Проводки: Доверительное управление

Основные средства. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Основные средства. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

В учете у Доверительного Управляющего, по факту заключения договора доверительного управления:

• Получение имущества от Учредителя Управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора в силу. Одновременно проводится сумма начисленной амортизации: Дт 79.3 Кт 02.

В учете у Учредителя Управления по факту прекращения договора доверительного управления:

• Возврат объектов основных средств учредителю Управления при прекращении договора доверительного управления имуществом.

  При этом возвращенные объекты имущества принимаются к учету учредителем управления в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление. Одновременно проводится сумма начисленной амортизации: Дт 79.3 Кт 02.

Амортизация основных средств. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Амортизация основных средств. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• Списание суммы накопленной амортизации объекта основных средств, передаваемого в доверительное управление.

Проводка применима в учете Учредителя Управления, по факту заключения договора доверительного управления:

См. проводку:

• Дт 79.3 Кт 01

Общая схема передачи имущества в доверительное управление в учете Учредителя выглядит так:

1. Дт 79.3 Кт 01 – Передача объектов имущества в доверительное управление
2. Дт 02 Кт 79.3 – Одновременно с пров.1.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Нематериальные активы. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Нематериальные активы. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

В учете у Доверительного Управляющего, по факту заключения договора доверительного управления:

• Получение нематериального ресурса от Учредителя Управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора в силу. При этом, если амортизация на этот ресурс начислялась не непосредственно на уменьшение его первоначальной стоимости, а накапливалась на счете 05 – одновременно следует провести и передачу суммы накопленной амортизации: Дт 79.3 Кт 05.

В учете у Учредителя Управления по факту прекращения договора доверительного управления:

• Возврат нематериальных активов учредителю Управления при прекращении договора доверительного управления. При этом возвращенные ресурсы принимаются к учету учредителем управления в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление. При этом, так же как и в первом случае, одновременно передается и сумма начисленной амортизации: Дт 79.3 Кт 05, или не передается, если таковая начислялась непосредственно на уменьшение первоначальной стоимости ресурса, т.е. без применения счета 05.

Амортизация нематериальных активов. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Амортизация нематериальных активов. Расчеты по договору доверительного управления

1. Списание суммы накопленной амортизации нематериальных активов, передаваемых в доверительное управление.
2. Списание суммы накопленной амортизации нематериальных активов, ранее полученных в доверительное управление и возвращаемых Учредителю Управления.

Проводка применима в учете Учредителя Управления, в первом случае по факту заключения договора доверительного управления, во втором – по факту его прекращения.

См. проводку:

• Дт 79.3 Кт 04

Общая схема передачи амортизируемого имущества в доверительное управление в учете Учредителя выглядит так:

1. Дт 79.3 Кт 01, 04 – Передача имущества в доверительное управление
2. Дт 02, 05 Кт 79.3 – Одновременно с пров.1.

В общем виде схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций передачи амортизируемого имущества внутрихозяйственному субъекту (от головной организации филиалу, от филиала головной организации, от филиала филиалу) выглядит так, как это показано в комментариях к аналогичной проводке с основными средствами: Дт 02 Кт 79.1 (см. в базе данного модуля).

Безотносительно к тому, куда и с какой целью нематериальные активы списываются с баланса, отражение в бухгалтерском учете операций их выбытия зависит от выбранного способа учета амортизации.

Если это делается, по аналогии с учетом амортизации основных средств, путем накопления амортотчислений на отдельном счете – в таком случае все схемы отражения операций выбытия нематериальных активов будут аналогичны схемам отражения операций выбытия основных средств. В этих схемах достаточно будет заменить счета 02 и 01 соответственно на счета 05 и 04. См. в базе данного модуля комментарий к проводке:

• Дт 02 Кт 01

Если же амортизация относится непосредственно на уменьшение стоимости соответствующих нематериальных активов, – что отражается проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97) Кт 04, – тогда схема проводок по выбытию нематериальных активов будет выглядеть проще: нет накопленной амортизации – нет необходимости и в проводке по её списанию.

Вложения во внеоборотные активы. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Вложения во внеоборотные активы. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете у Доверительного Управляющего, по факту заключения договора доверительного управления: Получение инвестиционного имущества (имущества в виде незавершенных вложений во внеоборотные активы) от Учредителя Управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете Учредителя Управления на дату вступления договора в силу.

• В учете у Учредителя Управления по факту прекращения договора доверительного управления: Возврат инвестиционного имущества (если оно использовалось Доверительным управляющим в том качестве, в котором было передано, и, соответственно, не амортизировалось) учредителю Управления при прекращении договора доверительного управления.

  При этом возвращенные объекты имущества принимаются к учету учредителем управления в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление.

Расчетные счета. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Расчетные счета. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете Учредителя Управления:
  Поступление от Доверительного Управляющего прибыли (ранее начисленной проводкой: Дт 79.3 Кт 91.1) по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возврат со счета Доверительного Управляющего остатка денежных средств по прекращении действия договора доверительного управления.
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете Доверительного Управляющего:
  Поступление от Учредителя Управления денежных средств на инвестиционные цели (в новые объекты доверительного управления).
  Проводится на основании банковских выписок.

Валютные счета. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Валютные счета. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете Учредителя Управления:
  Поступление от Доверительного Управляющего (нерезидента) прибыли (ранее начисленной проводкой: Дт 79.3 Кт 91.1) по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возврат со счета Доверительного Управляющего остатка инвалютных средств по прекращении действия договора доверительного управления.
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете Доверительного Управляющего:
  Поступление от Учредителя Управления (нерезидента) инвалютных средств на инвестиционные цели (в новые объекты доверительного управления).
  Проводится на основании банковских выписок.

Специальные счета в банках. Внутрихозяйственные расчеты

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Специальные счета в банках. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете Учредителя Управления, при условии, что расчеты с ДУ проводятся на специальный счет в банке:
  Поступление от Доверительного Управляющего прибыли (ранее начисленной проводкой: Дт 79.3 Кт 91.1) по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Возврат со счета Доверительного Управляющего остатка денежных средств по прекращении действия договора доверительного управления.
  Проводится на основании банковских выписок.
• В учете Доверительного Управляющего, при условии, что расчеты с УУ проводятся на специальный счет в банке:
  Поступление от Учредителя Управления денежных средств на инвестиционные цели (в новые объекты доверительного управления).
  Проводится на основании банковских выписок.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Внутрихозяйственные расчеты по договору доверительного управления имуществом

• В учете у Доверительного Управляющего:
  Отражается признание задолженности покупателей и заказчиков, переданных на баланс Доверительному Управляющему с баланса Учредителя Управления.
  Проводится на основании актов и других передаточных документов.

Внутрихозяйственные расчеты. Основные средства

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Амортизация основных средств

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Внутрихозяйственные расчеты. Нематериальные активы

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Расчеты по договору доверительного управления имуществом. Основные средства

В учете у Учредителя Управления по факту заключения договора доверительного управления:

• Передача объектов основных средств в доверительное управление. Отражается по стоимости этого имущества на дату вступления договора доверительного управления в силу. Одновременно проводится сумма начисленной амортизации: Дт 02 Кт 79.3.

В учете у Доверительного Управляющего, по факту прекращения договора доверительного управления:

• Возврат Учредителю Управления имущества, ранее переданного в доверительное управление.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом. Амортизация основных средств

• В учете у Доверительного Управляющего, по факту заключения договора доверительного управления, на дату вступления договора в силу:
  Одновременно с принятием на баланс основных средств, полученных от Учредителя Управления (по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете передающей стороны) проводится сумма амортизации, начисленной ранее в учете передающей стороны.

• В учете у Учредителя Управления по факту прекращения договора доверительного управления:
  Одновременно с принятием обратно на баланс основных средств, возвращаемых Учредителю Управления при прекращении договора доверительного управления имуществом, проводится сумма амортизации, начисленной за время учета объекта на балансе Доверительного Управляющего.
  При этом возвращенные объекты принимаются к учету Учредителем Управления в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом. Нематериальные активы

В учете у Учредителя Управления по факту заключения договора доверительного управления:

• Передача нематериальных активов в доверительное управление. Отражается по балансовой стоимости этого ресурса на дату вступления договора доверительного управления в силу.

  Одновременно проводится сумма начисленной амортизации: Дт 05 Кт 79.3, если амортизация, относящаяся к данному нематериальному ресурсу, накапливалась на контрактивном счете 05, а не списывалась непосредственно на уменьшение стоимости НА.

В учете у Доверительного Управляющего, по факту прекращения договора доверительного управления:

• Нематериальный ресурс, ранее переданный в доверительное управление, возвращен Учредителю Управления.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом. Расчеты с покупателями и заказчиками

• В учете Учредителя Управления:
  Отражается передача в доверительное управление долговых прав в отношении покупателей и заказчиков.
  Проводится на основании акта передачи активов в доверительное управление.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• В учете Учредителя Управления:
  Отражается передача в доверительное управление долговых прав в отношении разных дебиторов.
  Проводится на основании акта передачи активов в доверительное управление.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом. Выручка

• В учете учредителя управления, при условии, что предоставление имущества в доверительное управление является для него обычным видом деятельности:
  Отражается начисление доходов к получению от доверительного управляющего по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании отчета доверительного управляющего.

Проводки в учете учредителя управления:

• Дт 79.3 Кт 90.1 – доходы к получению по договору доверительного управления;
• Дт 51 Кт 79.3 – на сумму фактических поступлений от доверительного управляющего.

Проводки в учете доверительного управляющего:

• Дт 84 Кт 79.3 – прибыль, причитающаяся учредителю управления;
• Дт 79.3 Кт 51 – на сумму фактических перечислений.

Если предоставление имущества в доверительное управление не является обычным видом деятельности для компании, то доходы от таких операций следует учитывать на счете 91.1.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом. Прочие доходы

• В учете учредителя управления:
  Отражается начисление доходов к получению от доверительного управляющего по договору доверительного управления имуществом.
  Проводится на основании отчета доверительного управляющего.

Проводки в учете учредителя управления:

• Дт 79.3 Кт 91.1 – доходы к получению по договору доверительного управления;
• Дт 51 Кт 79.3 – на сумму фактических поступлений от доверительного управляющего.

Проводки в учете доверительного управляющего:

• Дт 84 Кт 79.3 – прибыль, причитающаяся учредителю управления;
• Дт 79.3 Кт 51 – на сумму фактических перечислений.

Если предоставление имущества в доверительное управление является для компании обычным видом деятельности, то доходы от таких операций следует учитывать на счете 90.1.