Проводки: Закрытие счетов

Прибыль и убыток от продаж. Прибыли и убытки

• При закрытии счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного периода:
  Констатируется прибыль от обычных видов деятельности компании.
  Проводится на основании методики учета, по завершении отчетного периода

В конце каждого отчетного периода анализируется синтетический счет 90 и констатируется:

• Дт 90.9 Кт 99 – Прибыль, если сальдо счета 90 кредитовое

или

• Дт 99 Кт 90.9 – Убытки, если сальдо счета 90 дебетовое

Подробно, с проводками, о процедуре реформации баланса см. в комментарии к проводке Дт 99 Кт 84.

Сальдо прочих доходов и расходов. Прибыли и убытки

• На дату окончания отчетного периода:
  Констатируется прибыль от деятельности, которая ведется за рамками обычной;
  Проводится на основании бухгалтерской справки и при условии положительной разницы между суммой оборотов по кредиту 91.9 и суммой оборотов по дебету этого счета.

В обратном случае констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9.

Общая схема проводок по закрытию счетов и реформации баланса:

• Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета "Выручка";
  в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1.
• Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Себестоимость продаж";
• Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета "НДС";
• Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Акцизы";
• Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9;
• Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо "Прочие доходы";
  в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1;
• Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Прочие расходы";
• Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9;
• Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль;
• Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Прибыли и убытки. Сальдо прочих доходов и расходов

• При закрытии счетов, перед реформацией баланса:
  Констатируется убыток по результатам операций, проводимых вне обычной деятельности.
  Проводится на основании бухгалтерской справки.

Общая схема проводок, отражающих закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:

• Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета "Выручка";
  в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1.
• Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Себестоимость продаж";
• Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета "НДС";
• Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Акцизы";
• Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9;
• Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо "Прочие доходы";
  в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1;
• Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета "Прочие расходы";
• Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9;
• Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль;
• Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.