Дебет 25 Кредит 96

Общепроизводственные расходы. Резервы предстоящих расходов

• Такой проводкой отражается начисление условных обязательств, а именно:
  1. резерва на оплату отпусков;
  2. резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  3. резерва производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
  4. резерва на ремонт основных средств;
  5. резерва предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
  6. резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
• Объемы резервирования по каждому условному обязательству должны подтверждаться соответствующими расчетами и обоснованиями.

Проводки на примере начисления резерва на выплату отпускных:

• Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 96 – на сумму резерва, начисленного для отпускных выплат в предстоящем году (начисляется помесячно, с начала года);
• Дт 96 Кт 70 – на сумму фактически начисленных отпускных выплат;
• Дт 96 Кт 69 – на сумму взносов на социальное страхование (ФСС, ПФР, ФФОМС, по субсчетам счета 69), связанных с начисленными по кредиту счета 70 выплатами.

Резервы предстоящих расходов (они же – обеспечения предстоящих расходов) создаются с целью равномерного включения предполагаемых в будущем выплат в издержки производства (управления) и таким образом позволяют выравнивать промежуточные финансовые результаты, приводя их в соответствие с общегодовой тенденцией.

См. общие критерии учета резервов предстоящих расходов.