Проводки: Расчеты с филиалами

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Расчеты с подотчетными лицами

• В учете головной организации:
  Передается задолженность подотчетных лиц при переводе их на работу в филиал.
• В учете филиала:
  Передается задолженность подотчетных лиц при переводе их на работу в головную организацию или в другой филиал.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с надлежащими приложениями, а, если расчеты осуществляются между филиалами (без участия головной организации) – авизо.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Отражается уступка долговых прав в пользу филиала или другого состоящего на отдельном балансе подразделения без статуса юридического лица.
  Проводится на основании бухгалтерской справки, а, если операция проводится между подразделениями без участия головной организации – авизо.
• Отражается списание задолженности контрагентов при получении денежных средств подразделением-дебитором.
  Проводится на основании бухгалтерской справки, а, если операция проводится между подразделениями без участия головной организации – авизо.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

• В учете головной организации:
  Отражается чистая прибыль, заработанная филиалом по итогам года и не переданная головной организации в промежуточных периодах.
  Проводится на основании авизо.
• Отражается списание убытка на филиал (подразделение, состоящее на отдельном балансе без статуса юридического лица).
  Проводится на тех же основаниях.

Схема проводок:

Вариант 1. Передается ежеквартальный результат.

В учете головной организации:

• Дт 79 Кт 99 – получено от филиала по авизо прибыль по итогам квартала.

В учете филиала:

• Дт 99 Кт 79 – передано головной организации по авизо прибыль по итогам квартала.

В квартальном балансе филиала прибыль = 0.

Вариант 2. В конце года:

В учете головной организации:

• Дт 79 Кт 84 – получено от филиала по авизо остаток непереданной прибыли филиала, по итогам года.

В учете филиала:

• Дт 84 Кт 79 – передано головной организации по авизо остаток непереданной прибыли, по итогам года.

Списание убытка отражается аналогично.

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Выручка

• В учете филиала, при условии, что филиал не имеет собственного расчетного счета и все расчеты с контрагентами контролируются головной организацией:
  Начисляются доходы (выручка) за реализованные филиалом товары, работы услуги.
  Проводится на основании отгрузочных документов, актов выполненных работ.

При таких обстоятельствах в учете филиала отражается только выручка:

• Дт 79.2 Кт 90.1 – констатируются доходы по факту отгрузки/передачи.

В то же время, в учете головной организации проводятся расчеты:

• Дт 62 Кт 79.2 – начисляется выручка филиала;
• Дт 51 Кт 62 – на сумму, поступившую от контрагента филиала.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Расходы будущих периодов

• В учете головной организации:
  Такой проводкой может отражаться переадресовка филиалу, например, подписки на периодическое издание, передача оплаченных по лицензионному договору прав, не подлежащих учету в составе нематериальных активов, прав на аренду и др. понесенных (оплаченных), но подлежащих признанию в будущем расходов.
  Проводится на основании авизо.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Прибыли и убытки

• В учете головной организации:
  Такой проводкой может отражаться списание убытков, понесенных в связи с чрезвычайными обстоятельствами, на филиал (обособленное подразделение, состоящее на отдельном балансе без статуса юридического лица).
  Проводится на основании авизо.
• В учете головной организации:
  Такой проводкой отражается прибыль, полученная в промежуточном (напр. квартальном) периоде филиалом. При этом филиал регистрирует обратную проводку: Дт 99 Кт 79.2.
  Проводится на основании авизо.
  См. комментарий к проводке Дт 79.2 Кт 84.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям

• В учете филиала (обособленного подразделения, состоящего на отдельном балансе без статуса юридического лица):
  Такой проводкой отражается передача головной организации прибыли, полученной филиалом по итогам года и не переданной в промежуточных периодах отчетного года. При этом головная организация регистрирует обратную проводку: Дт 79.2 Кт 84 (см. комментарий к этой проводке).
  Проводится на основании авизо.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Себестоимость продаж. Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям

• В учете головной организации:
  Отражаются расходы обычной деятельности филиала, сформированные и переданные филиалом по итогам отчетного периода (месяца, квартала, года).
  Проводится на основании авизо.

Проводка актуальна в обстоятельствах, при которых филиал не имеет собственного расчетного счета и все расчеты с контрагентами осуществляются и контролируются головной организацией.

Прочие расходы. Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям

• В учете головной организации:
  Отражаются расходы филиала, понесенные в связи с ведением операций, не относящихся к основной деятельности и переданные филиалом по итогам отчетного периода (месяца, квартала, года).
  Проводится на основании авизо.

Проводка актуальна в обстоятельствах, при которых филиал не имеет собственного расчетного счета, и все расчеты с контрагентами осуществляются и контролируются головной организацией.

Расходы будущих периодов. Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям

• В учете головной организации:
  Отражаются расходы, относящиеся к деятельности филиала, понесенные в текущем периоде, но подлежащих признанию в будущем.
  Проводится на основании авизо.

Проводка актуальна в обстоятельствах, при которых доходы и расходы формируются централизованно и все расчеты с контрагентами осуществляются и контролируются головной организацией.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Прибыли и убытки. Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям

• В учете филиала (обособленного подразделения, состоящего на отдельном балансе без статуса юридического лица):
  Такой проводкой отражается прибыль, переданная головной организации в промежуточном (напр. квартальном) периоде. При этом головная организация регистрирует обратную проводку: Дт 79.2 Кт 99.
  Проводится на основании авизо.
  См. комментарий к проводке Дт 79.2 Кт 84.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.