Энциклопедия бухгалтерских проводок

Проставьте в окна поиска номера счетов искомой проводки

Материалы с меткой: Недостачи и потери

Дебет 08 Кредит 94

Вложения во внеоборотные активы. Недостачи и потери от порчи ценностей

Аналитический уровень

Дебет 08.3 / Кредит 94  Быстрый просмотр

Дебет 08.3 Кредит 94

Вложения в строительство объектов основных средств. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Корректирующая проводка после того, как в дебет счета 94 была списана вся сумма выявленной недостачи и/или порчи стройматериалов, переданных на стройплощадку и предназначенных для строительства, но на дату инвентаризации еще не потребленных строительством.

Списание на счет 08 с кредита 94 проводится только в пределах норм естественной убыли, по итогам и на основании результатов инвентаризации незавершенного строительства и материалов, переданных на стройплощадку и не закрытых актом.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 10.8 Кт 10.8 – на стоимость стройматериалов, переданных со склада на стройплощадку; (по соответствующим субсчетам следующего порядка)
  • Дт 94 Кт 10.8 – на всю сумму выявленной недостачи;
  • Дт 08.3 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 10 Кредит 94

Материалы. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Корректирующая проводка после того, как в дебет счета 94 была списана вся сумма выявленной недостачи и/или порчи материалов.
    Сумма такого списания (в дебет счета 10) проводится только в пределах, предусмотренных договором.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 10 – на всю сумму выявленной недостачи;
  • Дт 10 Кт 94 – на сумму потерь в пределах, предусмотренных договором поставки норм естественной убыли;
  • Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Развернутый авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

В Инструкции к действующему плану счетов (№ 94н) эта корреспонденция отсутствует.

Дебет 20 Кредит 11

Основное производство. Животные на выращивании и откорме

  • Списание павших и вынужденно забитых животных (кроме потерь, подлежащих взысканию с виновных лиц, а также потерь вследствие стихийных бедствий).
    Такая запись (непосредственно со счета 11) возможна лишь в отдельных случаях гибели или прирезки, но не при массовом падеже. Подробно о том, почему так, см. в комментариях ниже.
  • Продукты, полученные в результате вынужденного забоя, прирезки животных (шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п.) передаются в обработку/переработку, организованную в собственном хозяйстве.
    Проводится на основании акта выбытия, внутренних накладных и др. документов внутреннего перемещения.
  • Досписание или сторнирование калькуляционных разниц, по итогам года, в части списанных в течение года молодняка КРС, птицы и пр. в связи с гибелью.
    Проводится на основании бухгалтерских справок с приложением соответствующих расчетов фактической себестоимости живой массы и расчетов отклонений между фактической и плановой себестоимостью живой массы (проводки см. под тегом "Планово-учетные цены").

Общая схема проводок по списанию животных вследствие падежа, составленная на основании Методических рекомендаций по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, утв. Приказом Минсельхоза РФ от 13.06.2001 N 654, а также п. 34, п. 56 и п. 62 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утв. Приказом Минсельхоза России от 6 июня 2003 г. № 792:

  • Дт 20 Кт 11 – стоимость павших и вынужденно забитых животных (кроме потерь, подлежащих взысканию с виновных лиц, а также потерь вследствие стихийных бедствий);
  • Дт 99 Кт 11 – стоимость незастрахованных животных, павших или забитых в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями;
  • Дт 70 (73, 76.2) Кт 11 – стоимость животных, пропавших по вине установленных лиц;
  • Дт 76.1 Кт 11 – стоимость застрахованных животных, павших или забитых в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями.

Это всё, что есть в Методрекомендациях по части бухгалтерского учета таких потерь в животноводстве. Однако рекомендации это только рекомендации, а не строго установленные стандарты. В данном случае есть смысл обратиться к собственному профессиональному суждению.

На практике, в силу многих обстоятельств, возникающих при массовом падеже скота, применение такой схемы не представляется возможным. Поэтому, вместо указанной схемы, чаще практикуется начальное списание в дебет счета 94 всего объема падежа, а затем, уже с кредита счета 94 остается расписать, все компенсационные проводки в дебет счетов: 20, 99, 70, 73, 76, в зависимости от складывающихся обстоятельств. Рациональность этого подхода в том, что падеж скота не случается в один день и час, это событие имеет некоторую продолжительность, а выяснение обстоятельств и оформление первичных документов как основания для соответствующих бухгалтерских проводок также требует времени.

Исходя из этих соображений, автор рекомендует следующую схему, составленную на тех же основаниях, но с учетом практических обстоятельств:

  • Дт 94 Кт 11 – стоимость павших и вынужденно забитых животных (в полном объеме, за вычетом стоимости побочных продуктов прирезки: шкур, рогов и т.д.);
  • Дт 20 Кт 11 – полученные от вынужденно забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п. передаются в обработку/переработку;
  • Дт 43 Кт 20 – обработанные/переработанные продукты прирезки (шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п.) и оцененные по ценам возможного использования или продажи, приходуются на склад готовой продукции;
  • Дт 99 Кт 94 – стоимость незастрахованных животных, павших или забитых в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями;
  • Дт 70 (73, 76.2) Кт 94 – стоимость животных, пропавших по вине установленных лиц;
  • Дт 76.1 Кт 94 – стоимость застрахованных животных, павших или забитых в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, не покрытых возмещением.

Все списания проводятся по плановой стоимости. В конце года обязательно провести досписание или сторнирование калькуляционных разниц, по всем счетам, для уточнения размера потерь и возмещений.

Итак, убытки списываются со счета 11 в дебет 94, а затем, в зависимости от обстоятельств, списываются с кредита счета 94, в дебет разных, но никогда убытки не списываются в дебет счета 20. Во всяком случае, ранее, чем определится сумма потерь, не покрытых возмещением. Суждение о том, что убытки от падежа животных могут непосредственно списываться на этот производственный счет, ошибочно и зиждется на неверной трактовке п. 34 и п. 56 Методрекомендаций по учету затрат и калькулирования № 792. Если в Типовой номенклатуре калькуляционных статей производственных затрат (см. Методрекомендации № 792) имеется статья под названием "Потери от брака, падежа животных" (см. п. 8 Типовой номенклатуры), то она всего лишь для тех сумм невозмещенных убытков в результате падежа, которые образовались в обстоятельствах, отличных от чрезвычайных и возмещения которых не ожидается. Поэтому, в дебет счета 20 (хотя и здесь все же предпочтительнее на 91.2 – см. последнюю проводку в схеме выше) такие убытки могут списываться с какого угодно счета, но вряд ли со счета 11. По той простой причине, что в момент списания со счета 11 потерпевшее убытки хозяйство еще надеется на возмещение: за счет виновных лиц (Дт 70, 73, 76.2), за счет страхового возмещения (76.1), за счет продажи побочных продуктов прирезки, в конце концов.

В подобных обстоятельствах вероятно также и получение помощи от государства. Но она отражается как доход и прямого отношения к покрытию убытков от падежа не имеет, только косвенное, т.к. в целом по балансу доходы и потери уравновешиваются.

Правительственная помощь отражается следующими проводками (см. п. 62 Методрекомендаций № 792 и Методрекомендации к Плану счетов Минсельхоза № 654):

  • Дт 51 Кт 86 – на сумму поступившего возмещения (от распорядителя субвенций из государственного или муниципального бюджета);
  • Дт 86 Кт 98 – проводка, одновременная с пров.1;
  • Дт 98 Кт 91.1 – по мере списания в каждом последующем отчетном периоде.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 20 Кредит 94

Основное производство. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Такой проводкой отражается недостачи и потери материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 10 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 10 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
  • Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 23 Кредит 94

Вспомогательное производство. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Списываются недостачи и потери, выявленные при инвентаризации в подразделении вспомогательного производства (например, инструментального).
    Проводится в пределах норм естественной убыли, на основании составленного комиссией акта списания.

Подробнее об учете подобных недостач и потерь см. в комментарии к проводке Дт 20 Кт 94.

Дебет 25 Кредит 94

Общепроизводственные расходы. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Списываются недостачи и потери, выявленные при инвентаризации в управленческих структурах основного и вспомогательного производства (мебель, офисное оборудование и др. активы, принадлежащие этим структурам).
    Проводится в пределах утвержденных норм списания, на основании сличительной ведомости и составленного комиссией акта о недостаче.

Подробнее об учете подобных недостач и потерь см. в комментарии к проводке Дт 20 Кт 94.

Дебет 26 Кредит 94

Общехозяйственные расходы. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Списываются недостачи и потери, выявленные при инвентаризации в административном/общекорпоративном секторе компании (мебель, офисное оборудование и др. активы, принадлежащие этим структурам).
    Проводится в пределах утвержденных норм списания, на основании сличительной ведомости и составленного комиссией акта о недостаче.

Подробнее об учете подобных недостач и потерь см. в комментарии к проводке Дт 20 Кт 94.

Дебет 29 Кредит 94

Обслуживающие производства и хозяйства. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Списываются недостачи и потери, выявленные при инвентаризации в обслуживающих производствах и хозяйствах компании.
    Проводится в пределах утвержденных норм списания, на основании сличительной ведомости и составленного комиссией акта о недостаче.

Подробнее об учете подобных недостач и потерь см. в комментарии к проводке Дт 20 Кт 94.

Дебет 41 Кредит 73

Товары. Расчеты с персоналом по прочим операциям

Аналитический уровень

Дебет 41 / Кредит 73.2  Быстрый просмотр

Дебет 41 Кредит 73.2

Товары. Расчеты по возмещению материального ущерба

  • Корректировка списания недостачи товаров ввиду признания факта недостачи не нашедшим подтверждения (ошибочным).
    Проводится на основании надлежаще оформленного акта комиссии.

В общем виде схема проводок, отражающая недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 41 – на всю сумму выявленной недостачи;
  • Дт 41 Кт 94 – на сумму потерь в пределах, предусмотренных договором поставки норм естественной убыли;
  • Дт 44 (20) Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 41 Кт 73.2 – на сумму ошибочного предъявления вины в недостаче (см. пров. Дт 73.2 Кт 94 и ранее Дт 41 Кт 94);
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 41 Кредит 94

Товары. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Корректирующая проводка после того, как в дебет счета 94 была списана вся сумма выявленной недостачи и/или порчи товаров.
    Сумма такого списания (в дебет счета 41) проводится только в пределах, предусмотренных договором.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 41 – на всю сумму выявленной недостачи;
  • Дт 41 Кт 94 – на сумму потерь в пределах, предусмотренных договором поставки норм естественной убыли;
  • Дт 44 (20) Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

В Инструкции к действующему плану счетов (№ 94н) эта корреспонденция отсутствует.

Дебет 43 Кредит 94

Готовая продукция. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Оприходование готовой продукции после её списания на счет 94 как поврежденной, но затем признанной годной к продаже на сторону, после уценки.
    Приходуется по цене возможной реализации, на основании акта уценки.
  • Корректирующая проводка после того, как в дебет счета 94 была списана вся сумма выявленной недостачи и/или порчи на складе готовой продукции.
    Списание в дебет счета 43 (или 20) проводится только в пределах норм естественной убыли или норм, предусмотренных договором хранения.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 43 – на всю сумму выявленной недостачи;
  • Дт 43 (20) Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда:
  • Дт 43 Кт 94 – на сумму оценки поврежденной продукции, уцененной до уровня цены её возможной реализации.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Дебет 44 Кредит 41

Расходы на продажу. Товары

  • Списание товаров, пришедших в негодность.
    При этом следует знать, что списание в дебет счета 44 допустимо лишь в объемах, не превышающих нормы естественной убыли.
    Проводится на основании акта о списании.
  • Списание товаров, израсходованных на сертификацию и/или рекламу этих товаров путем бесплатной раздачи на рекламных и представительских мероприятиях.
    Проводится на основании требований-накладных и лимитно-заборных карт/ведомостей.

Расходы, связанные с приобретением, хранением и продажей материальных запасов в неторговых организациях, учитываются на счете "Расходы на продажу" (п. 227 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

Списание товаров на выбытие (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости), осуществляется в оценке, выбранной из вариантов, указанных п. 16 ПБУ 5/01:

  1. по себестоимости каждой единицы;
  2. по средней себестоимости;
  3. ФИФО.

Подробно о применении каждого из способов оценки см. п.73 – п.80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н.

Дебет 44 Кредит 94

Расходы на продажу. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Такой проводкой отражается недостачи и потери материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
    Проводится на основании составленного комиссией акта о списании.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 41 – на всю сумму выявленной недостачи;
  • Дт 41 Кт 94 – на сумму потерь в пределах, предусмотренных договором поставки норм естественной убыли;
  • Дт 44 (20) Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 50 Кредит 73.2

Касса. Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба

  • Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем взноса в кассу наличных.
    Проводится оформлением приходного кассового ордера.

Синтетический уровень

Дебет 51 Кредит 73

Расчетные счета. Расчеты с персоналом по прочим операциям

Аналитический уровень

Дебет 51 / Кредит 73.1  Быстрый просмотр
Дебет 51 / Кредит 73.2  Быстрый просмотр

Дебет 51 Кредит 73.2

Расчетные счета. Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба

  • Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем внесения платежа на расчетный счет компании
    Проводится на основании банковских выписок.

Синтетический уровень

Дебет 52 Кредит 73

Валютные счета. Расчеты с персоналом по прочим операциям

  • Возмещение материального ущерба, причиненного компании наемным работником, путем внесения инвалютного платежа на текущий валютный счет компании.
    Проводится по счету 73.2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба", на основании банковских выписок.

Дебет 70 Кредит 94

Расчеты с персоналом по оплате труда. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Такой проводкой с заработной платы материально-ответственного лица удерживается взыскание за недостачу, при условии признания м.о. лицом своей вины и при условии, что удержание проводится разово (в этом случае счет 73 не требуется).
    Проводится на основании расчетно-платежной ведомости.

Дебет 73 Кредит 41

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Товары

Аналитический уровень

Дебет 73.2 / Кредит 41  Быстрый просмотр

Дебет 73 Кредит 94

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Отражается списание недостач к возмещению за счет виновных лиц – штатных сотрудников, при условии, что последние с этим решением согласны.
    Проводится на основании приказа, договора материальной ответственности или личного заявления виновного лица.

В подобных случаях списание со счета 94 происходит:

  1. или удержанием с зарплаты проводкой Дт 70 Кт 94;
  2. или проводкой Дт 73 Кт 94, если к тому моменту сотрудник уже не числится в штате, а долг еще не признан безнадежным.

Дополнительные сведения о такого рода удержаниях, с проводками, см. в комментариях к проводкам: Дт 94 Кт 98.3 и Дт 94 Кт 98.4, а также Дт 73.2 Кт 98.4.

Дебет 73.2 Кредит 41

Расчеты по возмещению материального ущерба. Товары

  • Стоимость товаров, поврежденных или пропавших по вине установленных лиц, числящихся в штате компании, предъявляется к возмещению за счет виновных.
    Проводится на основании надлежаще оформленного акта комиссии и только в единичных случаях, при условии, что на установление виновных лиц не требуется дополнительного времени.

Если при этом товар числился в рознице (по счету 41.2), следует одновременно сделать сторнировочную запись: Дт 73.2 Кт 42 (красным!).

Далее, по факту возмещения и в зависимости от формы возмещения, делается запись:

  • Дт 50, 51, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу, зачисления на текущий счет в банке или удержания из зарплаты.

В Инструкции к действующему плану счетов (№ 94н) корреспонденция Дт 73 Кт 41 не значится.

Оптимальную схему проводок для отражения недостач и их возмещения см. в комментарии к проводке Дебет 41 Кредит 94, а также в описаниях к другим проводкам, собранным под тегом "Недостачи и потери".

Синтетический уровень

Дебет 91 Кредит 41

Прочие доходы и расходы. Товары

Аналитический уровень

Дебет 91.2 / Кредит 41  Быстрый просмотр

Дебет 91.2 Кредит 41

Прочие расходы. Товары

  • Списание товаров в связи с их внереализационным выбытием: ликвидацией, безвозмездной передачей и др.
  • Уценка товаров до чистой продажной цены в связи с частичной утратой этими активами полезности и способности приносить экономические выгоды.
  • Списание товарных потерь сверх нормы естественной убыли, при условии а) отклонения судом иска о взыскании ущерба или б) при наличии официального подтверждения правоохранительных органов о том, что виновные лица не установлены или не найдены.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка в числе корреспонденций не указана.

Синтетический уровень

Дебет 91.2 Кредит 60

Прочие расходы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  • Списание авансов выданных по причине подтвержденной неплатежеспособности дебитора (получившего аванс поставщика в д.сл.) или по истечению срока исковой давности, в отсутствие резерва сомнительных долгов.
  • Признание штрафных санкций, начисленных в пользу поставщика.
  • Признание потерь по операциям с тарой.
  • Отрицательные курсовые разницы по итогам переоценки валютных обязательств перед поставщиками-нерезидентами.
  • Расходы на демонтаж оборудования при выбытии капитальных объектов (напр. основных средств) и активов, относящихся к числу прочих.
  • Недостачи в пределах норм естественной убыли или в пределах предусмотренных договором сумм, обнаруженных при приемке ТМЦ, поступивших от поставщиков.

Синтетический уровень

Дебет 91.2 Кредит 94

Прочие расходы. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • При списании недостач:
    Отражаются потери от недостач и/или порчи, по которым виновники не установлены или в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

Схема проводок:

  • Дт 94 Кт 10, 41 и др. – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 10, 41, и др. Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
  • Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 94 Кредит 01

Недостачи и потери от порчи ценностей. Основные средства

Аналитический уровень

Дебет 94 / Кредит 01.2  Быстрый просмотр

Дебет 94 Кредит 01.2

Недостачи и потери от порчи ценностей. Выбытие основных средств

  1. Списание недостающих основных средств по акту инвентаризации (по остаточной стоимости).
  2. Списание выбывающего вследствие неустранимой неисправности объекта основных средств на счет потерь и недостач от порчи ценностей (по остаточной стоимости). Схема проводок на примерах ТУТ.

Синтетический уровень

Дебет 94 Кредит 07

Недостачи и потери от порчи ценностей. Оборудование к установке

  • Отражена выявленная по итогам инвентаризации недостача оборудования, требующего монтажа.

Проводка регистрируется на основании инвентаризационной описи основных средств, сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств.

Дебет 94 Кредит 08

Недостачи и потери от порчи ценностей. Вложения во внеоборотные активы

Аналитический уровень

Дебет 94 / Кредит 08.3  Быстрый просмотр

Дебет 94 Кредит 08.3

Недостачи и потери от порчи ценностей. Вложения в строительство объектов основных средств

  • Отражаются недостачи и потери в незавершенном строительстве.

Проводится по итогам и на основании результатов инвентаризации незавершенного строительства. При условии, что эти потери не вызваны стихийным бедствием, техногенной катастрофой или другими чрезвычайными событиями и обстоятельствами. В противном случае счет 08 следует корреспондировать непосредственно со счетом 99.

В данном случае речь идет о ресурсах и работах, закрытых актом выполненных работ, т.е. об объектах капитального строительства как таковых. О списании же недостач и потерь по стройматериалам и другим ТМЦ, переданным на стройплощадку и, на дату инвентаризации, еще не закрытых актом, см. комментарий к проводке Дт 08.3 Кт 94.

Синтетический уровень

Дебет 94 Кредит 10

Недостачи и потери от порчи ценностей. Материалы

  • Такой проводкой отражается вся сумма выявленной недостачи и/или порчи материалов, по итогам инвентаризации.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 10 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 10 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
  • Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 11

Недостачи и потери от порчи ценностей. Животные на выращивании и откорме

  • Такой проводкой отражается вся сумма выявленной недостачи и потерь молодняка КРС, птицы, зверей и пр., по итогам инвентаризации.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.
    Общая схема проводок аналогична схеме проводок по списанию материалов по тем же основаниям (см. комментарий к проводке Дт 94 Кт 10).
  • Эту проводку принято трактовать и как списание стоимости павших и вынужденно забитых животных, кроме потерь, подлежащих взысканию с виновных лиц, и забитых в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, по которым не ожидается страхового возмещения.
    Однако такую запись в сумме, вычисленной с учетом указанных условий, практически провести невозможно. Поэтому начальное списание проводится в дебет счета 94, без разбора причин и видов на компенсации. И лишь после того, как будут выяснены все обстоятельства и, соответственно, оформлены все документы, бухгалтер получает основания расписать всю сумму потерь с кредита 94 в дебет разных счетов. В итоге на счете 94 остается как раз та сумма, которая отвечает указанным условиям.
    Подробно об этом, со схемой проводок, см. в комментарии к проводке Дт 20 Кт 11.

Дебет 94 Кредит 16

Недостачи и потери от порчи ценностей. Отклонение в стоимости материальных ценностей

  • Отражается доля отклонений между фактической себестоимостью и стоимостью в учетных ценах материально-производственных запасов, приходящаяся на недостачу и потери, выявленные инвентаризацией. Если разница отрицательная, проводка выполняется красным сторно.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и при условии, что учетной политикой предусмотрено применение счета 15.

Операции по оприходованию и списанию материалов в учетных ценах отражаются по схеме, показанной в комментарии к проводке Дт 10 Кт 15.

Операции по списанию материалов в связи с недостачей и порчей, выявленными при инвентаризации, отражаются по схеме, показанной в комментариях к проводке Дт 94 Кт 10 (без применения счетов 15 и 16). В том случае, когда требуется списать недостачу материалов, оцененных исходя из учетных цен, общую схему следует дополнить одной проводкой:

  • Дт 94 Кт 10 – на всю сумму выявленных недостач и потерь, в учетных ценах;
  • Дт 94 Кт 16 – на соответствующую сумму отклонений (в доле, отвечающей списанию проводкой Дт 94 Кт 10);
  • Дт 10 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
  • Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 19

Недостачи и потери от порчи ценностей. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

  • Сумма входного НДС, не подлежащая налоговому вычету, и в доле, которая приходится на материально-производственные запасы или иное имущество, не обнаруженное при инвентаризации или признанное поврежденным, списывается по статье недостач и потерь.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов и составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая списание недостачи, например, материалов, показана в комментарии к проводке Дт 94 Кт 10. В данном случае остается её дополнить только одной проводкой:

  • Дт 94 Кт 10 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 94 Кт 19 – НДС, не подлежащий налоговому вычету;
  • Дт 10 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
  • Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Другое дело, что там, где сумма недостачи будет возмещена, в счет к возмещению должны включаться и соответствующие суммы НДС, которые одновременно с этим следует отразить сторнировочной записью: Дт 94 Кт 19.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 20

Недостачи и потери от порчи ценностей. Основное производство

  • Такой проводкой отражается вся сумма выявленной по итогам инвентаризации недостачи и/или порчи запасов, числящихся в стадии незавершенного производства.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 20 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 21

Недостачи и потери от порчи ценностей. Полуфабрикаты собственного производства

  • Такой проводкой отражается вся сумма выявленной по итогам инвентаризации недостачи и/или порчи на складе полуфабрикатов собственного производства.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 21 (20) – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 21 (20) Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 23

Недостачи и потери от порчи ценностей. Вспомогательное производство

  • Отражается недостача тары и/или тарных материалов, изготовленных в собственном цехе вспомогательного производства, но еще не оформленных как окончательный продукт, т.е. не списанный на счет 10.4 и, соответственно, числящийся в стадии НЗП вспомогательного производства.
    Проводится на основании составленного комиссией акта о списании, подписанного и составленного, в свою очередь, на основании инвентаризационной описи и сличительной ведомости, по итогам инвентаризации.

Надо сказать, даже эта, с большой натяжкой мною допущенная, ситуация, с практической т.зр. очень маловероятна. И допустима лишь в том случае, если учет изготовления тары и тарных материалов ведется в соответствующем вспомогательном подоразделении ежедневно, но не для того, чтобы передавать сведения в бухгалтерию для списания этих ресурсов со счета 23 на счет 10.4, а сугубо "из любви к искусству". И, возможно, для инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия должна располагать данными учета, чтобы выявлять недостачу или неучтенку. Хотя правомерность сличения ресурсов, еще не учтенных бухгалтерией, с фактическим наличием представляется сомнительной. Всё, изготовленное вспомогательным производством, должно числиться по статье соответствующих активов, но не на счете 23. На счете 23 числятся только расходы.

Принято считать, что проводка Дт 94 Кт 23 аналогична проводке Дт 94 Кт 20 (см. соответствующий комментарий). Но это вовсе не так.

Вспомогательные производства не участвуют в выпуске продукции основного производства непосредственно. Вспомогательные производства выполняют обслуживающие функции по отношению к основному производству, обеспечивая их бесперебойную работу. Функции вспомогательных производств: энергоснабжение, транспортное обслуживание, ремонтные работы всех видов оборудования, зданий и техники, изготовление и ремонт тары и пр.

Вспомогательное производство (счет 23), в отличие от обслуживающего производства (счет 29) не занимается деятельностью по выпуску какого-либо конечного продукта на продажу в том виде, в каком его выпускают. Таковой нельзя считать даже деятельность вспомогательного производства по изготовлению тары или по добыче сырья (например, песка для строительства, – см. комментарий к проводке Дт 10 Кт 23). Но, пока, например, тара и тарные материалы не оформлены как изготовленные и переданные в основные производственные или сбытовые подразделения, они числятся в расходах на счете 23.

Что касается уже готовой тары и тарных материалов, изготовленных в подразделении вспомогательного производства, то эти активы числятся в составе материалов на счете 10.4 и никаким образом уже не относятся к счету 23.

Счет 23 – сугубо затратный счет. Это следует знать, и никогда не путать счет 23 со счетом 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", где действительно выпуск определенной продукции возможен.

Дебет 94 Кредит 29

Недостачи и потери от порчи ценностей. Обслуживающие производства и хозяйства

  • Такой проводкой отражается вся сумма выявленной по итогам инвентаризации недостачи и/или порчи запасов, числящихся в стадии незавершенного производства в подразделениях обслуживающих производств и хозяйств.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 29 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 29 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 41

Недостачи и потери от порчи ценностей. Товары

  • Такой проводкой отражается вся сумма выявленной недостачи и/или порчи товаров, по итогам инвентаризации.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 41 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 41 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
  • Дт 44 (20) Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 42

Недостачи и потери от порчи ценностей. Торговая наценка

  • Списание (сторнирование) торговых наценок пропорционально объему товаров, списанных по итогам инвентаризации проводкой Дт 94 Кт 41.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с соответствующими расчетами.

Дебет 94 Кредит 43

Недостачи и потери от порчи ценностей. Готовая продукция

  • Такой проводкой отражается вся сумма выявленной недостачи и/или порчи продукции, по итогам инвентаризации.
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 43 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 43 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором хранения;
  • Дт 20 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 44

Недостачи и потери от порчи ценностей. Расходы на продажу

  • Отражается списание коммерческих расходов (расходов на сбыт) в доле, относящейся к товарам, списанным по причине их недостачи и/или порчи.
    Проводится на основании бухгалтерской справки.
  • Такой проводкой возможна корректировка в случае списания недостачи и/или порчи товаров сверх норм естественной убыли.
    Проводится на основании бухгалтерской справки.
    В общем виде схему проводок, отражающая недостачи и их списание в торговле, см. в комментарии к проводке Дт 94 Кт 41.

Дебет 94 Кредит 45

Недостачи и потери от порчи ценностей. Товары отгруженные

  • Такой проводкой отражается вся сумма недостачи и/или порчи товаров/продукции, отгруженных, но права на которые покупателю еще не перешли.
    Речь о партии товаров (готовой продукции) отгрузка которой отражена в дебет счета 45, т.е. право собственности на которую покупателю должно перейти при наступлении определенных событий или выполнения определенных условий (см. ниже).
    Проводится на основании составленного комиссией акта списания.

Условия, не позволяющие до определенного момента признать переход прав собственности на отгруженные/переданные товары (а равно признать выручку), как правило, содержат комиссионные, агентские и другие посреднические договора. Подобные условия могут содержать также товарообменные (бартерные) и договора по экспортным сделкам.

В общем виде схема проводок, отражающая такие недостачи и их списание, выглядит следующим образом:

  • Дт 94 Кт 45 – на всю сумму выявленных недостач и потерь;
  • Дт 45 Кт 94 – на сумму потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки;
  • Дт 20, 44 Кт 94 – на сумму потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 73.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет виновных материально-ответственных лиц;
  • Дт 76.2 Кт 94 – на сумму недостачи, превышающей потери в пределах норм и предъявленную к возмещению за счет сторонней организации;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Если же взыскание с материально-ответственного лица возможно, а претензии к третьим лицам удовлетворяются, то счета 73.2 и 76.2 закрываются соответственно:

  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму фактического возмещения сторонней организацией.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 50

Недостачи и потери от порчи ценностей. Касса

  • Такой проводкой отражается сумма выявленной недостачи денежных средств и денежных документов, числившихся в кассе до инвентаризации.
    Проводится на основании акта инвентаризации, сличительной ведомости, с оформлением расходного кассового ордера.

Схема проводок, отражающая недостачу в кассе и её возмещение:

  • Дт 94 Кт 50 – на сумму выявленной недостачи;
  • Дт 50, 70 Кт 73.2 – на сумму фактического возмещения путем взноса в кассу или удержания из зарплаты;
  • Дт 51 Кт 76.2 – на сумму страхового возмещения;
  • Дт 91.2 Кт 94 – на сумму потерь, по которым в возмещении за счет других лиц отказано решением суда.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 94 Кредит 60

Недостачи и потери от порчи ценностей. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  • Такой проводкой отражают недостачи в пределах норм естественной убыли или в пределах предусмотренных договором сумм, обнаруженных при приемке ТМЦ, поступивших от поставщиков.

Альтернативную схему отражения недостач см. в комментарии к проводке Дт 94 Кт 10.

Дебет 94 Кредит 71

Недостачи и потери от порчи ценностей. Расчеты с подотчетными лицами

  • Признается недостача, если расход подотчетной суммы не подтвержден авансовым отчетом и не возвращен в положенный срок.
    Проводится на основании приказа.

Списание со счета 94 происходит:

  1. или удержанием с зарплаты проводкой Дт 70 Кт 94;
  2. или проводкой Дт 73 Кт 94, если к тому моменту сотрудник уже не числится в штате, а долг еще не признан безнадежным.

Дебет 94 Кредит 73

Недостачи и потери от порчи ценностей. Расчеты с персоналом по прочим операциям

  • Списание задолженности штатного сотрудника (по предоставленным займам, по возмещению недостач), при условии, что вероятность взыскания еще существует.
    Проводится на основании акта инвентаризации дебиторской задолженности.

Дебет 94 Кредит 76

Недостачи и потери от порчи ценностей. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

  • Списание третьим лицам задолженности по возмещению недостач, при условии, что вероятность взыскания еще существует.
    Проводится на основании акта инвентаризации дебиторской задолженности.

Схему проводок, реально отражающую недостачи и их списание, см. в комментариях к проводкам: Дт 94 Кт 10, Дт 94 Кт 11, Дт 94 Кт 21, Дт 94 Кт 41, Дт 94 Кт 43 и др.

Дебет 94 Кредит 98.3

Недостачи и потери от порчи ценностей. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

  • Такой проводкой отражаются признанные материально ответственными лицами (или решением суда ко взысканию) недостачи, выявленные в текущем (отчетном) периоде, но относящиеся к прошлым отчетным периодам.
    Проводится на том же основании, что и к проводке Дт 70 Кт 73: письменного заявления виновного лица или по исполнительному листу.

Схема проводок:

  • Дт 94 Кт 98.3 – признание недостачи возмещаемой: начисление соответствующей суммы к поступлению в будущих периодах;
    и одновременно:
  • Дт 73.2 Кт 94 – начисляется ко взысканию с материально-ответственного лица;
    и далее, по мере погашения долга:
  • Дт 50, 51, 70 Кт 73.2 – по факту добровольного погашения или принудительного взыскания;
    и одновременно:
  • Дт 98.3 Кт 91.1 – списание доходов будущих периодов: признание соответствующей суммы в доходах текущего периода.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 94 Кредит 98.4

Недостачи и потери от порчи ценностей. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

  • Такой проводкой начисляется ко взысканию с материально-ответственного лица сумма долга в части превышения назначенной ко взысканию суммы над балансовой стоимостью недостающих или подвергнутых порче активов.
    Проводится на том же основании, что и к проводке Дт 70 Кт 73: личного заявления материально-ответственного лица или по исполнительному листу.

Сумма превышения может образоваться а) как разница между текущей рыночной оценкой недостающих активов и стоимостью, по которой они числятся на балансе, или б) в результате назначения (судом или согласно трудовому контракту или договору материальной ответственности) штрафных санкций.

Схема проводок:

  • Дт 73.2 Кт 94 – на всю сумму, начисленную ко взысканию с виновного лица;
  • Дт 94 Кт 98.4 – на сумму разницы между рыночной стоимостью утраченного имущества и его балансовой стоимостью, к поступлению в будущих периодах;
    и далее, по мере погашения долга:
  • Дт 50, 51, 70 Кт 73.2 – по факту добровольного погашения или принудительного взыскания; 
    и одновременно:
  • Дт 98.4 Кт 91.1 – признание разницы между рыночной и балансовой стоимостью в доходах текущего периода (пропорционально доле погашенной задолженности).

Альтернативную схему проводок см. в комментарии к проводке Дт 73.2 Кт 98.4.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 99 Кредит 08

Прибыли и убытки. Вложения во внеоборотные активы

Аналитический уровень

Дебет 99 / Кредит 08.3  Быстрый просмотр
Дебет 99 / Кредит 08.8  Быстрый просмотр

Дебет 99 Кредит 08.3

Прибыли и убытки. Вложения в строительство объектов основных средств

  • Отражаются недостачи и потери в незавершенном строительстве, при условии, что они вызваны стихийным бедствием, техногенной катастрофой или другими чрезвычайными событиями и обстоятельствами, не покрываемые страховкой или в связи с невозможностью получить страховое возмещение.

В данном случае речь идет о ресурсах и работах, закрытых актом выполненных работ, т.е. об объектах капитального строительства как таковых. См. также пров. Дт 94 Кт 08.3.

Синтетический уровень

Дебет 99 Кредит 08.8

Прибыли и убытки. Закладка и выращивание многолетних насаждений

  • Списываются молодые, еще не принятые в эксплуатацию (не плодоносящие), насаждения, погибшие по причине стихийного бедствия или других чрезвычайных событий.

Корреспонденция со счетом 99 применяется в случаях, не покрываемых страховкой. Вообще, следует иметь в виду, что списание на убытки проводится лишь в случае, когда утраченное/поврежденное имущество не застраховано или застраховано, но, по определенным причинам, получить страховое возмещение не представляется возможным.

Затраты, понесенные в связи с ликвидацией и устранением последствий стихийных бедствий также относятся на убытки – в дебет счета 99.

Синтетический уровень

Дебет 99 Кредит 94

Прибыли и убытки. Недостачи и потери от порчи ценностей

  • Такой проводкой отражается списание незастрахованного имущества, утраченного по причине стихийных бедствий, техногенных катастроф и других чрезвычайных обстоятельств.
    Проводится на основании бухгалтерской справки, сличительной ведомости и других документальных приложений.

В качестве примера см. схему проводок по списанию животных вследствие падежа. Это в комментарии к проводке Дт 20 Кт 11.

Курсы иностранных языков

Когтеточки и игровые комплексы для кошек
методология бухгалтерского учета