от Риммы Грачевой

Назначение учетных регистров по журнально-ордерной форме учета

Учетный регистр Назначение Отражение оборотов
По дебету По кредиту
Ж О № 1 Учет движения наличных денежных средств Аналитическая ведомость учета кассовых поступлений Синтетический регистр учета кассовых расходов
Ж О № 2 Учет движения безналичных денежных средств на расчетных и валютных счетах (по каждому из счетов — отдельный регистр) Аналитическая ведомость учета безналичных поступлений Синтетический регистр учета безналичных рас- ходов
Ж О № 3 Учет движения прочих безналичных денежных средств, находящихся на специальных счетах: х Ведется только по кредиту*
— лимитная чековая книжка х Ведется только по кредиту
— счет по средствам на капитальные инвестиции; Аналитический учет поступлений денежных средств на капитальные вложения Синтетический регистр расходов на капитальные вложения
— деньги в пути; х Ведется только по кредиту
— депозитный счет
Ж О № 4 Учет кредитных средств х Ведется только по кредиту
Ж О № 6 Учет расчетов с поставщиками Аналитическая ведомость учета поставщиков с отражением сумм оплаты поставщикам Синтетический регистр учета поступлений ТМЦ от поставщиков
* Журнально-ордерная форма учета позволяет не отражать дебетовые обороты в специальном регистре.
Ж О № 7 Учет расчетов с подотчетными лицами Аналитическая ведомость учета подотчетных лиц с отражением выдачи наличных Синтетический регистр учета командировочных расходов, а также денежных расходов на другие хозяйственные потребности
Ж О № 8 1
Аналитические ведомости по каждому виду расчетов ведутся отдельно		 Учет разных расчетов, например:
— учет расчетов по внебюджетным платежам; Аналитическая ведомость учета видов платежей с отражением фактически состоявшихся оплат Синтетический регистр учета начисленных платежей
— учет расчетов с бюджетом; Аналитическая ведомость учета видов платежей с отражением фактически состоявшихся оплат Синтетический регистр учета начисленных налоговых платежей в бюджет
— учет расчетов с учредителями по вкладам (используется временно, до погашения задолженности); Аналитическая ведомость по- именного учета учредителей с отражением доли каждого в УФ Синтетический регистр учета фактически произведенных взносов
— учет расчетов с учредителями по дивидендам; Аналитическая ведомость по- именного учета учредителей с отражением фактических выплат и удержаний Синтетический регистр учета дивидендов, на- численных каждому из учредителей 2
— учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами Аналитическая ведомость учета разных дебиторов и кредиторов с отражением фактически состоявшихся оплат данным субъектам Синтетический регистр учета предъявленных к оплате счетов, а также размеров удержаний по исполнительным листам и т.п.
Ж О № 10
По некоторым из счетов ведутся отдельные аналитические ведомости		 Учет затрат на производство (обращение), а также некоторых затрат, осуществляемых за счет других источников
Приложениями к Ж О №10 служат аналитические ведомости, например:		 х Ведется только по кредиту в разрезе каждого из счетов, указанных в табл.1, в дебет статей затрат и других источников
— ведомость расчетов с персоналом по оплате труда; Аналитическая ведомость поименного учета работников с отражением сумм удержаний и фактических выплат Синтетический регистр учета начисленной заработной платы
— ведомости учета производственных запасов, МБП, товаров и т.п.;3 Аналитическая ведомость учета поступлений ТМЦ Синтетический регистр учета выбытия ТМЦ
  1. При надлежащем ведении всех аналитических ведомостей к ЖО №8 сам журнал-ордер вести необязательно.
  2. Этот регистр вполне можно считать аналитическим как содержащий все необходимые сведения и не требующий дополнительных. Замечание касается и синтетических регистров учета налогов, и неналоговых платежей.
  3. Как правило, это отдельные книги, представляющие собой оборотные или сальдовые ведомости.
Ж О № 10
По некоторым из счетов ведутся отдельные аналитические ведомости		 — ведомость расчетов по социальному страхованию;1 Аналитическая ведомость учета видов платежей с отражением фактически состоявшихся оплат Синтетический регистр учета начисленных платежей
— другие ведомости2
Ж О №11
Ведомость №16 ведется как приложение к Ж О №11		 Учет объемов реализации х Ведется только по кредиту
Учет расчетов с покупателями Аналитическая ведомость учета покупателей с отражением сумм по отгружен- ной продукции, товарам, выполненным работам, предоставленным услугам Синтетический регистр учета поступлений от покупателей
Ж О № 12 Учет фондов (резервов) предприятия, образующихся за счет использования прибыли, а также средств целевого финансирования и целевых поступлений Аналитическая ведомость использования фондов предприятия и средств целевого финансирования Синтетический регистр учета пополнения фондов и поступления средств целевого финансирования
Ж О № 13 Учет изменений уставного капитала х Ведется только по кредиту
Учет основных средств предприятия с приложением аналитической ведомости по- объектного учета ОС3 Аналитическая ведомость имеющихся на балансе ОС с отражением их поступления Синтетический регистр учета выбытия ОС
Учет износа основных средств х Ведется только по кредиту
Ж О № 15 Учет прибыли предприятия х Ведется только по кредиту
Ж О № 16 Учет капитальных инвестиций Аналитическая ведомость видов капитальных инвестиций с отражением соответствующих сумм Синтетический регистр передачи объектов в эксплуатацию и ввода в действие ОС
  1. Если виды платежей распределены по субъектам, то вести ведомость нет необходимости.
  2. Все ведомости к ЖО №10 составляются только по тем счетам, обороты по которым требуют дополнительной аналитической расшифровки.
  3. Данную ведомость можно скомбинировать с ведомостью начисления износа ОС.