прибыл представитель эмитента с ценными бумагами, которые он т.о. собирается реализовывать. Обстоятельства, как видим, весьма сомнительные. |
143 | 311 | Приобретение долгосрочных облигаций, векселей эмитентов, которые по отношению к данному предприятию не являются дочерними или ассоциированными. |
143 | 312 | Приобретение долгосрочных облигаций, векселей эмитентов, которые по отношению к данному предприятию не являются дочерними или ассоциированными и которые зарегистрированы за пределами Украины. |
143 | 351 | Такая запись может быть зарегистрирована в случае, если относительно акций, которые ранее приобретались с намерением конвертировать их в скором времени в денежные средства, принято решение оставить у себя надолго с целью получать ежегодные дивиденды от участия в капитале эмитента. Корреспонденция со счетом 141 возможна при условии, что объемы этих пакетов не позволяют считать инвестора афиллированной стороной по отношению к эмитенту. |
143 | 352 | Такая запись может быть сделана в случае, если относительно акций, которые ранее приобретались с намерением конвертировать их в скором времени в денежные средства, принято решение оставить у себя надолго с целью получать ежегодные дивиденды от участия в капитале эмитента. Корреспонденция со счетом 141 возможна при условии, что объем этих пакетов не позволяют считать инвестора афиллированной стороной по отношению к эмитенту. |
143 | 377 | Такой проводкой отражается приобретение пакета акций или других ЦБ, с намерением удерживать их на балансе более 12 месяцев. |
143 | 41 | Внесение членом кооперативной организации (товарищества, союза) своего паевого взноса долгосрочными долговыми ЦБ, такими как: финансовые векселя, денежные и сберегательные сертификаты, облигации и другие документально оформленные свидетельства со сроком исполнения свыше 12 месяцев. |
143 | 421 | Начисление эмиссионного дохода в операциях приобретения акций в обмен на акции собственной эмиссии, ранее изъятых из обращения, при условии, что ранее выкупленные акции продаются по рыночной цене, которая превышает номинал. |
143* | 451 | Изъятые акции вновь вводятся в обращение путем обмена на акции другого предприятия. Примечание. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
143 | 46 | Погашение учредителем (участником) задолженности перед предприятием по взносам в уставный капитал ценными бумагами. |
143 | 501 | Получение долгосрочного кредита долгосрочными ЦБ. Речь идет о долгосрочных долговых ЦБ, например таких как: финансовые (не коммерческие) векселя, денежные и сберегательные сертификаты, облигации и другие документально оформленные свидетельства со сроком исполнения свыше 12 месяцев. |
143 | 601 | Получение краткосрочного кредита долгосрочными ЦБ. Другими словами, это операция передачи долгосрочных ЦБ в кредит со сроком погашения (кредита) не более 12 месяцев. Остается неясным, почему нельзя провести эту операцию по счету 685 (вместо 601)? На этот вопрос должны ответить авторы Инструкции. |
143 | 641, 642 | Включение в первоначальную стоимость финансовых инвестиций налогов или других обязательных платежей, обложением которых сопровождается приобретение ЦБ или заключение договоров займа. Речь идет о налогах и обязательных платежах, которые не подлежат возмещению. |
143 | 733 |
|
143 | 745 | Отражается доход в результате безвозмездного получения пакета акций. |
Корреспонденция по кредиту счета 143 «Инвестиции несвязанным сторонам»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
301 | 143 | Получение оплаты наличными в погашение долгосрочных облигаций, векселей или другого рода долгосрочных займов, предоставленных ранее субъектам, которые по отношению к заимодавцу (держателю облигаций, векселей) не являются дочерними или ассоциированными. Такая проводка возможна лишь в случае, если указанные инвестиции на балансе заимодавца (держателя долговых ЦБ) числились в составе долгосрочных до самого момента погашения, т. е. имеется в виду случай досрочного погашения. Примечание. Эта проводка столь же редкая, как и предыдущая, и по той же причине (см. выше). |
311 | 143 | Поступление на текущий счет предприятия оплаты в погашение долгосрочных облигаций, векселей или другого рода долгосрочных займов, предоставленных ранее субъектам, которые по отношению к заимодавцу (держателю облигаций, векселей) не являются дочерними или ассоциированными. Такая проводка возможна лишь в случае, если указанные инвестиции на балансе заимодавца (держателя долговых ЦБ) числились в составе долгосрочных до самого момента погашения, т. е. имеется в виду случай досрочного погашения. |
312 | 143 | Поступление на валютный счет предприятия оплаты в погашение долгосрочных облигаций, векселей или другого рода долгосрочных займов, предоставленных ранее субъектам, которые по отношению к заимодавцу (держателю облигаций, векселей) не являются дочерними или ассоциированными. См. комментарий к аналогичной проводке по счету 311. |
351 | 143 | Такой проводкой отражаются операции по переводу долгосрочных финансовых инвестиций в предприятия, не являющиеся дочерними и/или ассоциированными, в состав краткосрочных финансовых инвестиций по причине предстоящего их погашения в ближайшие 12 месяцев. Речь идет о любых долгосрочных инвестициях, т. е. о долевых ЦБ, долговых ЦБ и прочих финансовых инструментах, от которых принято решение избавиться в ближайшие 3 месяца. |
352 | 143 | Такой проводкой отражаются операции по переводу долгосрочных финансовых инвестиций в предприятия, не являющиеся дочерними и/или ассоциированными, в состав краткосрочных финансовых инвестиций по причине предстоящего их погашения в ближайшие 12 месяцев. Речь идет о любых долгосрочных инвестициях, т. е. о долевых ЦБ, долговых ЦБ и прочих финансовых инструментах, от которых принято решение избавиться в ближайшие 12 месяцев. |
421 | 143 | Разница между номиналом акций и их продажной стоимостью уменьшает дополнительный капитал. Такая проводка характерна для операций приобретения акций других эмитентов в обмен на выкупленные ранее акции собственной эмиссии, при условии, что ранее выкупленные акции продаются по рыночной цене, которая ниже номинала. |
601 | 143 | Погашение краткосрочного кредита или займа путем передачи кредитору долгосрочных финансовых инвестиций (например, пакета акций). |
85 | 143 | Утрата финансовых инвестиций вследствие чрезвычайных событий. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8. |
952 | 143 |
|
971 | 143 | Списание долгосрочных ЦБ или других долгосрочных вложений вследствие их продажи (уступки, если речь идет о предоставленных займах). |
975 (952) |
143 | Уценка инвестиций до уровня рыночных цен в связи со снижением полезности этих активов. |
99 | 143 | Утрата финансовых инвестиций вследствие чрезвычайных событий. |