Проводки: Страховые возмещения

Основное производство. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного и вспомогательного (Дт 23) производства.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям относятся на себестоимость продукции основного производства.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (при условии, что объект лизинга числится на балансе лизингодателя).
  Проводится на основании договоров, бухгалтерских справок с приложением расчетов лизинговых платежей.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (23, 25 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.
• Очень часто такой проводкой отражают начисление платежей за пользование недрами (разовых и регулярных).
  Принято считать, что такие платежи следует проводить на счет 76, (а не на 68), т.к. они установлены законом о недрах, а не налоговым кодексом. Данная точку зрения нельзя назвать безупречной, ибо каким бы законом ни регулировались подобные платежи, но если они предусмотрены законом о бюджете – будет правильно учитывать их в расчетах с бюджетом, а не с прочими дебиторами и кредиторами.

Вспомогательные производства. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного (Дт 20) и вспомогательного производства.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям (например, за возникшие по их вине простои вспомогательного производства) относятся на текущие расходы вспомогательного производства.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (при условии, что объект лизинга числится на балансе лизингодателя).
  Проводится на основании договоров, бухгалтерских справок с приложением расчетов лизинговых платежей.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (20, 21, 25 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.
• Очень часто такой проводкой отражают начисление платежей за пользование недрами (разовых и регулярных).
  Принято считать, что такие платежи следует проводить на счет 76, (а не на 68), т.к. они установлены законом о недрах, а не налоговым кодексом. Данная точку зрения нельзя назвать безупречной, ибо каким бы законом ни регулировались подобные платежи, но если они предусмотрены законом о бюджете – будет правильно учитывать их в расчетах с бюджетом, а не с прочими дебиторами и кредиторами.

Общепроизводственные расходы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного (Дт 20, 21) и вспомогательного (Дт 23) производства, но не подлежащие списанию непосредственно на эти счета (20, 21, 23) по причине невозможности разделения объемов фактического потребления каждым подразделением, или по по отсутствию экономических резонов в таком разделении.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям (например, за возникшие по их вине простои) относятся на текущие расходы общепроизводственного характера.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (при условии, что объект лизинга числится на балансе лизингодателя).
  Проводится на основании договоров, бухгалтерских справок с приложением расчетов лизинговых платежей.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (20, 21, 23 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.
• Очень часто такой проводкой отражают начисление платежей за пользование недрами (разовых и регулярных).
  Принято считать, что такие платежи следует проводить на счет 76, (а не на 68), т.к. они установлены законом о недрах, а не налоговым кодексом. Данная точку зрения нельзя назвать безупречной, ибо каким бы законом ни регулировались подобные платежи, но если они предусмотрены законом о бюджете – будет правильно учитывать их в расчетах с бюджетом, а не с прочими дебиторами и кредиторами.

Общехозяйственные расходы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в общекорпоративном секторе компании.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям (например, за возникшие по их вине простои) относятся на текущие расходы общекорпоративного направления.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (при условии, что объект лизинга числится на балансе лизингодателя).
  Проводится на основании договоров, бухгалтерских справок с приложением расчетов лизинговых платежей.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (20, 21, 23 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.
• Очень часто такой проводкой отражают начисление платежей за пользование недрами (разовых и регулярных).
  Принято считать, что такие платежи следует проводить на счет 76, (а не на 68), т.к. они установлены законом о недрах, а не налоговым кодексом. Данная точку зрения нельзя назвать безупречной, ибо каким бы законом ни регулировались подобные платежи, но если они предусмотрены законом о бюджете – будет правильно учитывать их в расчетах с бюджетом, а не с прочими дебиторами и кредиторами.

Обслуживающие производства и хозяйства. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу компании работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в обслуживающих производствах и хозяйствах компании.
  Проводится на основании счетов к оплате, подписанных актов выполненных работ, оказанных услуг, товаро-транспортных накладных и др. надлежаще оформленных расчетных документов.
• Суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям (например, за возникшие по их вине простои) относятся на текущие расходы обслуживающих производств и хозяйств.
  Проводится на основании оформленных, но отклоненных претензий, расчетов суммы претензии, актов на списание.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (20, 21, 23 и т. д.), в зависимости от того, имущество какого подразделения и какого рода деятельности страхуется.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.

Товары отгруженные. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Отражаются расходы на оплату работ/услуг сторонних организаций, оказываемых в связи со сбытом продукции (товаров), на данный момент уже отгруженной, но право собственности на которую покупателю должно перейти при наступлении определенных событий или выполнения определенных условий (см. ниже).
  Это могут быть погрузочные работы, транспортные услуги, складские и т.п., но, чтобы провести их стоимость в дебет счета 45 (а не 44), необходимо, чтобы они были непосредственно связаны с продукцией/товарами, отгрузка которых отражена в дебет счета 45.
  Проводится на основании авансового отчета, надлежаще оформленного подотчетным лицом, с приложением всех документов, подтверждающих понесенные расходы.
• Начислен страховой платеж по имущественному страхованию компании. В данном случае речь идет о продукции (товарах) отгруженных покупателю, право собственности на которые тот должен получить по факту наступления определенного события или соблюдении определенных условий.
  Проводится на основании договоров страхования, бухгалтерских справок с приложением расчетов страховых платежей.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 45 Кт 43, 10, 21, 41 – отгруженные материалы, товары, готовая продукция (по фактической себестоимости);
• Дт 45 кт 76.1 – на сумму уплаченной к моменту отгрузки страховки;
• Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на счет;
• Дт 62 Кт 90.1 – на сумму выручки, полученной по счету за отгруженные по договору товары;
• Дт 90.2 Кт 45 – списание в реализацию по фактической себестоимости;
• Дт 62 Кт 90.1 – признание выручки
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС на объем реализации;

В конце отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое;

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчетные счета. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Погашение задолженности разными дебиторами (из тех, кто не является покупателем или заказчиком основного вида продукции компании).
  Проводится на основании банковских выписок.

Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные счета.

Расчетные счета. Расчеты по имущественному и личному страхованию

• Такой проводкой отражаются суммы страховых возмещений, полученных компанией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования.
  Проводится на основании банковских выписок.

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 76.1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Оборудование к установке

• Отражается возврат поставщику ранее принятого оборудования.

Проводка регистрируется на основании акта о выявленных дефектах и акта передачи (накладной) или других документов, отражающих причину возврата.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Вложения во внеоборотные активы

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Материалы

• Такой проводкой отражается выбытие материалов на сторону в рамках обменной сделки, причем лишь в случае, если сделка не имеет коммерческого содержания.
  Подобные сделки случаются между дружественными компаниями, практикующими взаимовыручку. Так, если компания – производитель сыров договаривается с другой компанией – производителем сливочного масла об "одолжении" сырья до поступления такового от собственного поставщика, то такая сделка не может признаваться коммерчески содержательной, т.к. в обмен кредитору уйдет ровно то, что тот одолжил, и в том же объеме.

Общая схема бухгалтерских проводок у кредитора:

• Дт 76 Кт 10 – выбытие материалов в рамках обменной сделки, не имеющей коммерческого содержания;
• Дт 10 Кт 76 – поступление материалов в обмен.

У дебитора эти проводки отражаются в обратном порядке: сначала поступление, затем выбытие.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Животные на выращивании и откорме

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Основное производство

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Полуфабрикаты собственного производства

• Такой проводкой отражается выбытие полуфабрикатов на сторону в рамках обменной сделки, причем лишь в случае, если сделка не имеет коммерческого содержания.
  Так, две компании, выпускающие различную продукцию на базе одного вида полуфабрикатов, иногда прибегают к "одалживанию" таковых друг у друга, при необходимости. Подобная сделка не может признаваться коммерчески содержательной, т.к. в обмен кредитору уйдет ровно то, что тот одолжил, и в том же объеме.

Общая схема бухгалтерских проводок у кредитора:

• Дт 76 Кт 21 – выбытие полуфабрикатов в рамках обменной сделки, не имеющей коммерческого содержания;
• Дт 21 Кт 76 – поступление полуфабрикатов в обмен.

У дебитора эти проводки отражаются в обратном порядке: сначала поступление, затем выбытие.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Брак в производстве

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Товары

• Такой проводкой отражается выбытие товаров на сторону в рамках обменной сделки, причем лишь в случае, если сделка не имеет коммерческого содержания.
  Подобные сделки случаются между дружественными компаниями, практикующими взаимовыручку (см. комментарий к проводке Дт 76 Кт 10).

Общая схема бухгалтерских проводок у кредитора:

• Дт 76 Кт 41 – выбытие материалов в рамках обменной сделки, не имеющей коммерческого содержания;
• Дт 41 Кт 76 – поступление материалов в обмен.

У дебитора эти проводки отражаются в обратном порядке: сначала поступление, затем выбытие.

Сделки, квалифицируемые IAS/IFRS как сделки, не имеющие коммерческого содержания, у нас принято называть товарным кредитом. См. комментарий к проводке Дт 41 Кт 66.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Готовая продукция

Расчеты по имущественному страхованию. Оборудование к установке

• Списание поврежденного оборудования за счет начисленного к получению страхового возмещения.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Вложения во внеоборотные активы

• Списание за счет страхового возмещения стоимости инвестиционных материальных активов (напр. не введенных в эксплуатацию основных средств или незавершенного объекта капитального строительства) за невозможностью их использования в результате наступления страхового события.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Материалы

• Списание за счет страхового возмещения стоимости материалов за невозможностью их использования в результате наступления страхового события.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Животные на выращивании и откорме

• Предъявлено страховщику к возмещению: стоимость застрахованных животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями.
  Проводится на основании страхового полиса и других документов, оформленных в свяи с произошедшими страховыми событиями.

Надо заметить, эта проводка для такого случая не совсем корректна и с трудом применима на практике, т.к. в силу разных обстоятельств, чаще практикуется начальное списание в дебет счета 94 всего объема падежа, а затем, уже с кредита счета 94 остается расписать, все компенсационные проводки в дебет счетов: 20, 99, 70, 73, 76, в зависимости от складывающихся обстоятельств. Рациональность этого подхода в том, что падеж скота не случается в один день и час, это событие имеет некоторую продолжительность, а выяснение обстоятельств и оформление первичных документов как основания для соответствующих бухгалтерских проводок также требует времени.
Подробно об этом, со схемой проводок, см. в комментарии к проводке Дт 20 Кт 11.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Основное производство

• Списание за счет страхового возмещения стоимости материально-производственных ресурсов в стадии НЗП, за невозможностью их использования в результате наступления страхового события.
  Проводится на основании страхового полиса и других документов, оформленных в связи с произошедшими страховыми событиями.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Полуфабрикаты собственного производства

• Списание за счет страхового возмещения стоимости полуфабрикатов собственного производства за невозможностью их использования в результате наступления страхового события.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Брак в производстве

• Списание за счет страхового возмещения потерь от брака в результате наступления страхового события.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Товары

• Списание за счет страхового возмещения стоимости товаров за невозможностью их использования в результате наступления страхового события.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Готовая продукция

• Списание за счет страхового возмещения стоимости готовой продукции за невозможностью её реализации и иного использования в результате наступления страхового события.

Расчеты по имущественному и личному страхованию. Прибыли и убытки

• Ожидаемые к получению или полученные страховые возмещения (на сумму превышения балансовой стоимости застрахованного имущества) зачисляются в статью чрезвычайных доходов.

Ожидаемые к получению или фактически полученные – так или иначе, но, в любом случае, требуется две проводки:

• Дт 76.1 Кт 99
• Дт 51 Кт 76.1

Вопрос лишь в их очередности. Если сумма страхового возмещения поступает на текущий счет организации раньше, чем она была начислена, то её следует начислить постфактум, т.е. сделать запись Дт 76.1 Кт 99 сразу после записи Дт 51 Кт 76.1.

Недостачи и потери от порчи ценностей. Прибыли и убытки

• Такой проводкой может отражаться непредвиденное возмещение потерь незастрахованного имущества, ранее списанного по причине стихийных бедствий, техногенных катастроф и других чрезвычайных обстоятельств.
  Проводится на основании бухгалтерской справки, одновременно с проводкой о поступлении платежа или акта приема.

Данная проводка является обратной списанию: Дт 99 Кт 94. В качестве примера см. схему проводок по списанию животных вследствие падежа. Это в комментарии к проводке Дт 20 Кт 11.