Проводки: долевые ценные бумаги

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам. Прочие доходы

• Такой проводкой отражаются начисленные проценты по предоставленным займам, дивиденды от участия в капитале других компаний, доходы на вклады в совместную деятельность товарищей, арендные платежи к получению, проценты по депозитам и другим доходам.
  Проводится на основании соответствующего договора.

Начисление и получение. Проводки:

• Дт 76.3 Кт 91.1 – на сумму периодически начисляемых дивидендов, процентов и др. периодических доходов от инвестиций;
• Дт 51 Кт 76 – на сумму полученных доходов, по факту.

См. также комментарий к проводке Дт 58.3 Кт 51.

Прочие доходы и расходы. Финансовые вложения

Прочие расходы. Финансовые вложения

• В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами не являются предметом обычной деятельности:
  Отражается списание долевых ценных бумаг (сч. 58.1) по факту их продажи.
  Проводится на основании акта, выписки депозитария или др. подтверждающих продажу документов.
• В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами не являются предметом обычной деятельности:
  Отражается списание долговых ценных бумаг (сч. 58.2) по факту их погашения.
  Проводится на основании выписки банка, приходных кассовых ордеров и др. платежных документов.
• В учете у компании – держателя акций (долей в уставном капитале):
  Отражается списание акций (долей) вследствие ликвидации компании-эмитента.
  Проводится на основании документов, подтверждающих запись о ликвидации компании-эмитента в ЕГРЮЛ.

Продажа ценных бумаг. Схема проводок:

• Дт 76 Кт 91.1 – предъявлен счет покупателю;
• Дт 91.2 Кт 58 – списание бумаг в реализацию;
• Дт 91.2 Кт 76 – прочие расходы, связанные с продажей;
• Дт 51 Кт 76 – поступление на счет выручки;
  в конце отчетного периода финансовый результат:
• Дт 91.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 91.9).

Схема проводок по списанию акций/долей вследствие ликвидации компании-эмитента (объекта инвестирования):

• Дт 91.2 Кт 58 – списание акций (долей в УК);
• Дт 51 (01, 10, 41...) Кт 91.1 – приходуется имущество, доставшееся по акту распределения имущества ликвидируемой компании;
  в конце отчетного периода финансовый результат:
• Дт 91.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 91.9).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.