Объект незавершенного строительства передается в собственность учредителя

Проблема в том, что в данном случае, всё, что накопилось на счете 08.3, это уже не просто капитальные расходы, это уже объект незавершенного строительства. А, значит, сделка по его передаче другому лицу (в д.сл. от юрлица физлицу) будет недействительной, если компания предварительно не зарегистрирует своё право собственности на этот объект. Это первое, что следует сделать. От этого не уйти, вы же в прошлых периодах наверняка закрывали акты выполненных этапов работ и они все уже отражены в учете, на том же счете 08.3.

Кроме того, следует учесть, что объект строится на земле, а, значит, участок тоже кому-то принадлежит: компании, учредителю лично или кому-то третьему.

Если это так (а я думаю, это так - этапы работ в прошлых отчетных периодах закрывались и проведены по учету), то списать со счета 08.3 все накопившуюся сумму капитальных расходов под одно только списание материалов (неважно: на сторону в продажу или в связи с порчей в никуда) никак не получится.

Потому решение вижу только в оформлении сделки купли-продажи.

Регистрируйте право собственности вашей компании на этот объект незавершенного строительства и оформляйте продажу ОНС, по себестоимости.

Списание в продажу проводите непосредственно со счета капвложений: Дт 91.2 Кт 08.3.

Платеж не обязательно проводить немедленно, по кассе или р.сч. (50, 51). Можно провести как удержание с какой-либо выплаты, что полагается этому учредителю в будущем. Например, с дивидендов или иных доходов по итогам каждого отчетного года (см. что там у вас по уставу полагается учредителям).

Если же данный учредитель одновременно является и штатным руководителем компании, т.е. с остальными учредителями у него трудовой договор, в силу чего ему начисляется зарплата, то можно оформить вычетами из зарплаты, в течение определенного срока. С оформлением соответствующего договора, конечно.

В любом случае (кроме случая немедленной оплаты), до тех пор его задолженность повисит в дебиторах, на счете 76 (73).

Ваша схема проводок:

Вариант 1. На условиях немедленной оплаты

• Дт 76 Кт 91.1 – на сумму предъявленного покупателю счета;
• Дт 91.2 Кт 68 – НДС;
• Дт 91.2 Кт 68 – госпошлина за регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства;
• Дт 91.2 Кт 08.3 – на сумму незавершенных капитальных расходов на строительство объекта (оно же - себестоимость объекта НС);
• Дт 50 (51) Кт 76 – на сумму оплаты, по факту её поступления.

Вариант 2. Если оплату решено проводить удержаниями, по мере начисления выплат учредителю (заработка или дивидендов, процентов и т.п.)

• Дт 76 (73) Кт 91.1 – на сумму предъявленного покупателю счета;
• Дт 91.2 Кт 68 – НДС;
• Дт 91.2 Кт 68 – госпошлина за регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства;
• Дт 91.2 Кт 08.3 – на сумму незавершенных капитальных расходов на строительство объекта (оно же - себестоимость объекта НС);

Далее, по мере осуществления удержаний:

1. Дт 70 Кт 76 (73) – если удержания проводятся с зарплаты;
2. Дт 75.2 Кт 76 (73) – если удержания проводятся с начисленных выплат учредителю (дивидендов или других начислений в пользу учредителя);

На случай "б" напоминаю проводки по начислению дивидендов:

• Дт 84 Кт 75.2 – начисление дивидендов;
• Дт 75.2 Кт 68 – начисление обязательств по налогам на дивиденды;

1. Если дата перехода прав собственности на момент передачи объекта покупателю еще не наступила, проводку Дт 91.2 Кт 08.3 в обоих вариантах следует заменить проводкой Дт 45 Кт 08.3, и уже затем, после регистрации прав нового собственника, закрыть счет 45 проводкой Дт 91.2 Кт 45.
2. Если объект незавершенного строительства реализуется с земельным участком, то в схему включается и проводка по его списанию: Дт 91.2 Кт 01 – на стоимость земельного участка. В ином случае, с земельным участком надо что-то делать (если он не принадлежит учредителю на правах собственности изначально). Например, передачу в аренду оформить или каким-то иным способом передать его в пользование по соответствующему договору.