Проводки: Претензии

Нематериальные активы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Нематериальные активы. Расчеты по претензиям

• Отражается уточнение стоимости нематериальных активов в случае понесения дополнительных трат, связанных с их приобретением и при условии, что поданная претензия осталась не удовлетворенной.

Примечание. Речь идет о видах затрат, которые не могут относиться к текущим, а должны составлять первоначальную стоимость нематериального ресурса.

Материалы. Брак в производстве

Оприходование бракованной продукции в качестве материалов для дальнейшего использования в производстве или с целью продажи на сторону.

Материалы. Расчеты по претензиям

• Отражается уточнение стоимости ранее оприходованных материалов в случае понесения дополнительных трат, связанных с их приобретением и при условии, что поданная претензия осталась не удовлетворенной.

Общая схема проводок:

• Дт 10 Кт 60 – на сумму, согласно фактически оприходованного количества (или фактической оценки, если речь не о недовложении, а о завышенной, по мнению покупателя, цене);
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику.
  В итоге по кредиту счета 60 имеем сумму по счету-фактуре.
• Дт 60 Кт 76.2 – претензия принята.
  Или
• Дт 10 Кт 76.2 – в удовлетворении претензии отказано.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Прочие материалы. Брак в производстве

• Оприходование бракованной продукции в качестве материалов для дальнейшего использования в производстве или с целью продажи на сторону.

Приходуются такие материалы по цене их возможного использования или возможной продажи.

Порядок учета бракованных изделий зависит от обстоятельств, в которых он был допущен.

Так,

а) если брак допущен в процессе производства, признан неисправимым и виновные лица не установлены:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 20, 23 Кт 28 – на сумму потерь от брака;

б) если брак допущен в процессе производства, признан исправимым, виновные лица установлены:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 10.6 Кт 28 – по цене возможного использования материалов от бракованных изделий;
• Дт 70 Кт 28 – частичное возмещение потерь за счет виновного;
• Дт 20 Кт 28 – на сумму потерь, не покрытых возмещением и стоимостью оприходованных материалов.

в) если брак допущен по вине третьих лиц (напр. поставщика), признан неисправимым, а виновное лицо, в соответствии с договором, обязано возместить такого рода потери:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 76.2 Кт 28 – на сумму предъявленной претензии в части фактической себестоимости бракованной продукции.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Заготовление и приобретение материальных ценностей. Расчеты по претензиям

• Отражается уточнение стоимости материальных приобретений в случае понесения дополнительных трат, связанных с их приобретением и доставкой и при условии, что поданная претензия осталась не удовлетворенной.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением надлежаще оформленных расчетных документов.
  Проводка возможна при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Схемы проводок с применением счета 15, отражающих различные материальные приобретения в различных обстоятельствах см. под тегом "Учетные цены – приход".

В данном же случает схема проводок с учетом претензии (на примере приобретения материалов) следующая:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика, уменьшенную на соответствующий объем недопоставки или завышения стоимости;
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 76 – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
• Дт 15 Кт 76.2 – в удовлетворении претензии отказано. (Если претензия принята, это отражается проводкой, закрывающей расчеты с поставщиком: Дт 60 Кт 76.2)
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Основное производство. Брак в производстве

• Возврат в производство незавершенной продукции, дефекты которой исправлены.
  Проводится на основании внутренних накладных и др. документов, подтверждающих исправление брака и перемещение изделий.
• Потери от неисправимого брака (в части суммы, не покрытой возмещением и стоимостью оприходованных материалов) списываются на затраты основного производства.
  Проводится на основании актов и ведомостей о браке, актов на списание и др.

Порядок учета бракованных изделий зависит от обстоятельств, в которых он был допущен.

Так,

а) если брак допущен в процессе производства, признан неисправимым и виновные лица не установлены:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 20, 23 Кт 28 – на сумму потерь от брака;

б) если брак допущен в процессе производства, признан неисправимым, виновные лица установлены:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 10.6 Кт 28 – по цене возможного использования материалов от бракованных изделий;
• Дт 70 Кт 28 – частичное возмещение потерь за счет виновного;
• Дт 20 Кт 28 – на сумму потерь, не покрытых возмещением и стоимостью оприходованных материалов.

в) если брак допущен по вине третьих лиц (напр. поставщика), признан неисправимым, а виновное лицо, в соответствии с договором, обязано возместить такого рода потери:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 76.2 Кт 28 – на сумму предъявленной претензии в части фактической себестоимости бракованной продукции.

г) если брак признан исправимым, затраты по его устранению с кредита соответствующих счетов (02, 10, 21, 69, 70...) списываются непосредственно в дебет счета 28. Разумеется, лишь в том случае, когда то возможно, а это, как минимум, при условии, что в производственной структуре предприятия имеется специальное подразделение по исправлению бракованных изделий.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Основное производство. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного и вспомогательного (Дт 23) производства.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям относятся на себестоимость продукции основного производства.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (при условии, что объект лизинга числится на балансе лизингодателя).
  Проводится на основании договоров, бухгалтерских справок с приложением расчетов лизинговых платежей.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (23, 25 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.
• Очень часто такой проводкой отражают начисление платежей за пользование недрами (разовых и регулярных).
  Принято считать, что такие платежи следует проводить на счет 76, (а не на 68), т.к. они установлены законом о недрах, а не налоговым кодексом. Данная точку зрения нельзя назвать безупречной, ибо каким бы законом ни регулировались подобные платежи, но если они предусмотрены законом о бюджете – будет правильно учитывать их в расчетах с бюджетом, а не с прочими дебиторами и кредиторами.

Вспомогательные производства. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного (Дт 20) и вспомогательного производства.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям (например, за возникшие по их вине простои вспомогательного производства) относятся на текущие расходы вспомогательного производства.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (при условии, что объект лизинга числится на балансе лизингодателя).
  Проводится на основании договоров, бухгалтерских справок с приложением расчетов лизинговых платежей.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (20, 21, 25 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.
• Очень часто такой проводкой отражают начисление платежей за пользование недрами (разовых и регулярных).
  Принято считать, что такие платежи следует проводить на счет 76, (а не на 68), т.к. они установлены законом о недрах, а не налоговым кодексом. Данная точку зрения нельзя назвать безупречной, ибо каким бы законом ни регулировались подобные платежи, но если они предусмотрены законом о бюджете – будет правильно учитывать их в расчетах с бюджетом, а не с прочими дебиторами и кредиторами.

Общепроизводственные расходы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного (Дт 20, 21) и вспомогательного (Дт 23) производства, но не подлежащие списанию непосредственно на эти счета (20, 21, 23) по причине невозможности разделения объемов фактического потребления каждым подразделением, или по по отсутствию экономических резонов в таком разделении.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям (например, за возникшие по их вине простои) относятся на текущие расходы общепроизводственного характера.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (при условии, что объект лизинга числится на балансе лизингодателя).
  Проводится на основании договоров, бухгалтерских справок с приложением расчетов лизинговых платежей.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (20, 21, 23 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.
• Очень часто такой проводкой отражают начисление платежей за пользование недрами (разовых и регулярных).
  Принято считать, что такие платежи следует проводить на счет 76, (а не на 68), т.к. они установлены законом о недрах, а не налоговым кодексом. Данная точку зрения нельзя назвать безупречной, ибо каким бы законом ни регулировались подобные платежи, но если они предусмотрены законом о бюджете – будет правильно учитывать их в расчетах с бюджетом, а не с прочими дебиторами и кредиторами.

Общехозяйственные расходы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в общекорпоративном секторе компании.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям (например, за возникшие по их вине простои) относятся на текущие расходы общекорпоративного направления.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (при условии, что объект лизинга числится на балансе лизингодателя).
  Проводится на основании договоров, бухгалтерских справок с приложением расчетов лизинговых платежей.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (20, 21, 23 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.
• Очень часто такой проводкой отражают начисление платежей за пользование недрами (разовых и регулярных).
  Принято считать, что такие платежи следует проводить на счет 76, (а не на 68), т.к. они установлены законом о недрах, а не налоговым кодексом. Данная точку зрения нельзя назвать безупречной, ибо каким бы законом ни регулировались подобные платежи, но если они предусмотрены законом о бюджете – будет правильно учитывать их в расчетах с бюджетом, а не с прочими дебиторами и кредиторами.

Брак в производстве. Основное производство

• Такой проводкой отражаются выявленные в процессе контроля качества бракованные изделия.
  Проводится по фактической себестоимости, на основании актов и ведомостей о браке, актов на списание, а также бухгалтерской справки с приложением расчета себестоимости бракованных изделий.

Порядок учета бракованных изделий зависит от обстоятельств, в которых он был допущен.

Так,

а) если брак допущен в процессе производства, признан неисправимым и виновные лица не установлены:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 20, 23 Кт 28 – на сумму потерь от брака;

б) если брак допущен в процессе производства, признан неисправимым, но частично возмещаемым, виновные лица установлены:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 10.6 Кт 28 – по цене возможного использования материалов от бракованных изделий;
• Дт 70 Кт 28 – частичное возмещение потерь за счет виновного;
• Дт 20 Кт 28 – на сумму потерь, не покрытых возмещением и стоимостью оприходованных материалов.

в) если брак допущен по вине третьих лиц (напр. поставщика), признан неисправимым, а виновное лицо, в соответствии с договором, обязано возместить такого рода потери:

• Дт 28 Кт 20, 21, 43 – списание бракованного изделия по фактической себестоимости;
• Дт 76.2 Кт 28 – на сумму предъявленной претензии в части фактической себестоимости бракованной продукции.

г) если брак признан исправимым, затраты по его устранению с кредита соответствующих счетов (02, 10, 21, 69, 70...) списываются непосредственно в дебет счета 28. Разумеется, лишь в том случае, когда это возможно, т.е., как минимум, при условии, что в производственной структуре предприятия имеется специальное подразделение по исправлению бракованных изделий.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

В качестве справки, из отраслевой инструкции:

Учет и отчетность по браку ведется в соответствии с действующей классификацией по причинам его (отдельно по каждому цеху и в целом по предприятию), а также и по виновникам брака.

Брак продукции отчетного года, выявленный в цехе - производителе, в других цехах, на складе и у покупателей, исключается из выпуска готовой продукции в том месяце, в котором этот брак обнаружен или была признана претензия покупателя, независимо от времени его производства. Брак, восстановленный в годную продукцию, включается в выпуск продукции в том месяце, в котором он приведен в годное состояние.

Потери от брака, относящиеся к продукции, выработанной в предыдущих годах, списываются на себестоимость аналогичной продукции, выработанной в отчетном году. Если в отчетном году аналогичной продукции не производилось, то потери относятся на прочие цеховые расходы и распределяются на выпущенную продукцию. При этом объем выпуска и реализации продукции текущего года не корректируется.

См. п. 69 Методических указаний по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии, утв. Роскомметаллургией 07.12.1993.

Обслуживающие производства и хозяйства. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в обслуживающих производствах и хозяйствах компании.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям (например, за возникшие по их вине простои) относятся на текущие расходы обслуживающих производств и хозяйств.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (20, 21, 23 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.

Товары. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такая проводка может означать операцию внесения дебитором (в счет погашения долга) партии товаров.
• Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, относятся на себестоимость этих товаров.
  Проводится в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01, согласно которому затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования являются составляющей их фактической себестоимости.
  Альтернативная проводка: Дт 41 Кт 60.

Общая схема проводок:

• Дт 41 Кт 60 – на сумму обязательств перед поставщиком согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС согласно счету-фактуре поставщика;
• Дт 41 Кт 76 – на сумму, равную стоимости заготовки, доставки и др. работ/услуг сторонних организаций, заказанных в связи с приобретением (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 76 – на сумму НДС в соответствии с понесенными расходами на оплату работ/услуг сторонних организаций;
• Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед поставщиком;
• Дт 76 Кт 51 – погашение обязательств перед сторонними организациями;
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары. Расчеты по претензиям

• Отражается уточнение стоимости ранее оприходованных товаров в случае понесения дополнительных трат, связанных с их приобретением и при условии, что поданная претензия осталась не удовлетворенной.

Общая схема проводок:

• Дт 41 Кт 60 – на сумму, согласно фактически оприходованного количества (или фактической оценки, если речь не о недовложении, а о завышенной, по мнению покупателя, цене);
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику.
  В итоге по кредиту счета 60 имеем сумму по счету-фактуре.
• Дт 60 Кт 76.2 – претензия принята.
  Или
• Дт 41 Кт 76.2 – в удовлетворении претензии отказано.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты по претензиям

• Отражается зачет в уменьшение задолженности за счет суммы претензии, принятой поставщиком.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением надлежаще оформленных расчетных документов.

Схема проводок:

• Дт 10 Кт 60 – на сумму, согласно фактически оприходованного количества (или фактической оценки, если речь не о недовложении, а о завышенной, по мнению покупателя, цене);
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику.
  В итоге по кредиту счета 60 имеем сумму по счету-фактуре.
• Дт 60 Кт 76.2 – претензия принята.
  Или
• Дт 10 Кт 76.2 – в удовлетворении претензии отказано.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Вложения во внеоборотные активы

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Материалы

• Такой проводкой отражается выбытие материалов на сторону в рамках обменной сделки, причем лишь в случае, если сделка не имеет коммерческого содержания.
  Подобные сделки случаются между дружественными компаниями, практикующими взаимовыручку. Так, если компания – производитель сыров договаривается с другой компанией – производителем сливочного масла об "одолжении" сырья до поступления такового от собственного поставщика, то такая сделка не может признаваться коммерчески содержательной, т.к. в обмен кредитору уйдет ровно то, что тот одолжил, и в том же объеме.

Общая схема бухгалтерских проводок у кредитора:

• Дт 76 Кт 10 – выбытие материалов в рамках обменной сделки, не имеющей коммерческого содержания;
• Дт 10 Кт 76 – поступление материалов в обмен.

У дебитора эти проводки отражаются в обратном порядке: сначала поступление, затем выбытие.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Животные на выращивании и откорме

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Заготовление и приобретение материальных ценностей

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Основное производство

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Вспомогательное производство

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Общепроизводственные расходы

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Общехозяйственные расходы

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Обслуживающие производства и хозяйства

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Товары

• Такой проводкой отражается выбытие товаров на сторону в рамках обменной сделки, причем лишь в случае, если сделка не имеет коммерческого содержания.
  Подобные сделки случаются между дружественными компаниями, практикующими взаимовыручку (см. комментарий к проводке Дт 76 Кт 10).

Общая схема бухгалтерских проводок у кредитора:

• Дт 76 Кт 41 – выбытие материалов в рамках обменной сделки, не имеющей коммерческого содержания;
• Дт 41 Кт 76 – поступление материалов в обмен.

У дебитора эти проводки отражаются в обратном порядке: сначала поступление, затем выбытие.

Сделки, квалифицируемые IAS/IFRS как сделки, не имеющие коммерческого содержания, у нас принято называть товарным кредитом. См. комментарий к проводке Дт 41 Кт 66.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расходы на продажу

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Товары отгруженные

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по претензиям. Вложения во внеоборотные активы

• По приобретении инвестиционных материальных активов, после их оприходования: Отражается предъявление претензии поставщику в случаях обнаружения несоответствия заявленному качеству, завышения цены и другим причинам, обусловленным договором поставки.
• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией: Отражается предъявление претензии организации, услуги которой, в связи с приобретением капитальных активов и/или ведением работ капитального характера, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором.

Расчеты по претензиям. Строительство объектов основных средств

• Отражается предъявление претензии подрядчикам при обнаружении скрытых дефектов строительства, нарушения сроков или несоответствия цен и тарифов, обусловленных договором.

Проводка актуальна при условии состоявшейся оплаты в пользу подрядчика или, как минимум, данный объем работ закрыт соответствующим актом.

Расчеты по претензиям. Выполнение научно-исследовательских опытно-конструкторских и технологических работ

• Отражается предъявление претензии поставщикам и/или подрядчикам при обнаружении несоответствия работ заявленному качеству, завышения цены и другим причинам, обусловленным договором.

Проводка актуальна при условии состоявшейся оплаты в пользу исполнителя или, как минимум, данный объем работ закрыт соответствующим актом, а материальные поставки и/или работы/услуги в целях ведения НИОКиТР приняты (оприходованы).

Расчеты по претензиям. Материалы

• По приобретении материалов, после их оприходования:
  Отражается предъявление претензии поставщику в случаях обнаружения несоответствия заявленному качеству, завышения цены и другим причинам, обусловленным договором поставки.
• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией:
  Отражается предъявление претензии организации, услуги которой, в связи с приобретением материалов, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором.

Расчеты по претензиям. Животные на выращивании и откорме

• Предъявлена претензия поставщику молодняка КРС (зверей, птицы) на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии.
  Проводится в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как эти животные оприходованы на счет 11 исходя из цен, которые значатся в договоре.
• Кроме того, такой проводкой принято отражать претензии сторонним лицам в случая, когда установлено, что гибель животных произошла по их вине.
  Проводка приемлема для случаев гибели отдельных единиц из стада. Однако такую прямую запись (непосредственно с кредита счета 11) нельзя считать корректной, например, в случае массового падежа скота. Подробные пояснения и общую схему проводок см. в комментарии к проводке Дт 20 Кт 11, или все проводки под тегом "Падеж скота".

Расчеты по претензиям. Заготовление и приобретение материальных ценностей

• Отражается уточнение стоимости материальных приобретений (а именно: списание излишне зачтенных на их фактическую себестоимость сумм) после того, как счет поставщика (или других контрагентов, причастных к их заготовке, доставке) был принят к оплате, а предъявленная контрагенту претензия принята.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением надлежаще оформленных расчетных документов.
  Проводка возможна при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Схемы проводок с применением счета 15, отражающих различные материальные приобретения в различных обстоятельствах см. под тегом "Учетные цены – приход".

В данном же случает схема проводок с учетом претензии (на примере приобретения материалов) следующая:

• Дт 15 Кт 60 – на всю сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 76.2 Кт 15 – на сумму предъявленной и принятой контрагентом претензии;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 76 – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия).

В этой схеме следует отметить один существенный недостаток. Она не удовлетворяет правилу, согласно которому оборотами по дебету счета 15 формируется фактическая стоимость приобретений, а по кредиту – их стоимость по учетным ценам. В итоге, чтобы определить сумму отклонений и избежать ошибки, от бухгалтера потребуется больше внимания.

Поэтому, в подобных обстоятельствах, все же корректнее представляется другая схема, позволяющая избежать корреспонденции Дт 76.2 со счетом 15.

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика, уменьшенную на соответствующий объем недопоставки или завышения стоимости;
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику;
• Дт 60 Кт 76.2 – на сумму претензии, по факту её принятия;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 76 – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по претензиям. Основное производство

• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией:
  Отражается предъявление претензии организации, услуги которой, потребленные производственными подразделениями по выпуску основной продукции, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором.
  Проводится на основании соответствующего акта и при условии, что к моменту обнаружения потерь и установления вины эти материально-производственные ресурсы были уже учтены в НЗП.

Расчеты по претензиям. Вспомогательное производство

• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией:
  Отражается предъявление претензии организации, услуги которой, потребленные подразделениями вспомогательного производства, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором (например, в случае простоя из-за перебоев в подаче электроэнергии, воды и т. п.).
  Проводится на основании соответствующего акта и при условии, что к моменту установления вины соответствующие потери были уже учтены в текущих расходах вспомогательного производства.
  Отражается в сумме, присужденной судом или признанной плательщиком во внесудебном порядке.

Расчеты по претензиям. Общепроизводственные расходы

• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией:
  Отражается предъявление претензии организации, услуги которой, потребленные в общепроизводственных целях, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором (например, в случае простоя из-за перебоев в подаче электроэнергии, воды и т. п.).
  Проводится на основании соответствующего акта и при условии, что к моменту установления вины соответствующие потери были уже учтены в текущих общепроизводственных расходах.
  Отражается в сумме, присужденной судом или признанной плательщиком во внесудебном порядке.

Расчеты по претензиям. Общехозяйственные расходы

• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией:
  Отражается предъявление претензии организации, услуги которой, потребленные в общекорпоративных целях, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором (например, в случае простоя из-за перебоев в подаче электроэнергии, воды и т. п.).
  Проводится на основании соответствующего акта и при условии, что к моменту установления вины соответствующие потери были уже учтены в текущих общехозяйственных расходах.
  Отражается в сумме, присужденной судом или признанной плательщиком во внесудебном порядке.

Расчеты по претензиям. Обслуживающие производства и хозяйства

• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией:
  Отражается предъявление претензии организации, услуги которой, потребленные подразделениями обслуживающих производств и хозяйств компании, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором (например, в случае простоя из-за перебоев в подаче электроэнергии, воды и т. п.).
  Проводится на основании соответствующего акта и при условии, что к моменту установления вины соответствующие потери были уже учтены в текущих расходах этих подразделений.
  Отражается в сумме, присужденной судом или признанной плательщиком во внесудебном порядке.

Расчеты по претензиям. Товары

• По приобретении товаров, после их оприходования:
  Отражается предъявление претензии поставщику в случаях обнаружения несоответствия заявленному качеству, завышения цены и другим причинам, обусловленным договором поставки.
• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией:
  Отражается предъявление претензии организации, услуги которой, в связи с приобретением товаров, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором.

Расчеты по претензиям. Расходы на продажу

• При потреблении услуг, оказываемых сторонней организацией:
  Отражается сумма удовлетворенной претензии организации, услуги которой, потребленные сбытовыми подразделениями, оказались некачественными или тарифы не соответствующими, а также другим причинам, обусловленным договором (например, в случае простоя из-за перебоев в подаче электроэнергии, воды и т. п.).
  Проводится на основании соответствующего акта и при условии, что к моменту установления вины соответствующие потери были уже учтены в текущих коммерческих расходах (расходах на сбыт).
  Отражается в сумме, присужденной судом или признанной плательщиком во внесудебном порядке.

Расчеты по претензиям. Товары отгруженные

• Отражается сумма удовлетворенной претензии к организации, услугами которой (например, транспортными), компания не удовлетворена и которые, в то же время были связаны с той партией товаров/продукции, отгрузка которых отражена в дебет счета 45, т.е. на данный момент уже отгруженной, но право собственности на которую покупателю должно перейти при наступлении определенных событий или выполнения определенных условий (см. ниже).
  Проводится на основании соответствующего акта и при условии, что к моменту установления вины соответствующие потери были уже учтены в себестоимости отгруженной партии.
  Отражается в сумме, присужденной судом или признанной плательщиком во внесудебном порядке.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Расчеты по претензиям. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Отражается направление претензии поставщику.
  Претензионный акт в д. сл. выставляется вследствие обнаруженной недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствия цен, несоответствия качества стандарту или договору, порчи в пути, арифметических ошибок и т.п.
  Проводится на основании коммерческих актов, претензионных писем и др. подтверждающих факт подачи претензии документов.

Схема проводок:

• Дт 10 Кт 60 – на сумму, согласно фактически оприходованного количества (или фактической оценки, если речь не о недовложении, а о завышенной, по мнению покупателя, цене);
• Дт 76.2 Кт 60 – на сумму претензии к поставщику.
  В итоге по кредиту счета 60 имеем сумму по счету-фактуре.
• Дт 60 Кт 76.2 – претензия принята.
  Или
• Дт 10 Кт 76.2 – в удовлетворении претензии отказано.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.