Дебет 73.2 Кредит 98.4

Расчеты по возмещению материального ущерба. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

• Такой проводкой начисляется ко взысканию с материально-ответственного лица сумма долга в части превышения назначенной ко взысканию суммы над балансовой стоимостью недостающих или подвергнутых порче активов.
  Проводится на том же основании, что и к проводке Дт 70 Кт 73: личного заявления материально-ответственного лица или по исполнительному листу.

Сумма превышения может образоваться а) как разница между текущей рыночной оценкой недостающих активов и стоимостью, по которой они числятся на балансе, или б) в результате назначения (судом или согласно трудовому контракту или договору материальной ответственности) штрафных санкций.

Схема проводок:

• Дт 73.2 Кт 94 – на сумму балансовой стоимости утраченного имущества, начисленную ко взысканию с виновного лица;
• Дт 73.2 Кт 98.4 – на сумму превышения рыночной стоимости утраченного имущества над его балансовой стоимостью, начисленную ко взысканию с виновного лица;
  и далее, по мере погашения долга:
• Дт 50, 51, 70 Кт 73.2 – по факту добровольного погашения или принудительного взыскания;
  и одновременно:
• Дт 98.4 Кт 91.1 – признание разницы между рыночной и балансовой стоимостью в доходах текущего периода (пропорционально доле погашенной задолженности).

Альтернативную схему проводок см. в комментарии к проводке Дт 94 Кт 98.4.

Комментарий дан по индивидуальному запросу.