Энциклопедия бухгалтерских проводок

Проставьте в окна поиска номера счетов искомой проводки

Материалы с меткой: Отложенные расходы

Дебет 08 Кредит 97

Вложения во внеоборотные активы. Расходы будущих периодов

  • Корректирующая проводка. На случай, когда вложения во внеоборотные активы ранее были отнесены к расходам будущих периодов.
    Проводка оформляется бухгалтерской справкой.

Дебет 10 Кредит 97

Материалы. Расходы будущих периодов

  • Корректирующая проводка, к которой прибегают в случае, когда списание материалов со склада, по итогу, оказалось избыточным, а оставшиеся материалы не претерпели никаких физических изменений.
    Проводится на основании бухгалтерской справки и внутренней накладной.

Необходимость такой корректировки возникает, например, если после проведения работ, учтенных в составе расходов будущих периодов, ранее отпущенные на эти цели материалы остались неизрасходованными.
Или, например, после того, как в начале деятельности компании, какое-то время, пока не было доходов, накапливались лишь расходы, в связи с чем их относили на счет 97.

  • Дт 97 Кт 10 (02, 05, 69, 70...) – расходы, связанные с подготовкой деятельности, освоением новых производств;
    С первыми же доходами все накопленные, но относящиеся к этим доходам, расходы, следует со счета 97 списать:
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 97 – списание расходов по соответствующим статьям.
    В случае избыточного списания материалов на счет 97, делается корректирующая проводка: Дт 10 Кт 97. Это необходимо сделать, т.к. с началом новой деятельности и получения первых доходов расходов будущих периодов такого плана быть уже не может – все расходы а) или относятся в реализацию, или б) становятся продукцией в стадии незавершенного производства, или в) отправляются обратно на склад, если к моменту запуска материальные ресурсы не претерпели никаких физических изменений.

Такой подход продиктован необходимостью соблюдения принципа соответствия доходов расходам.

Из п.94 Методических указаний по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н:
Стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам (подготовительные работы в сезонных производствах, горно-подготовительные работы, освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологий, рекультивация земель), зачисляется на счет учета расходов будущих периодов.

Дебет 20 Кредит 97

Основное производство. Расходы будущих периодов

  • Списание расходов, ранее отнесенных к будущим периодам, на расходы текущего периода (в д. сл. – на себестоимость предстоящего к выпуску конечного продукта).
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Необходимость такой корректировки возникает, например, после того, как в начале деятельности компании, какое-то время, пока не было доходов, накапливались лишь расходы, в связи с чем их относили на счет 97.

  • Дт 97 Кт 10 (02, 05, 69, 70...) – расходы, связанные с подготовкой деятельности, освоением новых производств;
    С первыми же доходами все накопленные, но относящиеся к этим доходам, расходы, следует со счета 97 списать:
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 97 – списание расходов по соответствующим статьям.

Такой подход продиктован необходимостью соблюдения принципа соответствия доходов расходам.

Дебет 23 Кредит 97

Вспомогательное производство. Расходы будущих периодов

  • Списание расходов, ранее отнесенных к будущим периодам, на текущие расходы подразделений вспомогательного производства.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Необходимость такой корректировки возникает, например, после того, как в начале деятельности компании, какое-то время, пока не было доходов, накапливались лишь расходы, в связи с чем их относили на счет 97.

  • Дт 97 Кт 10 (02, 05, 69, 70...) – расходы, связанные с подготовкой деятельности, освоением новых производств;
    С первыми же доходами все накопленные, но относящиеся к этим доходам, расходы, следует со счета 97 списать:
  • Дт 23 (20, 25, 26, 44) Кт 97 – списание расходов по соответствующим статьям.

Такой подход продиктован необходимостью соблюдения принципа соответствия доходов расходам.

Дебет 25 Кредит 97

Общепроизводственные расходы. Расходы будущих периодов

  • Списание расходов, ранее отнесенных к будущим периодам, на текущие расходы управленческих структур основного производства.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Необходимость такой корректировки возникает, например, после того, как в начале деятельности компании, какое-то время, пока не было доходов, накапливались лишь расходы, в связи с чем их относили на счет 97.

  • Дт 97 Кт 10 (02, 05, 69, 70...) – расходы, связанные с подготовкой деятельности, освоением новых производств;
    С первыми же доходами все накопленные, но относящиеся к этим доходам, расходы, следует со счета 97 списать:
    • Дт 25 (20, 23, 26, 44) Кт 97 – списание расходов по соответствующим статьям.

Такой подход продиктован необходимостью соблюдения принципа соответствия доходов расходам.

Дебет 26 Кредит 97

Общехозяйственные расходы. Расходы будущих периодов

  • Списание расходов, ранее отнесенных к будущим периодам, на текущие расходы общекорпоративного характера.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Необходимость такой корректировки возникает, например, после того, как в начале деятельности компании, какое-то время, пока не было доходов, накапливались лишь расходы, в связи с чем их относили на счет 97.

  • Дт 97 Кт 10 (02, 05, 69, 70...) – расходы, связанные с подготовкой деятельности, освоением новых производств;
    С первыми же доходами все накопленные, но относящиеся к этим доходам, расходы, следует со счета 97 списать:
    • Дт 26 (20, 23, 25, 44) Кт 97 – списание расходов по соответствующим статьям.

Такой подход продиктован необходимостью соблюдения принципа соответствия доходов расходам.

Дебет 29 Кредит 97

Обслуживающие производства и хозяйства. Расходы будущих периодов

  • Списание расходов, ранее отнесенных к будущим периодам, на текущие расходы подразделений обслуживающих производств и хозяйств.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Необходимость такой корректировки возникает, например, после того, как в начале деятельности данного подразделения компании, какое-то время, пока не было доходов, накапливались лишь расходы, в связи с чем их относили на счет 97.

  • Дт 97 Кт 10 (02, 05, 69, 70...) – расходы, связанные с подготовкой деятельности, освоением новых производств;
    С первыми же доходами все накопленные, но относящиеся к этим доходам, расходы, следует со счета 97 списать:
  • Дт 29 (20, 23, 25, 26, 44) Кт 97 – списание расходов по соответствующим статьям.

Такой подход продиктован необходимостью соблюдения принципа соответствия доходов расходам.

Дебет 44 Кредит 97

Расходы на продажу. Расходы будущих периодов

  • Признание в отчетном периоде расходов на сбыт, понесенных в прошлых периодах.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Необходимость этого возникает, например, после того, как в начале деятельности компании, какое-то время, пока не было доходов, накапливались лишь расходы, в связи с чем их относили на счет 97.

  • Дт 97 Кт 10 (02, 05, 69, 70...) – расходы, связанные с подготовкой деятельности, освоением новых производств;
    С первыми же доходами все накопленные, но относящиеся к этим доходам, расходы, следует со счета 97 списать:
  • Дт 44 (20, 23, 25, 26, 44 и др.) Кт 97 – списание расходов по соответствующим статьям.

Такой подход продиктован необходимостью соблюдения принципа соответствия доходов расходам.

Дебет 76 Кредит 97

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расходы будущих периодов

  • Такой проводкой может отражаться переадресовка, например, подписки на периодическое издание.
    Т. е., в случае, если компания осуществляет подписку, а затем передает ее другому субъекту, но не в подарок, а с компенсацией (в противном случае дебетовался бы счет текущих расходов, а не расчетов) с дебиторами.
    Проводится на основании соответствующих соглашений.

Дебет 79.2 Кредит 97

Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям. Расходы будущих периодов

  • В учете головной организации:
    Такой проводкой может отражаться переадресовка филиалу, например, подписки на периодическое издание, передача оплаченных по лицензионному договору прав, не подлежащих учету в составе нематериальных активов, прав на аренду и др. понесенных (оплаченных), но подлежащих признанию в будущем расходов.
    Проводится на основании авизо.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Синтетический уровень

Дебет 91.2 Кредит 97

Прочие расходы. Расходы будущих периодов

  • Расходы, ранее определенные как подлежащие признанию в будущем, когда поступят соответствующие доходы, списываются в связи с чрезвычайными обстоятельствами как не давшие продукции.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Синтетический уровень

Дебет 96 Кредит 97

Резервы предстоящих расходов. Расходы будущих периодов

  • Такой проводкой отражается списание ранее начисленного резерва по мере его использования по назначению: на оплату услуг сторонних организаций, которыми компании предстоит воспользоваться в будущем, например, в связи с подготовкой к очередному производственному сезону, гарантийным ремонтом и гарантийным обслуживанием, ремонтом или подготовкой к эксплуатации основных средств, затратами на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с соответствующими расчетами и документальными приложениями о понесенных расходах.
  • Так же проводится списание остатка неиспользованного резерва на счет источника его создания, в данном случае – счет 97.

Дебет 97 Кредит 02

Расходы будущих периодов. Амортизация основных средств

  • Начисление амортизации стоимости основных средств, эксплуатируемых в связи с освоением новых производств, или в связи с подготовкой к производству сезонного характера, а также в связи с любыми работами, осуществляемыми в текущем периоде, но учет затрат по которым, согласно действующему правилу (1, 2), должен распределиться на последующие периоды.

Дебет 97 Кредит 04

Расходы будущих периодов. Нематериальные активы

  • Начисление амортизации нематериальных активов, удерживаемых в связи с освоением новых производств, или в связи с подготовкой к производству сезонного характера, а также в связи с любыми работами, осуществляемыми в текущем периоде, но учет затрат по которым, согласно действующему правилу (1, 2), должен распределиться на последующие периоды.

Существует два способа учета амортизации нематериальных активов:

  1. путем накопления амортотчислений на контрактивном счете 05 "Амортизация нематериальных активов": Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97) Кт 05;
  2. путем прямого списания соответствующей части стоимости нематериальных активов на текущие расходы: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97) Кт 04.

Данная проводка относится ко второму способу.

Дебет 97 Кредит 05

Расходы будущих периодов. Амортизация нематериальных активов

  • Начисление амортизации нематериальных активов, используемых в работах, связанных с освоением новых производств, а также в подготовительных работах к производству сезонного характера.

Подробнее о Расходах будущих периодов ТУТ

Дебет 97 Кредит 10

Расходы будущих периодов. Материалы

  • Отражается списание материалов на расходы, связанные с подготовкой деятельности, освоением новых производств и другие цели, не относящиеся к текущему периоду, но достижение которых, определенно, ожидается в будущем.

Из п.94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н:
Стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам (подготовительные работы в сезонных производствах, горно-подготовительные работы, освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологий, рекультивация земель), зачисляется на счет учета расходов будущих периодов.

Дебет 97 Кредит 16

Расходы будущих периодов. Отклонение в стоимости материальных ценностей

  • Отражается доля отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, приходящаяся на их списание в связи с расходами, понесенными в текущем периоде, но относятся которые к будущим периодам. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов в учетных ценах отражаются по схеме, показанной в комментарии к проводке Дт 10 Кт 15.

В данном же случае, при выбытии в связи с подготовкой деятельности, освоением новых производств и другие цели, не относящиеся к текущему периоду, но достижение которых, определенно, ожидается в будущем, материалы (учетные цены и отклонения) списываются не на счет 20, 23 и т.п., а на счет 97.

  • Дт 97 Кт 10 – списание материалов по учетным ценам;
  • Дт 97 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в материалов и их учетной ценой (красным сторно, если разница отрицательная).

См. комментарий к проводке Дт 97 Кт 10.

Дебет 97 Кредит 23

Расходы будущих периодов. Вспомогательное производство

  • Часть расходов вспомогательных производств, ранее учтенных как текущие, относятся на будущие периоды с целью приведения расходов в соответствие с доходами (соблюдения принципа соответствия расходов и доходов).
    В подобных обстоятельствах расходы относятся на счет 97 в случае, когда создание соответствующих резервов не предусмотрено учетной политикой или когда созданного резерва оказывается недостаточно.

См. также комментарии к проводкам: Дт 23 Кт 96 и Дт 23 Кт 97

Дебет 97 Кредит 25

Расходы будущих периодов. Общепроизводственные расходы

  • Часть расходов общепроизводственного характера, ранее учтенных как текущие, относятся на будущие периоды с целью приведения расходов в соответствие с доходами (соблюдения принципа соответствия расходов и доходов).
    В подобных обстоятельствах расходы относятся на счет 97 в случае, когда создание соответствующих резервов не предусмотрено учетной политикой или когда созданного резерва оказывается недостаточно.

См. также комментарии к проводкам: Дт 25 Кт 96 и Дт 25 Кт 97

Дебет 97 Кредит 26

Расходы будущих периодов. Общехозяйственные расходы

  • Часть расходов общекорпоративного характера, ранее учтенных как текущие, относятся на будущие периоды с целью приведения расходов в соответствие с доходами (соблюдения принципа соответствия расходов и доходов).
    В подобных обстоятельствах расходы относятся на счет 97 в случае, когда создание соответствующих резервов не предусмотрено учетной политикой или когда созданного резерва оказывается недостаточно.

См. также комментарии к проводкам: Дт 26 Кт 96 и Дт 26 Кт 97

Дебет 97 Кредит 29

Расходы будущих периодов. Обслуживающие производства и хозяйства

  • Часть расходов обслуживающих производств/хозяйств, ранее учтенных как текущие, относятся на будущие периоды с целью приведения расходов в соответствие с доходами (соблюдения принципа соответствия расходов и доходов).
    В подобных обстоятельствах расходы относятся на счет 97 в случае, когда создание соответствующих резервов не предусмотрено учетной политикой или когда созданного резерва оказывается недостаточно.

См. также комментарии к проводкам: Дт 29 Кт 96 и Дт 29 Кт 97

Дебет 97 Кредит 41

Расходы будущих периодов. Товары

  • Такой проводкой отражается списание товаров на расходы, связанные с операциями или сделками, не относящимися к текущему периоду, но осуществление которых, определенно, ожидается в будущем.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с соответствующими приложениями (документальными и/или расчетными).

Дебет 97 Кредит 43

Расходы будущих периодов. Готовая продукция

  • Такой проводкой отражается списание готовой продукции на расходы, связанные с операциями или сделками, не относящимися к текущему периоду, но осуществление которых, определенно, ожидается в будущем.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с соответствующими приложениями (документальными и/или расчетными).

Дебет 97 Кредит 60

Расходы будущих периодов. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  • Выполненные подрядчиком работы и услуги относятся к будущим периодам в связи с отсутствием необходимости в потреблении этих работ и услуг в отчетном периоде.
    Проводится на основании подписанных актов выполненных работ (предоставления услуг).

Дебет 97 Кредит 69

Расходы будущих периодов. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

  • Отчисления на социальное страхование (ФСС, ПФР, ФФОМС, по субсчетам счета 69), относящиеся к заработной плате, выплачиваемой в текущем периоде, но признаваемой как расход только в последующих периодах.
    Проводится на основании расчетно-платежной ведомости.

Дебет 97 Кредит 70

Расходы будущих периодов. Расчеты с персоналом по оплате труда

  • Начисление заработной платы, которая подлежит выплате в текущем периоде, но признаваться как расход может только в последующих периодах.
    Проводится на основании расчетно-платежной ведомости.

Дебет 97 Кредит 71

Расходы будущих периодов. Расчеты с подотчетными лицами

  • Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, относящимся к будущим периодам (оплата подписных изданий и т. п.).
    Проводится на основании авансового отчета.

Дебет 97 Кредит 76

Расходы будущих периодов. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

  • Начисление расходов будущих периодов после оплаты разным дебиторам услуг, которые будут потреблены компанией в будущем: подписка на периодические издания, оплата страховых полисов и проч.
    Проводится на основании актов и бухгалтерских справок.

Дебет 97 Кредит 79.2

Расходы будущих периодов. Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям.

  • В учете головной организации:
    Отражаются расходы, относящиеся к деятельности филиала, понесенные в текущем периоде, но подлежащих признанию в будущем.
    Проводится на основании авизо.

Проводка актуальна в обстоятельствах, при которых доходы и расходы формируются централизованно и все расчеты с контрагентами осуществляются и контролируются головной организацией.

На счете 79.2 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Синтетический уровень

Дебет 97 Кредит 96

Расходы будущих периодов. Резервы предстоящих расходов

  • Такой проводкой отражается начисление резерва на оплату услуг сторонних организаций, которыми компании предстоит воспользоваться в будущем, например, в связи с подготовкой к очередному производственному сезону, гарантийным ремонтом и гарантийным обслуживанием, ремонтом или подготовкой к эксплуатации основных средств, затратами на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с соответствующими расчетами и документальными приложениями о предстоящих расходах.

Дебет 99 Кредит 97

Прибыли и убытки. Расходы будущих периодов

  • Такой проводкой отражается прямое списание на убытки расходов будущих периодов, относящихся к работам, не давшим продукции по причине стихийных бедствий, техногенных катастроф и других чрезвычайных обстоятельств.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с соответствующими расчетами и документальными приложениями о таких потерях.
Курсы иностранных языков

Когтеточки и игровые комплексы для кошек
методология бухгалтерского учета