Проводки: Расчеты с персоналом

Вложения во внеоборотные активы. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начислена заработная плата работникам, занятым в создании (строительстве, изготовлении) или приобретении внеоборотных (инвестиционных) активов.

Все, отраженные т.о. суммы начисленной заработной платы, являясь элементом фактических затрат на приобретение объекта внеоборотных (инвестиционных) активов, наряду с другими элементами, составят первоначальную стоимость этих активов.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда состоит из проводок по:

1. начислению собственно заработной платы (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 70, представленную в данном модуле проводок);
2. начислению полагающихся удержаний, включая НДФЛ (см. проводки Дт 70 Кт 68, 73, 76);
3. начислению страховых взносов (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 69);
4. выплате заработной платы (см. проводки Дт 70 Кт 50, 51);
5. уплате всех, связанных с оплатой труда, налогов, страховых взносов и других начислений и удержаний.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 70 – на сумму начисленной заработной платы;
• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 69 – на сумму подлежащих уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 70 Кт 50, 51 – на сумму, фактически выплаченную.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Заготовление и приобретение материальных ценностей. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начислена оплата труда персоналу, занятому в работах по заготовке и доставке материально-производственных запасов.
  Проводка возможна при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Необходимость применения счета 15 (а с ним и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей") обусловлена необходимостью применения учетных цен. В свою очередь, необходимость применения учетных цен возникает в случаях, когда поступление материальных активов происходит прежде, чем будет известна сумма всех затрат, фактически понесенных в связи с их доставкой.

Общая схема проводок:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – НДС;
• Дт 15 Кт 68 – на сумму невозмещаемых налогов и неналоговых платежей;
• Дт 15 Кт 70 – на сумму начисленной оплаты труда работников, занятых заготовкой и доставкой МПЗ;
• Дт 15 Кт 69 – на сумму страховых отчислений, связанных с оплатой труда;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму фактического поступления МПЗ, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением МПЗ;
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия) или это отражается обратной записью: Дт 15 Кт 16;
• Дт 20 Кт 10 – на стоимость переданных в производство материалов, по учетным ценам;
• Дт 20 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в производство материалов и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Основное производство. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы персоналу, занятому в производственных операциях основной деятельности компании.
  Проводится на основании надлежаще оформленной расчетно-платежной ведомости.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда состоит из проводок по:

1. начислению собственно заработной платы (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 70, представленную в данном модуле проводок);
2. начислению полагающихся удержаний, включая НДФЛ (см. проводки Дт 70 Кт 68, 73, 76);
3. начислению страховых взносов (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 69);
4. выплате заработной платы (см. проводки Дт 70 Кт 50, 51);
5. уплате всех, связанных с оплатой труда, налогов, страховых взносов и других начислений и удержаний.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 70 – на сумму начисленной заработной платы;
• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 69 – на сумму подлежащих уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 70 Кт 50, 51 – на сумму, фактически выплаченную.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Вспомогательные производства. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы персоналу, занятому в подразделениях вспомогательного производства.
  Проводится на основании надлежаще оформленной расчетно-платежной ведомости.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда состоит из проводок по:

1. начислению собственно заработной платы (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 70, представленную в данном модуле проводок);
2. начислению полагающихся удержаний, включая НДФЛ (см. проводки Дт 70 Кт 68, 73, 76);
3. начислению страховых взносов (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 69);
4. выплате заработной платы (см. проводки Дт 70 Кт 50, 51);
5. уплате всех, связанных с оплатой труда, налогов, страховых взносов и других начислений и удержаний.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 70 – на сумму начисленной заработной платы;
• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 69 – на сумму подлежащих уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 70 Кт 50, 51 – на сумму, фактически выплаченную.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Общепроизводственные расходы. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы управленческому, техническому и обслуживающему персоналу основного и вспомогательного производства.
  Проводится на основании надлежаще оформленной расчетно-платежной ведомости.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда состоит из проводок по:

1. начислению собственно заработной платы (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 70, представленную в данном модуле проводок);
2. начислению полагающихся удержаний, включая НДФЛ (см. проводки Дт 70 Кт 68, 73, 76);
3. начислению страховых взносов (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 69);
4. выплате заработной платы (см. проводки Дт 70 Кт 50, 51);
5. уплате всех, связанных с оплатой труда, налогов, страховых взносов и других начислений и удержаний.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 70 – на сумму начисленной заработной платы;
• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 69 – на сумму подлежащих уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 70 Кт 50, 51 – на сумму, фактически выплаченную.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Общехозяйственные расходы. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы административному, техническому и обслуживающему персоналу, занятому в общекорпоративном секторе компании.
  Проводится на основании надлежаще оформленной расчетно-платежной ведомости.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда состоит из проводок по:

1. начислению собственно заработной платы (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 70, представленную в данном модуле проводок);
2. начислению полагающихся удержаний, включая НДФЛ (см. проводки Дт 70 Кт 68, 73, 76);
3. начислению страховых взносов (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 69);
4. выплате заработной платы (см. проводки Дт 70 Кт 50, 51);
5. уплате всех, связанных с оплатой труда, налогов, страховых взносов и других начислений и удержаний.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 70 – на сумму начисленной заработной платы;
• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 69 – на сумму подлежащих уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 70 Кт 50, 51 – на сумму, фактически выплаченную.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Брак в производстве. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы персоналу, занятому исправлением брака на постоянной основе.
  Проводится на основании надлежаще оформленной расчетно-платежной ведомости.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда состоит из проводок по:

1. начислению собственно заработной платы (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 70, представленную в данном модуле проводок);
2. начислению полагающихся удержаний, включая НДФЛ (см. проводки Дт 70 Кт 68, 73, 76);
3. начислению страховых взносов (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 69);
4. выплате заработной платы (см. проводки Дт 70 Кт 50, 51);
5. уплате всех, связанных с оплатой труда, налогов, страховых взносов и других начислений и удержаний.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 08, 20, 23, 25, 26, 28 и др. Кт 70 – на сумму начисленной заработной платы;
• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 69 – на сумму подлежащих уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 70 Кт 50, 51 – на сумму, фактически выплаченную.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Обслуживающие производства и хозяйства. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы персоналу, занятому в обслуживающих производствах и хозяйствах компании.
  Проводится на основании надлежаще оформленной расчетно-платежной ведомости.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда состоит из проводок по:

1. начислению собственно заработной платы (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 70, представленную в данном модуле проводок);
2. начислению полагающихся удержаний, включая НДФЛ (см. проводки Дт 70 Кт 68, 73, 76);
3. начислению страховых взносов (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 69);
4. выплате заработной платы (см. проводки Дт 70 Кт 50, 51);
5. уплате всех, связанных с оплатой труда, налогов, страховых взносов и других начислений и удержаний.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 08, 20, ... 26, 29 и др. Кт 70 – на сумму начисленной заработной платы;
• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 69 – на сумму подлежащих уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 70 Кт 50, 51 – на сумму, фактически выплаченную.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Товары. Расчеты с персоналом по прочим операциям

Товары. Расчеты по возмещению материального ущерба

• Корректировка списания недостачи товаров ввиду признания факта недостачи не нашедшим подтверждения (ошибочным).
  Проводится на основании надлежаще оформленного акта комиссии.

В общем виде схема проводок, отражающая недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

• Дт 94 Кт 41 – на всю сумму выявленной недостачи;
• Дт 41 Кт 94 – на сумму потерь в пределах, предусмотренных договором поставки норм естественной убыли;
• Дт 44 (20) Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
• Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
• Дт 41 Кт 73.2 – на сумму ошибочного предъявления вины в недостаче (см. пров. Дт 73.2 Кт 94 и ранее Дт 41 Кт 94);
• Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
• Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

• Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
• Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расходы на продажу. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы персоналу, занятому сбытом конечной продукции.
  Проводится на основании надлежаще оформленной расчетно-платежной ведомости.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда состоит из проводок по:

1. начислению собственно заработной платы (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 70, представленную в данном модуле проводок);
2. начислению полагающихся удержаний, включая НДФЛ (см. проводки Дт 70 Кт 68, 73, 76);
3. начислению страховых взносов (см. всю корреспонденцию по кредиту сч. 69);
4. выплате заработной платы (см. проводки Дт 70 Кт 50, 51);
5. уплате всех, связанных с оплатой труда, налогов, страховых взносов и других начислений и удержаний.

Общая схема бухгалтерских проводок:

• Дт 08, 20, 23, ... 44 и др. Кт 70 – на сумму начисленной заработной платы;
• Дт 08, 20, 23, 25, 26 и др. Кт 69 – на сумму подлежащих уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 70 Кт 50, 51 – на сумму, фактически выплаченную.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Касса. Расчеты с персоналом по прочим операциям (средства участников подписки)

• Оприходование в кассу аванса от штатных работников организации по завершении закрытой подписки на акции, объявленной в связи с приватизацией.
  Проводится в соответствии с п. 2.2 Письма Минфина РФ от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий".

Схема проводок:

• Дт 73 Кт 86 – на сумму подписки, исходя из номинальной стоимости акций;
• Дт 50 Кт 73 – авансы, внесенные участниками подписки наличными;
• Дт 70 Кт 73 – авансы, удержанные с зарплаты участников подписки, по их собственным заявлениям;
• Дт 55 Кт 73 – авансы, перечисленные участниками подписки на спецсчет в банке "Депозит участников подписки";
• Дт 86 Кт 76 – на сумму, которая подлежит перечислению на счет Росимущества (Федерального агентства по управлению госимуществом);
• Дт 76 Кт 51 – на сумму, перечисленную на счет Росимущества.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Справочно. Из Письма Минфина РФ от 19.01.2007 N 07-05-10/07 Об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия:

"...при отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия в соответствии с законодательством Российской Федерации, следует руководствоваться письмом Минфина России от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий" в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету, принятым позднее".

Касса. Расчеты с персоналом по предоставленным займам

• Оприходование в кассу очередных платежей наемного работника, внесенных в погашение займа, ранее выданного ему компанией.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Касса. Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба

• Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем взноса в кассу наличных.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Расчетные счета. Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчетные счета. Расчеты с персоналом по предоставленным займам

• Отражается платеж наемного работника, внесенный в погашение займа, ранее выданного ему компанией.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчетные счета. Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба

• Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем внесения платежа на расчетный счет компании
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем внесения инвалютного платежа на текущий валютный счет компании.
  Проводится по счету 73.2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба", на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Такой проводкой отражаются авансы, перечисленные штатными работниками – участниками закрытой подписки на акции, объявленной в связи с приватизацией.
  При этом денежные средства поступают на спецсчет в банке "Депозит участников подписки".
  Проводится на основании банковских выписок, в соответствии с п. 2.2 Письма Минфина РФ от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий".

Схема проводок:

• Дт 73 Кт 86 – на сумму подписки, исходя из номинальной стоимости акций;
• Дт 50 Кт 73 – авансы, внесенные участниками подписки наличными;
• Дт 70 Кт 73 – авансы, удержанные с зарплаты участников подписки, по их собственным заявлениям;
• Дт 55 Кт 73 – авансы, перечисленные участниками подписки на спецсчет в банке "Депозит участников подписки";
• Дт 86 Кт 76 – на сумму, которая подлежит перечислению на счет Росимущества (Федерального агентства по управлению госимуществом);
• Дт 76 Кт 51 – на сумму, перечисленную на счет Росимущества.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Справочно. Из Письма Минфина РФ от 19.01.2007 N 07-05-10/07 Об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия:

"...при отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия в соответствии с законодательством Российской Федерации, следует руководствоваться письмом Минфина России от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий" в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету, принятым позднее".

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Касса

• Такой проводкой может быть отражена выдача социальных пособий работникам, назначенных по закону к выплате за счет фонда социального страхования.
  Корреспонденция непосредственно со счетом касса возможна в случае, когда подобные социальные выплаты не совмещаются с начислением зарплаты и начисляются отдельно, минуя счет 70. Это оправданно в случаях, когда такие пособия не облагаются НДФЛ и не подвергаются иным удержаниям.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующей платежной ведомости.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Отражается начисление пособий по временной нетрудоспособности и других выплат сотрудникам за счет средств фонда социального страхования.
  Проводится на основании расчетно-платежной ведомости, бухгалтерской справки с указанием реквизитов листков нетрудоспособности.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Брак в производстве

• Списание определенной части потерь от брака на счет виновного лица из числа штатного персонала, обязанного эту часть затрат возместить.
  Проводится на основании актов соответствующей комиссии и др. документов, подтверждающих факт ущерба и обязанность его возместить.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Альтернативная проводка: Дт 73.2 Кт 28

Порядок учета бракованных изделий см. в комментарии к проводке Дт 28 Кт 20, а также много проводок по тегу "Брак в производстве".

Расчеты с персоналом по оплате труда. Касса

• Выплата заработной платы персоналу. Кроме собственно заработной платы в эту сумму могут входить и суммы, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и других целевых резервов, и суммы начисленных пособий по социальному страхованию и других видов государственной помощи.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующей платежной ведомости.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчетные счета

• Выплата заработной платы персоналу путем перечисления средств на личные счета в банках или на личные карточные счета (зарплатные карточки).
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Специальные счета в банках

• Выплата заработной платы персоналу путем перечисления средств на личные счета в банках или на личные карточные счета (зарплатные карточки). Речь идет о зарплате, перечисленной со специального счета, открытого компанией для расчетного обслуживания деятельности, выделенной в отдельный проект. И, соответственно, о зарплате, начисленной той части штатного персонала, которая занята в этом проекте.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражаются начисляемые налоговые удержания с заработной платы штатных сотрудников. В частности, удержание НДФЛ.
  Проводится на основании расчетно-платежной ведомости.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчеты по социальному страхованию

• Непокрытая часть стоимости санаторно-курортной путевки, выделенной Фондом социального страхования, начисляется в удержания с заработной платы сотрудника, на чье имя она выписана.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с указанием реквизитов путевки.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчеты с подотчетными лицами

• Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и невозвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из заработной платы подотчетного лица.
  Проводится на основании заявления подотчетного лица.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Начисление различных удержаний в пользу компании или третьих лиц за счет причитающейся штатным сотрудникам заработной платы.
  Проводится на основании личных заявлений сотрудников или на основании исполнительных листов по решению суда.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Депонирование заработной платы (сч. 76.4).
• Начисление различных удержаний в пользу компании или третьих лиц за счет причитающейся штатным сотрудникам заработной платы, по заявлениям сотрудников или исполнительным листам.
  Проводится на основании личных заявлений, исполнительных листов и др. документов к удержанию.

Схема проводок по начислению удержаний в пользу третьих лиц:

• Дт 20 Кт 70 – на сумму начисленной зарплаты;
• Дт 70 Кт 76 – на сумму удержания;
• Дт 76 Кт 51 – на сумму удержаний, перечисленную третьему лицу.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с персоналом по оплате труда. Внутрихозяйственные расчеты

• Передача внутрисистемной задолженности в части начисленной зарплаты персоналу, переведенному из головной организации в филиал и наоборот, или из филиала в филиал.
  Проводится на основании акта сверки, а, если расчеты осуществляются между филиалами (без участия головной организации) – авизо.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Вспомогательное производство

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Брак в производстве

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Обслуживающие производства и хозяйства

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Касса

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчетные счета

• Выдача ссуды сотруднику в безналичной форме путем перечисления средств на его личный счет в банке.
• Эта же проводка может отражать перечисление компенсаций за использование личных автомобилей в служебных поездках и другие законные возмещения по договору со штатным сотрудником.
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчеты с покупателями и заказчиками

• Такой проводкой отражается перевод задолженности штатного работника компании за проданную ему продукцию в расчеты с персоналом.
  Проводится на основании бухгалтерской справки.

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчеты по имущественному и личному страхованию

• Отражается начисление страховых платежей по имущественному и личному страхованию штатных сотрудников.
  Проводится на основании личных заявлений сотрудников.

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям

• При переводе штатных сотрудников в другое структурное подразделение (филиал):
  Передается в отношении переведенных сотрудников задолженность: по займам (сч.73.1), по возмещению материального ущерба (сч. 73.2) и прочим операциям.
  Проводится на основании акта сверки, бухгалтерской справки, авизо.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Собственные акции (доли)

• Отражается распределение собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, между штатными сотрудниками компании.
  Проводится на основании протокола собрания акционеров.

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Выручка

• Такой проводкой может отражаться натуроплата персоналу (продажа продукции компании по договорам купли-продажи).
  При этом вычет стоимости продукции из зарплаты может осуществляться только по личному заявлению покупателя.
  Проводится на основании личных заявлений штатных работников и приказа руководителя.

Схема проводок:

• Дт 20, 23 и др. Кт 70 – на всю сумму начисленной зарплаты;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 73 Кт 90.1 – на сумму натуроплаты (отражается как выручка от реализации);
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС в выручке;
• Дт 90.2 Кт 10, 41 и др. – предмет натуроплаты списывается на себестоимость продаж;
• Дт 70 Кт 73 – по факту выдачи натуроплаты;
• Дт 70 Кт 50 (51) – по факту выплаты в денежной форме.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Прочие доходы

• Отражается начисление процентов на займы, выданные штатным сотрудникам.
  Проводится на основании договора с сотрудником о займе.

Расчеты с персоналом по предоставленным займам. Касса

• Выдача ссуды (беспроцентной или под процент) сотруднику наличными из кассы.
  Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующего приказа.

Если в условие займа сотруднику входят проценты, то в этом случае выданную сумму следует отразить на счете 58.3.

Схема проводок по выдаче сотруднику беспроцентной ссуды:

• Дт 73.1 Кт 50 – выдан заем непосредственно лицу, представляющему заемщика или являющемуся таковым;
• Дт 50 Кт 73.1 – погашение займа.

Схема проводок по выдаче сотруднику денежного займа под процент:

• Дт 73.1 Кт 50 – выдан заем непосредственно лицу, представляющему заемщика или являющемуся таковым;
• Дт 58.3 Кт 73.1 – сумма взята на учет в качестве финансового вложения;
• Дт 73.1 Кт 91.1 – на сумму периодически начисляемых процентов, по договору;
• Дт 51, 50 Кт 73.1 – на сумму полученных процентов, по факту;
• Дт 50 Кт 58.3 – погашение займа.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по возмещению материального ущерба. Вспомогательное производство

• Списание определенной части затрат вспомогательного производства (например, транспортного подразделения) на счет лица из числа штатного персонала, которому лично, по заказу, была оказана соответствующая платная услуга.
  Проводится на основании заявлений, приказов руководства организации, путевых листов и др. документов, подтверждающих оказание услуги и обязанность её оплатить.
• Списание определенной части затрат вспомогательного производства (потерь от причинения материального ущерба) на счет виновного лица из числа штатного персонала, обязанного эту часть затрат возместить.
  Проводится на основании актов соответствующей комиссии и др. документов, подтверждающих факт ущерба и обязанность его возместить.

Предъявление и возмещение отражается проводками:

• Дт 73.2 Кт 23 – отражается по факту предъявления суммы к возмещению;
• Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты.

Расчеты по возмещению материального ущерба. Брак в производстве

• Списание определенной части потерь от брака на счет виновного лица из числа штатного персонала, обязанного эту часть затрат возместить.
  Проводится на основании актов соответствующей комиссии и др. документов, подтверждающих факт ущерба и обязанность его возместить.

Предъявление и возмещение отражается проводками:

• Дт 73.2 Кт 28 – отражается по факту предъявления суммы к возмещению;
• Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты.

Расчеты по возмещению материального ущерба. Обслуживающие производства и хозяйства

• Списание определенной части затрат обслуживающего производства/хозяйства на счет лица из числа штатного персонала, которому лично, по заказу, была оказана соответствующая платная услуга.
  Проводится на основании заявлений, приказов руководства организации, путевых листов и др. документов, подтверждающих оказание услуги и обязанность её оплатить.
• Списание определенной части затрат обслуживающего производства/хозяйства (потерь от причинения материального ущерба) на счет виновного лица из числа штатного персонала, обязанного эту часть затрат возместить.
  Проводится на основании актов соответствующей комиссии и др. документов, подтверждающих факт ущерба и обязанность его возместить.

Предъявление и возмещение отражается проводками:

• Дт 73.2 Кт 29 – отражается по факту предъявления суммы к возмещению;
• Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты.

Расчеты по возмещению материального ущерба. Расчеты с подотчетными лицами

• Израсходованная подотчетным лицом, но не подтвержденная авансовым отчетом сумма начисляется к взысканию с подотчетного лица.
  Проводится на основании личного заявления подотчетного лица или приказа, основанного на судебном решении.

Если вмененную к взысканию сумму возможно вернуть одноразовым удержанием, то счет 73 не потребуется – достаточно будет провести такое удержание с зарплаты: Дт 70 Кт 71.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Такой проводкой начисляются суммы, переданные третьими лицами в бухгалтерию компании, в пользу конкретного штатного сотрудника.
  Проводится на основании соответствующих извещений.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Переадресовка задолженности штатного сотрудника (по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба) на третье лицо.
  Проводится на основании приказа и письменного согласия третьего лица (или договора).

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Выручка

• Такой проводкой может отражаться натуроплата персоналу и лицам, которые не относятся к штатному персоналу, но являются по отношению к компании и её продукции нетипичными покупателями.
  При этом, если речь идет о продаже штатному персоналу, вычет стоимости продукции из зарплаты может осуществляться только по личному заявлению покупателя.
  Проводится на основании договоров, личных заявлений и приказа руководителя.

Альтернативная проводка, в случае продажи лицам из штатного персонала: Дт 73 Кт 90.1.

Схема проводок:

• Дт 20, 23 и др. Кт 70 – на всю сумму начисленной зарплаты;
• Дт 70 Кт 68 – на сумму удержанного НДФЛ;
• Дт 76 (73) Кт 90.1 – на сумму натуроплаты (отражается как выручка от реализации);
• Дт 90.3 Кт 68 – НДС в выручке;
• Дт 90.2 Кт 10, 41 и др. – предмет натуроплаты списывается на себестоимость продаж;
• Дт 70 Кт 76 – по факту выдачи натуроплаты;
• Дт 70 Кт 50 (51) – по факту выплаты в денежной форме.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Расчеты по депонированным суммам. Прибыли и убытки

• Невостребованные суммы депонированной зарплаты зачисляются на прибыль, по истечении срока исковой давности и при условии, что депонировать зарплату пришлось в силу чрезвычайных для компании обстоятельств.

Депонирование отражается проводкой Дт 70 Кт 76.4.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление доходов учредителям, дивидендов участникам, которые числятся в штате компании.
  Проводится на основании решения общего собрания акционеров/участников и далее: приказа, трудового договора, контракта и т.п.

Начисление дивидендов в АО происходит после реформации баланса (обнуления прибыли истекшего отчетного года и присоединения её к остатку прибыли накопленной и неиспользованной за все предыдущие годы: Дт 99 Кт 84) и решения общего собрания акционеров о распределении прибыли, в т.ч. о выплате дивидендов.

Общая схема проводок:

• Дт 84 Кт 70, 75.2 – начисление дивидендов;
• Дт 70, 75.2 Кт 68 – начисление обязательств по налогам на дивиденды;
• Дт 70, 75.2 Кт 50, 51, 52 – выплата дивидендов.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Прочие доходы и расходы. Расчеты с персоналом по оплате труда

Прочие расходы. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы персоналу, занятому в операциях, не относящихся к основной деятельности компании. Например, демонтажем и разборкой объектов основных средств, подлежащих выбытию.
  Проводится на основании приказа, трудового договора, контракта и т.п.

Прочие расходы. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Списание задолженности штатного сотрудника (по предоставленным займам, по возмещению недостач) ввиду установленной невозможности взыскания.
  Проводится на основании соответствующего уведомления или решения (определения) суда об отклонении иска.

Недостачи и потери от порчи ценностей. Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Списание задолженности штатного сотрудника (по предоставленным займам, по возмещению недостач), при условии, что вероятность взыскания еще существует.
  Проводится на основании акта инвентаризации дебиторской задолженности.

Расходы будущих периодов. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Начисление заработной платы, которая подлежит выплате в текущем периоде, но признаваться как расход может только в последующих периодах.
  Проводится на основании расчетно-платежной ведомости.