Проводки: Отложенные доходы

Вложения во внеоборотные активы. Доходы будущих периодов

Вложения во внеоборотные активы. Доходы, полученные в счет будущих периодов

• Признаны обязательства в отношении охраны окружающей среды, рекультивации земель, ликвидации зданий, сооружений, оборудования, возникающие в связи с выполнением работ по поиску, оценке месторождений и разведке полезных ископаемых.

Касса. Доходы будущих периодов

• Поступление в кассу арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи.
  Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Расчетные счета. Доходы будущих периодов

• Поступление арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи и др. платежи, поступившие по договорам, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны. 
  Проводится на основании банковских выписок.

Если получатель является плательщиком НДС (налоговым агентом), то сумму НДС в общей сумме поступлений в счет будущих периодов следует отразить так:

• Дт 51 Кт 98.1 – на сумму поступлений;
• Дт 98.1 Кт 68 – НДС;
  далее, по мере наступления соответствующих периодов:
• Дт 98 Кт 90.1 – признание выручки;
• Дт 68 Кт 98.1 – НДС в части, относящейся к объему выручки (восстановительная проводка).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Валютные счета. Доходы будущих периодов

• Поступление арендных платежей от нерезидента в счет будущих периодов и др. платежи, поступившие по договорам с нерезидентами, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны.
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Доходы будущих периодов

• Отражаются поступления на специальный счет разных платежей по договорам, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны или работы не выполнены.
  Средства поступают на специальный счет в том случае, если эти поступления связаны с операциями, для расчетов по которым этот специальный счет открывался.
  Проводится на основании банковских выписок.

См. также комментарий к проводке Дт 51 Кт 98.

Прочие доходы. Доходы будущих периодов

• Сумма, ранее отнесенная к прочим доходам, переводится в категорию доходов будущих периодов как не подлежащая признанию в доходах отчетного периода.
  Проводится на основании бухгалтерской справки.

Недостачи и потери от порчи ценностей. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

• Такой проводкой отражаются признанные материально ответственными лицами (или решением суда ко взысканию) недостачи, выявленные в текущем (отчетном) периоде, но относящиеся к прошлым отчетным периодам.
  Проводится на том же основании, что и к проводке Дт 70 Кт 73: письменного заявления виновного лица или по исполнительному листу.

Схема проводок:

• Дт 94 Кт 98.3 – признание недостачи возмещаемой: начисление соответствующей суммы к поступлению в будущих периодах;
  и одновременно:
• Дт 73.2 Кт 94 – начисляется ко взысканию с материально-ответственного лица;
  и далее, по мере погашения долга:
• Дт 50, 51, 70 Кт 73.2 – по факту добровольного погашения или принудительного взыскания;
  и одновременно:
• Дт 98.3 Кт 91.1 – списание доходов будущих периодов: признание соответствующей суммы в доходах текущего периода.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Недостачи и потери от порчи ценностей. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

• Такой проводкой начисляется ко взысканию с материально-ответственного лица сумма долга в части превышения назначенной ко взысканию суммы над балансовой стоимостью недостающих или подвергнутых порче активов.
  Проводится на том же основании, что и к проводке Дт 70 Кт 73: личного заявления материально-ответственного лица или по исполнительному листу.

Сумма превышения может образоваться а) как разница между текущей рыночной оценкой недостающих активов и стоимостью, по которой они числятся на балансе, или б) в результате назначения (судом или согласно трудовому контракту или договору материальной ответственности) штрафных санкций.

Схема проводок:

• Дт 73.2 Кт 94 – на всю сумму, начисленную ко взысканию с виновного лица;
• Дт 94 Кт 98.4 – на сумму разницы между рыночной стоимостью утраченного имущества и его балансовой стоимостью, к поступлению в будущих периодах;
  и далее, по мере погашения долга:
• Дт 50, 51, 70 Кт 73.2 – по факту добровольного погашения или принудительного взыскания; 
  и одновременно:
• Дт 98.4 Кт 91.1 – признание разницы между рыночной и балансовой стоимостью в доходах текущего периода (пропорционально доле погашенной задолженности).

Альтернативную схему проводок см. в комментарии к проводке Дт 73.2 Кт 98.4.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Доходы будущих периодов. Расчеты по налогам и сборам

• Такой проводкой отражается НДС, начисляемый к уплате в связи с поступлениями, относящимися к доходам будущих периодов: оплата подписных периодических изданий, выручка от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи и т.п.

Общая схема проводок:

• Дт 51 Кт 98.1 – на сумму поступлений;
• Дт 98.1 Кт 68 – НДС;
  далее, по мере наступления соответствующих периодов:
• Дт 98 Кт 90.1 – признание выручки;
• Дт 68 Кт 98.1 – восстановительная проводка: НДС в части, относящейся к объему выручки.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Доходы, полученные в счет будущих периодов. Выручка

• Поступления, ранее учтенные как доходы будущих периодов, признаются в качестве выручки от обычной деятельности при наступлении периода, к которому эти доходы относятся.

К доходам, полученным в счет будущих периодов и в дальнейшем, по мере наступления соответствующих периодов, подлежащим признанию в выручке, относятся: оплата подписных периодических изданий, выручка от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи и т.п.

Общая схема:

• Дт 51 Кт 98.1 – на сумму поступивших в счет будущих периодов средств (напр. в качестве оплаты подписных изданий);
• Дт 98.1 Кт 90.1 – на сумму доходов, относящихся к наступившему периоду (напр. по мере передачи тиража подписчикам).

Если получаемые т.о. доходы не могут квалифицироваться как доходы от обычной деятельности, то такую выручку относят на счет прочих доходов: Дт 98.1 Кт 91.1.

Доходы, полученные в счет будущих периодов. Прочие доходы

• Такой проводкой отражается списание доходов будущих периодов с одноименного счета и зачисление в состав текущих доходов (доходов отчетного периода) по мере наступления периодов, к которым они относятся.
  Проводится на основании бухгалтерской справки, и при условии, что соответствующие операции или сделки классифицировались как не относящиеся к обычной деятельности компании.

Списание доходов будущих периодов, классифицируемых как доходы, получаемые в рамках обычной деятельности, относятся на счет 90.1. См. комментарий к проводке: Дт 98.1 Кт 90.1.