Проводки: Монтаж и демонтаж

Оборудование к установке. Оборудование к установке

• Внутреннее перемещение частей несмонтированного оборудования, передача от одного материально ответственного лица к другому.

Проводится на основании внутрихозяйственной накладной.

Оборудование к установке. Заготовление и приобретение материальных ценностей

• Поступившее, но требующее монтажа оборудование, принимается на учет. Оприходование осуществляется по учетным (условно-постоянным) ценам, на основании накладных и/или актов приемки.

Счет 07 применяется организациями-застройщиками для учета частей оборудования, требующего монтажа. Передача оборудования в монтаж отражается по кредиту счета 07 в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Необходимость применения счета 15 (а с ним и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей") обусловлена необходимостью применения учетных цен. В свою очередь, необходимость применения учетных цен возникает в случаях, когда поступление материальных активов (будь то МПЗ или части оборудования, требующего монтажа) происходит прежде, чем будет известна сумма всех затрат, фактически понесенных в связи с их доставкой.

Таким образом, через счет 07 проводится лишь часть стоимости оборудования, требующего монтажа. Его полная первоначальная стоимость окончательно будет сформирована уже на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Операции по оприходованию требующего монтажа оборудования, первоначальная стоимость которого формируется методом применения учетных цен, отражается по схеме, аналогичной схеме учета МПЗ в сходных обстоятельствах:

• Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика (без учета суммы НДС);
• Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС согласно счету-фактуре поставщика оборудования;
• Дт 07 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
• Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением оборудования (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС в соответствии с понесенными расходами на оплату услуг транспортнй оранизации;
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенного оборудования и его учетной ценой; в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно;
• Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед поставщиком;
• Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед транспортной организацией;
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету;
• Дт 08 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенного оборудования и его учетной ценой;
• Дт 08 Кт 07 – приобретенное оборудование передано в монтаж;
• Дт 01 Кт 08 – ввод объекта в эксплуатацию.

Справка. В качестве учетных цен на материалы, в соответствии с п. 80 Методических указаний по бухучету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, применяются:

1. договорные цены (без учета транспортно-заготовительных расходов);
2. фактическая себестоимость материалов прошлого периода (месяца, года);
3. планово-расчетные цены, разрабатываемые организацией;
4. средняя цена группы МПЗ.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Оборудование к установке. Вспомогательное производство

• Стоимость работы вспомогательных производств, участвующих в изготовлении, доставке и/или отладке оборудования, списывается на увеличение его стоимости;

Проводка редкая, т.к. формирование стоимости оборудования проводится, как правило, уже непосредственно на счет капитальных вложений - 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Оборудование к установке. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Приходуется оборудование, требующее монтажа; и признаются обязательства перед поставщиком согласно счету-фактуре, если оборудование приобретается на условиях денежной оплаты.
• Приходуется оборудование, требующее монтажа; и признаются обязательства перед поставщиком согласно договора мены в сумме, равной стоимости активов, переданных в обмен или подлежащих передаче по такому договору.

Оборудование к установке. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

• Проценты за пользование краткосрочными кредитами/займами), полученными в связи с приобретением оборудования, относятся на формирование его фактической себестоимости (до передачи в монтаж).
• Получено оборудование в счет краткосрочного займа.

Начисление процентов по краткосрочным кредитам, полученным с целью приобретения такого оборудования, отражаются проводкой Дт 07 Кт 66. Далее, когда приходит время передать оборудование в монтаж, сумма, накопившаяся на счете 07, списывается в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В том случае, если оборудование придется продать на сторону (в несмонтированном виде), то сумма, накопившаяся на счете 07, списывается на счет прочих расходов с дальнейшим отражением по счетам реализации:

• Дт 07 Кт 60 – на сумму по счету-фактуре поставщика;
• Дт 07 Кт 66 – на сумму процентов, начисленных в текущем периоде;
• Дт 91.2 Кт 07 – на сумму накопленных на счете 07 расходов, относящихся к приобретению данного оборудования;
• Дт 62 (76) Кт 91.1 – на сумму счета, выставленного к оплате;

Примечание. отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Оборудование к установке. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• Проценты за пользование долгосрочными кредитами/займами), полученными в связи с приобретением оборудования, относятся на формирование его фактической себестоимости (до передачи в монтаж).
• Получено оборудование в счет долгосрочного займа.

Начисление процентов по долгосрочным кредитам, полученным с целью приобретения такого оборудования, отражаются проводкой Дт 07 Кт 67. Далее, когда приходит время передать оборудование в монтаж, сумма, накопившаяся на счете 07, списывается в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В том случае, если оборудование придется продать на сторону (в несмонтированном виде), то сумма, накопившаяся на счете 07, списывается на счет прочих расходов с дальнейшим отражением по счетам реализации:

• Дт 07 Кт 60 – на сумму по счету-фактуре поставщика;
• Дт 07 Кт 67 – на сумму процентов, начисленных в текущем периоде;
• Дт 91.2 Кт 07 – на сумму накопленных на счете 07 расходов, относящихся к приобретению данного оборудования;
• Дт 62 (76) Кт 91.1 – на сумму счета, выставленного к оплате;

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Оборудование к установке. Расчеты с подотчетными лицами

• Оприходовано оборудование, приобретенное за наличные подотчетным лицом. Оборудование требует монтажа.

Проводка регистрируется на основании авансового отчета, надлежаще оформленного подотчетным лицом.

При передаче в монтаж оборудование списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Общая схема проводок:

• Дт 71 Кт 50 – выданы наличные под отчет;
• Дт 07 Кт 71 – списана задолженность подотчетного лица в связи с оприходованием оборудования;
• Дт 07 Кт 60, 76 и др. – на сумму транспортных и других расходов на оплату работ и услуг сторонних организаций, понесенных в связи с доставкой оборудования;
• Дт 08 Кт 07 – на сумму, которая накопилась на счете 07 на момент передачи оборудования в монтаж;
• Дт 08 Кт 10 (23, 25, 26, 60, 69, 70, 76 и др.) – на сумму разных расходов, понесенных в связи с монтажом оборудования и подготовкой к эксплуатации;
• Дт 01 Кт 08 – на сумму, которая накопилась на счете 08 на момент передачи оборудования в эксплуатацию.

Остаток неизрасходованных подотчетным лицом средств, как правило, возвращается в кассу организации, что, соответственно, оформляется приходным кассовым ордером и отражается проводкой Дт 50 Кт 71.

В иных случаях возможно оформить возврат удержанием с заработной платы: Дт 70 Кт 71.

Если остаток неизрасходованных средств не возвращен в положенный срок – эту сумму списывают проводкой Дт 94 Кт 71. Списание со счета 94 происходит:

1. или удержанием с зарплаты проводкой Дт 70 Кт 94;
2. или проводкой Дт 73 Кт 94, если работник уже не числится в штате, но долг пока не признан безнадежным.

Возможны и другие варианты возврата неизрасходованных подотчетным лицом средств, – см. всю корреспонденцию по кредиту счета 71, представленную в данном модуле проводок.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Оборудование к установке. Расчеты с учредителями

Оборудование к установке. Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал

• Оборудование, полученное в качестве вклада в уставный капитал и требующее монтажа, приходуется в оценке, согласованной учредителями.

Проводка регистрируется на основании акта о приемке оборудования и акта оценки.

При передаче в монтаж оборудование списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Оприходование требующего монтажа оборудования, первоначальная стоимость которого формируется как состоящая из стоимости по акту оценки плюс расходы, понесенные в связи с монтажем и подготовкой к эксплуатации, отражается по следующей схеме:

• Дт 07 Кт 75 – на сумму оценки поступившего в счет вклада оборудования, требующего монтажа;
• Дт 08 Кт 07 – на сумму, которая накопилась на счете 07 на момент передачи оборудования в монтаж;
• Дт 08 Кт 10 (23, 25, 26, 60, 69, 70, 76 и др.) – на сумму разных расходов, понесенных в связи с монтажом оборудования и подготовкой к эксплуатации;
• Дт 01 Кт 08 – на сумму, которая накопилась на счете 08 на момент передачи оборудования в эксплуатацию.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Оборудование к установке. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• Отражаются расходы на оплату работ/услуг сторонних организаций, оказываемых в связи с принятием на учет (приобретением) оборудования, требующего монтажа (до его передачи в монтаж). Это могут быть погрузочные работы, транспортные услуги, складские и т.п.

Далее, при передаче в монтаж, оборудование списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В целом схема проводок по принятию на учет оборудования, требующего монтажа, и последующего ввода его в эксплуатацию выглядит так:

• Дт 07 Кт 60 – на сумму обязательств перед поставщиком оборудования согласно договору (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС согласно счету-фактуре поставщика оборудования;
• Дт 07 Кт 76 – на сумму, равную стоимости работ/услуг сторонних организаций, заказанных в связи с приобретением оборудования (без учета НДС);
• Дт 19 Кт 76 – на сумму НДС в соответствии с понесенными расходами на оплату работ/услуг сторонних организаций;
• Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед поставщиком;
• Дт 76 Кт 51 – погашение обязательств перед сторонними организациями;
• Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету;
• Дт 08 Кт 07 – приобретенное оборудование передано в монтаж;
• Дт 01 Кт 08 – ввод объекта в эксплуатацию.

Примечание. Развернутый авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Оборудование к установке. Вклады товарищей (Уставный капитал)

• В учете организации-участника, ведущего общие дела:
  Оборудование, полученное в качестве вклада в совместную деятельность, и требующее монтажа, приходуется в оценке, согласованной участниками договора простого товарищества.

Проводка регистрируется на основании акта о приемке оборудования и акта оценки.

В дальнейшем, при передаче в монтаж, оборудование списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В простых товариществах, поскольку учет долей и изменений в долях товарищей возможен непосредственно на счете 80, вклады отражаются по факту их внесения в совместную деятельность непосредственно на счете 80, минуя проводку объявленного капитала: Дт 75 Кт 80.

В целом схема по оприходованию полученного т.о. оборудования выглядит так:

• Дт 07 Кт 80 – на сумму оценки поступившего в счет вклада оборудования, требующего монтажа;
• Дт 08 Кт 07 – на сумму, которая накопилась на счете 07 на момент передачи оборудования в монтаж;
• Дт 08 Кт 10 (23, 25, 26, 60, 69, 70, 76 и др.) – на сумму разных расходов, понесенных в связи с монтажом оборудования и подготовкой к эксплуатации;
• Дт 01 Кт 08 – на сумму, которая накопилась на счете 08 на момент передачи оборудования в эксплуатацию.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Оборудование к установке. Целевое финансирование

• Оприходовано оборудование, полученное в счет целевого финансирования или для осуществления проектов целевого назначения.

Проводка регистрируется на основании акта о приемке оборудования.

В дальнейшем, при передаче в монтаж, оборудование списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Вложения во внеоборотные активы. Оборудование к установке

• Передача оборудования в монтаж.
  Проводка регистрируется на основании внутренней накладной и/или акта приема-передачи оборудования.

Все расходы, понесенные в связи с монтажом и подготовкой к вводу в эксплуатацию, также списываются в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", где формируется первоначальная стоимость нового объекта:

• Дт 08 Кт 07 – на сумму, которая накопилась на счете 07 на момент передачи оборудования в монтаж;
• Дт 08 Кт 10 (23, 25, 26, 60, 69, 70, 76 и др.) – на сумму разных расходов, понесенных в связи с монтажом оборудования и подготовкой к эксплуатации;
• Дт 01 Кт 08 – на сумму, которая накопилась на счете 08 на момент передачи оборудования в эксплуатацию.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Вложения во внеоборотные активы. Прочие доходы и расходы

Вложения во внеоборотные активы. Прочие доходы

• Приходуются материальные объекты, выявленные при инвентаризации как не учтенные, и которые перед постановкой на учет квалифицировали как инвестиционные активы (вложения во внеоборотные активы);
• Приходуются материальные активы, полученные вследствие демонтажа оборудования или других внеоборотных материальных активов, после демонтажа квалифицируемые как инвестиционные активы (они же: вложения во внеоборотные активы, - не путать с инвестиционным имуществом!).

Проводка регистрируется на основании инвентаризационной описи соответствующих внеоборотных активов, сличительной ведомости результатов инвентаризации.

Оприходование осуществляется в текущей рыночной оценке, определенной на дату завершения инвентаризации.

Заготовление и приобретение материальных ценностей. Прочие доходы и расходы

Заготовление и приобретение материальных ценностей. Прочие доходы

• Очень редкая проводка. Означает оприходование материалов или других ресурсов, полученных от ликвидации внеоборотных материальных активов при условии, что учетной политикой предусмотрено применение учетных цен даже на такие случаи.
  Проводится в текущей [на момент демонтажа/разбора] рыночной оценке, на основании акта о списании, ликвидации, накладных и других, надлежаще оформленных внутренних документов.

Подробно о такого рода списаниях см. в комментарии к проводке Дт 10 Кт 91.1.

Схема проводок, отражающих оприходование полезных частей демонтированного объекта основных средств в сходных обстоятельствах, но с применением счетов 15 и 16:

• Дт 01.2 Кт 01 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
• Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
• Дт 91.2 Кт 01 – на сумму остаточной стоимости объекта;
• Дт 91.2 Кт 23, 25, 69, 70 и др. – на сумму затрат, понесенных в связи с ликвидацией объекта;
• Дт 15 Кт 91.1 – на сумму текущей рыночной стоимости полезных частей разобранного (демонтированного) объекта, признанных как материалы для дальнейшего использования в текущей деятельности;
• Дт 10 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен.
  В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
• Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью полученных т.о. материалов и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия).

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Вспомогательное производство. Оборудование к установке

• Оборудование, не подлежащее учету в составе основных средств, передано к использованию на ремонтно-технические нужды вспомогательного производства.

Проводка регистрируется на основании внутренней накладной и/или акта приема-передачи оборудования.

Расчеты с поставщиками. Оборудование к установке

• Отражается возврат поставщику ранее принятого оборудования.
  Проводится на основании акта о выявленных дефектах и акта передачи (накладной) или других документов, отражающих причину возврата.
• Зачет стоимости монтажных работ, которые по договору обязался осуществить поставщик, но условия которого в этой части были пересмотрены по согласованию сторон.
  Проводится на основании дополнительного соглашения к договору.

Инструкцией N 94н, для отражения подобных операций, предусмотрена корреспонденция со счетом 76. Но это не значит, что корреспонденция со счетом 60 не допускается.

Расчеты по выделенному имуществу. Оборудование к установке

• Передача оборудования, подлежащего монтажу, на баланс другого внутрихозяйственного субъекта: от головного предприятия филиалу, от филиала головному предприятию или от филиала филиалу. Отражается в учете организации, передающей имущество.

Общую схему проводок по передаче имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу), как амортизируемого, так и не амортизируемого, как для передающей стороны, так и для принимающей, см. в комментарии к корреспонденции Дт 60 Кт 79.1