Назначение учетных регистров по журнально-ордерной форме учета

Учетный регистр	Назначение	Отражение оборотов
По дебету	По кредиту	Отражение оборотов
Ж О № 1	Учет движения наличных денежных средств	Аналитическая ведомость учета кассовых поступлений	Синтетический регистр учета кассовых расходов
Ж О № 2	Учет движения безналичных денежных средств на расчетных и валютных счетах (по каждому из счетов — отдельный регистр)	Аналитическая ведомость учета безналичных поступлений	Синтетический регистр учета безналичных рас- ходов
Ж О № 3	Учет движения прочих безналичных денежных средств, находящихся на специальных счетах:	х	Ведется только по кредиту*
	— лимитная чековая книжка	х	Ведется только по кредиту
	— счет по средствам на капитальные инвестиции;	Аналитический учет поступлений денежных средств на капитальные вложения	Синтетический регистр расходов на капитальные вложения
	— деньги в пути;	х	Ведется только по кредиту
	— депозитный счет
Ж О № 4	Учет кредитных средств	х	Ведется только по кредиту
Ж О № 6	Учет расчетов с поставщиками	Аналитическая ведомость учета поставщиков с отражением сумм оплаты поставщикам	Синтетический регистр учета поступлений ТМЦ от поставщиков
* Журнально-ордерная форма учета позволяет не отражать дебетовые обороты в специальном регистре.
Ж О № 7	Учет расчетов с подотчетными лицами	Аналитическая ведомость учета подотчетных лиц с отражением выдачи наличных	Синтетический регистр учета командировочных расходов, а также денежных расходов на другие хозяйственные потребности
Ж О № 8 1 Аналитические ведомости по каждому виду расчетов ведутся отдельно	Учет разных расчетов, например:
	— учет расчетов по внебюджетным платежам;	Аналитическая ведомость учета видов платежей с отражением фактически состоявшихся оплат	Синтетический регистр учета начисленных платежей
	— учет расчетов с бюджетом;	Аналитическая ведомость учета видов платежей с отражением фактически состоявшихся оплат	Синтетический регистр учета начисленных налоговых платежей в бюджет
	— учет расчетов с учредителями по вкладам (используется временно, до погашения задолженности);	Аналитическая ведомость по- именного учета учредителей с отражением доли каждого в УФ	Синтетический регистр учета фактически произведенных взносов
	— учет расчетов с учредителями по дивидендам;	Аналитическая ведомость по- именного учета учредителей с отражением фактических выплат и удержаний	Синтетический регистр учета дивидендов, на- численных каждому из учредителей 2
	— учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами	Аналитическая ведомость учета разных дебиторов и кредиторов с отражением фактически состоявшихся оплат данным субъектам	Синтетический регистр учета предъявленных к оплате счетов, а также размеров удержаний по исполнительным листам и т.п.
Ж О № 10 По некоторым из счетов ведутся отдельные аналитические ведомости	Учет затрат на производство (обращение), а также некоторых затрат, осуществляемых за счет других источников Приложениями к Ж О №10 служат аналитические ведомости, например:	х	Ведется только по кредиту в разрезе каждого из счетов, указанных в табл.1, в дебет статей затрат и других источников
	— ведомость расчетов с персоналом по оплате труда;	Аналитическая ведомость поименного учета работников с отражением сумм удержаний и фактических выплат	Синтетический регистр учета начисленной заработной платы
	— ведомости учета производственных запасов, МБП, товаров и т.п.;3	Аналитическая ведомость учета поступлений ТМЦ	Синтетический регистр учета выбытия ТМЦ
При надлежащем ведении всех аналитических ведомостей к ЖО №8 сам журнал-ордер вести необязательно. Этот регистр вполне можно считать аналитическим как содержащий все необходимые сведения и не требующий дополнительных. Замечание касается и синтетических регистров учета налогов, и неналоговых платежей. Как правило, это отдельные книги, представляющие собой оборотные или сальдовые ведомости.
Ж О № 10 По некоторым из счетов ведутся отдельные аналитические ведомости	— ведомость расчетов по социальному страхованию;1	Аналитическая ведомость учета видов платежей с отражением фактически состоявшихся оплат	Синтетический регистр учета начисленных платежей
— другие ведомости2
Ж О №11 Ведомость №16 ведется как приложение к Ж О №11	Учет объемов реализации	х	Ведется только по кредиту
Учет расчетов с покупателями	Аналитическая ведомость учета покупателей с отражением сумм по отгружен- ной продукции, товарам, выполненным работам, предоставленным услугам	Синтетический регистр учета поступлений от покупателей
Ж О № 12	Учет фондов (резервов) предприятия, образующихся за счет использования прибыли, а также средств целевого финансирования и целевых поступлений	Аналитическая ведомость использования фондов предприятия и средств целевого финансирования	Синтетический регистр учета пополнения фондов и поступления средств целевого финансирования
Ж О № 13	Учет изменений уставного капитала	х	Ведется только по кредиту
	Учет основных средств предприятия с приложением аналитической ведомости по- объектного учета ОС3	Аналитическая ведомость имеющихся на балансе ОС с отражением их поступления	Синтетический регистр учета выбытия ОС
	Учет износа основных средств	х	Ведется только по кредиту
Ж О № 15	Учет прибыли предприятия	х	Ведется только по кредиту
Ж О № 16	Учет капитальных инвестиций	Аналитическая ведомость видов капитальных инвестиций с отражением соответствующих сумм	Синтетический регистр передачи объектов в эксплуатацию и ввода в действие ОС
Если виды платежей распределены по субъектам, то вести ведомость нет необходимости. Все ведомости к ЖО №10 составляются только по тем счетам, обороты по которым требуют дополнительной аналитической расшифровки. Данную ведомость можно скомбинировать с ведомостью начисления износа ОС.

Р.Е.Грачева
Методология бухгалтерского учета

Назначение учетных регистров по журнально-ордерной форме учета

Проводки

Макроэкономика лайт