Энциклопедия бухгалтерских проводок

Проставьте в окна поиска номера счетов искомой проводки

Проводки с меткой: Факторинг

Дебет 91.2 Кредит 62

Прочие расходы. Расчеты с покупателями и заказчиками

  • Списание дебиторской задолженности в пользу финансового агента (фактора), при передаче фактору долговых прав (денежных требований) в отношении покупателей или заказчиков:
    Отражается сумма факторинга, причитающегося к получению, т.е. переданная/проданная дебиторская задолженность.
    Такой же проводкой клиент фактора отражает процент по факторингу.
    Проводится на основании договора факторинга и товарных накладных.

Факторами (финансовыми агентами) обычно выступают банки, инвестиционные компании и другие кредитные организации.

Схема проводок, отражающих передачу/продажу долговых прав фактору:

  • Дт 91.2 Кт 62 – на сумму факторинга, причитающегося к получению (т.е. за вычетом средств, выделенных на уплату процента по факторингу и средств, зарезервированных фактором на случай недобросовестности дебитора);
  • Дт 76 Кт 62 – на сумму факторинговых средств, зарезервированных фактором;
  • Дт 91.2 Кт 62 – на сумму процента по факторингу;
  • Дт 51 Кт 66 – на сумму денежных средств, полученных от фактора;
    далее, по мере поступления извещений от фактора:
  • Дт 66 Кт 91.1 – отражается погашение долгов дебиторами, по мере поступления извещений;
  • Дт 91.2 Кт 76 – начисляются расходы на оплату услуг фактора по ведению регистра счетов покупателей (за счет средств, ранее зарезервированных фактором), без НДС;
  • Дт 19 Кт 76 – НДС на объем услуг фактора;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к возмещению;
  • Дт 51 Кт 76 – сумма неиспользованного фактором резерва поступает на счет.

В случае лишь частичного исполнения дебитором своих обязательств, сумма непогашенной задолженности удерживается фактором за счет резерва (см. выше пров. Дт 76 Кт 62) и, соответственно, в учете клиента отражается той же проводкой, что и расходы на оплату услуг фактора:

  • Дт 91.2 Кт 76
    после чего оставшаяся от резервных средств сумма поступает на счет: Дт 51 Кт 76, или, – если таковой оказалось недостаточно, – соответствующая сумма факторинга, в порядке регресса, списывается в пользу фактора: Дт 66 Кт 51.

Факторинг с правом регресса, по существу, означает предоставление клиенту кредита (хотя формально кредитом не признается, – см. гл. 43 ГК РФ), а факторинг без права регресса означает покупку долговых прав у клиента. И в том, и в другом случае, фактор получает инвестиционный доход – процент/вознаграждение по факторингу.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка (Дт 91 Кт 62) в числе корреспонденций не указана.

Сообщение отправлено

Заказ принят. Инструкция по оплате будет выслана на почту в ближайшее время.

методология бухгалтерского учета