Счет 84 в учете деятельности НКО
Вопрос
Добрый день! Никак не могу найти информацию по счетам ,начиная с 84 и по 99 для закрытия года по деятельности НКО ,чтобы ввести вручную корреспонденцию счетов. С 86 сч. разобралась,что поступление чл.взносов в К,затраты с 26 сч списываем в Д 86. Остается сальдо. При закрытии месяцев и реформации 86 сч. не закрывается и появляется 84 сч., хотя в данной ситуации в НКО нет прибыли вообще. Работаю в 1с 8, Релиз для обычных ООО, Приходится изголяться и часть операций вводить вручную... Но как довести баланс до ума - понятия не имею...чтобы ни читала. Нашла ,что 84 счета нет в НКО вообще и 86 с сальдо - это нормаль... А как же реформация и все 90е счета ? ПОМОГИТЕ! Спасибо большое.
Ответ
Действительно, для учета некоммерческой деятельности счет 84 не применяется. Счет же 86, - вы верно заметили, не должен закрываться. Не должен даже по итогам года (если только вы не обязаны, по условиям договора, неиспользованный остаток вернуть субъекту, который финансировал проект, но это не ваш случай, как я понимаю). Кредитовый остаток по счету 86 это остаток неиспользованных целевых средств. Ведется с аналитической разбивкой и отражается на балансе в отдельной строке общим остатком.
По Кредиту счета 86 отражается сумма целевых поступлений, по Дебету - расходы непосредственно по элементам (70, 69, 10, и т.д.) или, как вариант - через счет 26 в течение месяца с последующим закрытием на Дебет счета 86 в конце месяца.
Если НКО, наряду с некоммерческой деятельностью ведет также и коммерческую деятельность (в соответствии с п.2 ст.24 Закона об НКО) реформацию баланса в конце каждого года проводить необходимо. Делается это обычным способом, с применением счета 84, по известной схеме. См. на сайте проводки по тэгу "Реформация баланса".
А уже в начале следующего года, полученную в прошлом (отчетном) году прибыль следует включить в статью целевого финансирования.
Проводка: Дебет 84 Кредит 86. Таким образом НКО полученные доходы от коммерческой деятельности направляет на цели, ради которых она создана.
См. п.2 ст.24 Федерального закона "О некоммерческих организациях" от 12.01.1996 N 7-ФЗ:
Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах.
Еще раз. Проводка Дт 84 Кт 86 делается в начале года, следующего за отчетным.
Счет 84 возникает в той части учета, которая отражает коммерческую деятельность (на счете 90 и др.), т. е. он неизбежно возникает там, где возникает прибыль.