Энциклопедия бухгалтерских проводок

Проставьте в окна поиска номера счетов искомой проводки

Материалы с меткой: Денежные операции

Дебет 55 Кредит 98

Специальные счета в банках. Доходы будущих периодов

  • Отражаются поступления на специальный счет разных платежей по договорам, условия которых не предусматривают перерасчета и обстоятельств, в которых услуги могут быть не оказаны или работы не выполнены.
    Средства поступают на специальный счет в том случае, если эти поступления связаны с операциями, для расчетов по которым этот специальный счет открывался.
    Проводится на основании банковских выписок.

См. также комментарий к проводке Дт 51 Кт 98.

Дебет 55.1 Кредит 51

Аккредитивы. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета в аккредитив.
    Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в аккредитивах. Проводки:

  • Дт 55.1 Кт 51 (52, 66 и др.) – зачисление средств в аккредитив;
  • Дт 60 (76) Кт 55.1 – списание средств с аккредитива по мере использования, согласно выписке банка;
  • Дт 51 (52) Кт 55.1 – остаток неиспользованных средств в аккредитиве зачисляется обратно на счет, с которого были перечислены в аккредитив.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 55.1 Кредит 52

Аккредитивы. Валютные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование инвалютных средств с текущего валютного счета в валютный аккредитив.
    Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в аккредитивах. Проводки:

  • Дт 55.1 Кт 52 (51, 66 и др.) – зачисление средств в аккредитив;
  • Дт 60 (76) Кт 55.1 – списание средств с аккредитива по мере использования, согласно выписке банка;
  • Дт 52 (51) Кт 55.1 – остаток неиспользованных средств в аккредитиве зачисляется обратно на счет, с которого были перечислены в аккредитив.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 55.2 Кредит 51

Чековые книжки. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета при выдаче банком чековых книжек.
    Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств на чековых книжках. Проводки:

  • Дт 55.2 Кт 51 (52, 66 и др.) – зачисление средств на счет чековой книжки;
  • Дт 60 (76) Кт 55.2 – списание средств с чековой книжки по мере выдачи чеков поставщикам и др. контрагентам и получения выписок банка о состоявшихся перечислениях;
  • Дт 51 (52) Кт 55.2 – остаток неиспользованных средств (сумма возвращенных в банк чеков) зачисляется обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 55.2 Кредит 52

Чековые книжки. Валютные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование инвалютных средств с текущего валютного счета при выдаче банком чековых книжек для расчетов в инвалюте.
    Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств на чековых книжках. Проводки:

  • Дт 55.2 Кт 52 (51, 66 и др.) – зачисление средств на счет чековой книжки;
  • Дт 60 (76) Кт 55.2 – списание средств с чековой книжки по мере выдачи чеков поставщикам и др. контрагентам и получения выписок банка о состоявшихся перечислениях;
  • Дт 52 (51) Кт 55.2 – остаток неиспользованных средств (сумма возвращенных в банк чеков) зачисляется обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 55.3 Кредит 51

Депозитные счета. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на депозитный счет (банковский вклад или вклады в других кредитных организациях).
    Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в депозитах. Проводки:

  • Дт 55.3 Кт 51 (52) – зачисление средств на депозит;
  • Дт 51 (52) Кт 55.3 – возврат вклада обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 55.3 Кредит 52

Депозитные счета. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего валютного счета на депозитный валютный счет (банковский вклад или вклады в других кредитных организациях).
    Проводится на основании банковских выписок.

Движение средств в депозитах. Проводки:

  • Дт 55.3 Кт 52 (51) – зачисление средств на депозит;
  • Дт 52 (51) Кт 55.3 – возврат вклада обратно на счет, с которого эти средства были депонированы.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 55.4 Кредит 51

Специальные счета в банках (Корпоративные карты). Расчетные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на счета корпоративных карт, выдаваемых сотрудникам на корпоративные расходы. 
    Проводится на основании банковских выписок.

Корпоративную карту сотрудник может получить непосредственно в банке, если карта именная, или в кассе организации, если карта на предъявителя, а доверенность на её получение в банке сотрудник не получил. Далее, держатель корпоративной карты, по факту расходования, представляет в бухгалтерию регулярные авансовые отчеты. При этом авансовый отчет сверяется с отчетом банка по соответствующему карт-счету (банк предоставляет такие отчеты по каждой карте, в обязательном порядке, раз в месяц).

Схема проводок:

  • Дт 55.4 Кт 51 – перевод средств на карт-счет; 
    далее, в зависимости от обстоятельств:
  • Дт 71 Кт 57 – выдача карты сотруднику (если речь о вновь изготовленных картах) или признание суммы пополнения выданной под отчет тому сотруднику, за которым закреплена карта (на имя которого выдана);
  • Дт 10, 20, 25, 26... и др. Кт 71 – по мере предоставления авансового отчета в бухгалтерию;
  • Дт 91.2 Кт 55.4 – комиссия банка;
  • Дт 57 Кт 55.4 – списание всей суммы, подтвержденной авансовым отчетом и отчетом банка по соответствующему карт-счету.

Если в данных банковского отчета и авансового отчета выявлены расхождения в остатках, то недостающую сумму подотчетое лицо обязано восполнить. Возврат остатка неизрасходованных подотчетным лицом средств можно а) принять в кассу организации: Дт 50 Кт 71; б) оформить удержанием с заработной платы: Дт 70 Кт 71, или в) обязать его самостоятельно пополнить на эту сумму карточный счет (см. комментарий к проводке Дт 55 Кт 71).

Схема применима и в том случае, когда карт несколько, а карт-счет один. Просто проводка Дт 71 Кт 57 отражает сумму установленного расходного лимита карты, которая выдается сотруднику.

В любом случае, вся сумма на карточке в руках держателя должна учитываться как выданная под отчет. Подотчетное лицо, получив карту на руки, ответственно за всю сумму денежных средств, которая на этой карточке числится, а не только за те, которые получает в банкомате наличными.

Получая на руки карту, её держатель становится подотчетным лицом, т.к. получает в своё распоряжение все деньги, которые на этой карте числятся, целиком. А, значит, несет ответственность не только за их целевое расходование, но и за сохранность остатка.

Перед составлением отчетного Баланса, во избежание двойного учета одних и тех же активов (денежных средств на карт-счетах в банке и одновременно в подотчете у держателей карт), следует элиминировать кредитовый остаток по счету 57 и ровно на ту же сумму – дебетовый по счету 71. Cм. выше проводку Дт 71 Кт 57.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 55.4 Кредит 52

Специальные счета в банках (Корпоративные карты). Валютные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование валютных средств с текущего валютного счета на счета корпоративных карт (в обычной практике счет один – карт несколько), выдаваемых сотрудникам на корпоративные расходы.
    В д.сл. речь о валютном карт-счете, стало быть, эти карточки сотрудники получают на расходы в загранкомандировках.
    Проводится на основании банковских выписок.

Схему проводок с подробным комментарием см. в комментарии к проводке Дт 55.4 Кт 51.

Синтетический уровень

Дебет 57 Кредит 50

Переводы в пути. Касса

  • Передача кассовой наличности инкассатору (или в вечернюю кассу банка). Такую же проводку регистрируют и при передаче наличных из кассы в банк кассиром, но только в том случае, если передача состоялась в последний день отчетного периода, и ожидается, что деньги будут зачислены на текущий счет только на следующий день, т. е. на дату, относящуюся к следующему отчетному периоду.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Схема проводок:

  • Дт 57 Кт 50 – передача кассовой наличности инкассатору или в вечернюю кассу банка;
    На следующий день, по получении выписки:
  • Дт 51 Кт 57 – деньги зачислены на текущий счет в банке.

Смысл проводки через счет 57 в том состоит, чтобы операция нашла отражение в бухгалтерском учете той датой, которая значится в первичных документах.

Дебет 57 Кредит 51

Переводы в пути. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражается перечисление денежных средств с текущего (расчетного) счета на покупку инвалюты за рубли РФ.
    Проводится на основании банковских выписок.

Проводки, отражающие покупку инвалюты за рубли:

  • Дт 57 Кт 51 – рубли РФ направлены на покупку инвалюты;
  • Дт 52 Кт 57 – приобретенная сумма зачисляется на валютный счет;
  • Дт 91.2 Кт 57 или Дт 57 Кт 91.1 – финансовый результат.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 57 Кредит 52

Переводы в пути. Валютные счета

  • Такой проводкой отражается списание инвалютных средств с текущего валютного счета на продажу.
    Проводится на основании банковских выписок.

Проводки, отражающие продажу валюты:

  • Дт 57 Кт 52 – валюта направлена на продажу;
  • Дт 51 Кт 57 – выручка от продажи валюты зачисляется на рублевый счет;
  • Дт 91.2 Кт 57 или Дт 57 Кт 91.1 – финансовый результат от продажи валюты.

Проводки, отражающие покупку валюты, см. в комментарии к проводке Дт 52 Кт 57.

Смысл проводки через счет 57 в том состоит, чтобы операция нашла отражение в бухгалтерском учете той датой, которая значится в первичных документах.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 57 Кредит 62

Переводы в пути. Расчеты с покупателями и заказчиками

  • В учете компании, ведущей он-лайн торговлю или компании, имеющей обычный магазин с эквайрингом:
    Аванс покупателя, перечисленный посредством платежной карты.
    Проводится на основании реестра слипов, переданных в банк на инкассацию.

Схема проводок:

  • Дт 57 Кт 62 – с карты покупателя списана сумма аванса;
  • Дт 51 Кт 57 – средства, по реестру слипов (в т.ч. аванс покупателя), поступили на текущий счет компании;
  • Дт 76 Кт 68 – НДС с суммы аванса;
  • Дт 62 Кт 90.1 – признается выручка;
  • Дт 90.2 Кт 68 – НДС в выручке;
  • Дт 68 Кт 76 – зачет НДС;
  • Дт 62 Кт 62 – зачет аванса.

Схема проводок для обычных ("безавансовых") случаев см. в комментарии к проводке Дт 57 Кт 90.1.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 57 Кредит 76

Переводы в пути. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

  • Такой проводкой отражаются платежи, еще не зачисленные на текущий счет в банке, но подтвержденные квитанцией почтового перевода или квитанцией кассы банка. К примеру, это могут быть платежи за проживание в общежитии, оплата санаторно-курортных путевок, оплата за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе компании и др. платежи переводами.
    Проводится на основании извещения о почтовом переводе и др. подтверждающих факт платежа документов.

Если же речь идет об оплате физическими лицами услуг основной деятельности компании, – услугах мобильной связи, доступа в сеть интернет, спутникового телевидения и т.п., – то в этом случае счет 57 корреспондируется со счетом 62. См. комментарий к проводке Дт 57 Кт 62.

На счете же 76 показывают погашение любой текущей задолженности, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета.

Дебет 57 Кредит 79

Переводы в пути. Внутрихозяйственные расчеты

  • В учете головной организации:
    Такой проводкой отражаются факт получения уведомления о еще на зачисленных на текущий счет в банке денежных поступлениях от подразделений, выделенных на отдельный баланс.
    Проводится на основании извещения о почтовом переводе, об инкассации и др. подтверждающих факт платежа документов.

Дебет 57 Кредит 91

Переводы в пути. Прочие доходы и расходы

Аналитический уровень

Дебет 57 / Кредит 91.1  Быстрый просмотр

Дебет 57 Кредит 91.1

Переводы в пути. Прочие доходы

  • Отражается доход, полученный в результате операций обмена (покупки или продажи) инвалюты.
    Проводится на основании выписки банка.

Проводки, отражающие покупку валюты:

  • Дт 57 Кт 51 – сумма в рублевом эквиваленте направлена на покупку инвалюты;
  • Дт 52 Кт 57 – приобретенная сумма инвалюты зачисляется на валютный счет;
  • Дт 91.2 Кт 57 или Дт 57 Кт 91.1 – финансовый результат от операции приобретения валюты.

Проводки, отражающие продажу валюты:

  • Дт 57 Кт 52 – валюта направлена на продажу;
  • Дт 51 Кт 57 – выручка от продажи валюты зачисляется на рублевый счет;
  • Дт 91.2 Кт 57 или Дт 57 Кт 91.1 – финансовый результат от продажи валюты.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 58 Кредит 50

Финансовые вложения. Касса

  • Покупка за наличные облигаций, финансовых векселей и других ЦБ с целью получения инвестиционного дохода; сюда же относится выдача краткосрочных займов.
    Речь идет о долговых ЦБ, например таких как: финансовые (не коммерческие) векселя, денежные и сберегательные сертификаты, облигации и другие документально оформленные свидетельства с определенным сроком исполнения.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Покупка долей (акций) в данном контексте не рассматривается. Не потому, что нельзя, а потому, что на практике такого не бывает, чтобы акции (доли) приобретались за наличные непосредственно кассиром.

Аналитический уровень

Дебет 58.3 / Кредит 50.1  Быстрый просмотр

Дебет 58 Кредит 51

Финансовые вложения. Расчетные счета

  • Приобретение акций (долей), облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг с целью получения инвестиционного дохода; сюда же относится выдача краткосрочных займов.
    Речь идет о долевых и долговых правах (ценных бумагах), например таких как: финансовые (не коммерческие) векселя, денежные и сберегательные сертификаты, облигации и другие документально оформленные свидетельства с неопределенным (акции, доли) и определенным (долговые права) сроком исполнения.
    Проводится на основании банковских выписок.

Аналитический уровень

Дебет 58.3 / Кредит 51  Быстрый просмотр

Дебет 58 Кредит 52

Финансовые вложения. Валютные счета

  • Приобретение акций (долей), облигаций, финансовых векселей и других, номинированных в инвалюте, ценных бумаг с целью получения инвестиционного дохода.
    Речь идет о номинированных в валюте долевых и долговых правах (ценных бумагах), например таких как: финансовые (не коммерческие) векселя, денежные и сберегательные сертификаты, облигации и другие документально оформленные свидетельства с неопределенным (акции, доли) и определенным (долговые права) сроком исполнения.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 58.3 Кредит 50.1

Предоставленные займы. Касса организации

  • Такой проводкой отражается выдача краткосрочных процентных займов. Или кредитов членам кредитного союза.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Схема проводок по выдаче денежного займа:

  • Дт 58.3 Кт 50.1 – выдан заем непосредственно лицу, представляющему заемщика или являющемуся таковым;
  • Дт 76 Кт 91.1 – на сумму периодически начисляемых процентов, по договору;
  • Дт 51, 50.1 Кт 76 – на сумму полученных процентов, по факту;
  • Дт 50.1 Кт 58.3 – погашение займа.

Беспроцентные займы работникам компании не учитываются на счете 58, т.к. беспроцентный займ не является инвестицией в силу отсутствия намерения получать инвестиционный доход. Такие займы проходят по счету 73.1.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Сообщение отправлено

Заказ принят. Инструкция по оплате будет выслана на почту в ближайшее время.

Дебет 58.3 Кредит 51

Предоставленные займы. Расчетные счета

  • В учете заимодателя:
    Такой проводкой отражается выдача процентных займов, краткосрочных и долгосрочных. Или кредитов членам кредитного союза.
    Проводится на основании банковских выписок.

Схема проводок по выдаче денежного займа:

  • Дт 58.3 Кт 51 – выдан заем (деньги перечислены заемщику);
  • Дт 76 (58.3) Кт 91.1 – на сумму периодически начисляемых процентов, по договору;
  • Дт 51 Кт 76 (58.3) – на сумму полученных процентов, по факту;
  • Дт 51 Кт 58.3 – погашение займа.

При этом проценты по долгосрочным кредитам есть смысл начислять все же на инвестиционный счет – 58.3, а не на счет расчетов – 76. Таким образом, учет кредитов будет отвечать международным стандартам. Согласно IAS/IFRS, долгосрочный кредиты и займы должны учитываться по текущей стоимости, т.е. полной их стоимости на текущий момент: тело кредита плюс проценты.

Беспроцентные займы работникам компании не учитываются на счете 58, т.к. беспроцентный займ не является инвестицией в силу отсутствия намерения получать инвестиционный доход. Такие займы проходят по счету 73.1.

Учет у заемщика см. в комментарии к проводке Дт 51 Кт 66 или Дт 51 Кт 67.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 58.3 Кредит 91.1

Предоставленные займы. Прочие доходы

  • В учете заимодателя:
    Такой проводкой отражается сумма периодически начисляемых процентов, по договору с заемщиком.
    Проводится на основании графика погашения процентов или других, связанных с договором, оснований.

Схема проводок по выдаче денежного займа:

  • Дт 58.3 Кт 51 – выдан заем (деньги перечислены заемщику);
  • Дт 58.3 (76) Кт 91.1 – на сумму периодически начисляемых процентов, по договору;
  • Дт 51 Кт 58.3 (76) – на сумму полученных процентов, по факту;
  • Дт 51 Кт 58.3 – погашение займа.

При этом на инвестиционный счет 58.3 (а не на счет расчетов – 76) есть смысл начислять проценты по долгосрочным кредитам, т.к. согласно IAS/IFRS, долгосрочный кредиты и займы должны учитываться по текущей стоимости, т.е. полной их стоимости на текущий момент: тело кредита плюс проценты.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 60 Кредит 50

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Касса

  • Оплата наличными из кассы организации (через представителя поставщика/подрядчика на основании принятой от него доверенности) за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные и принятые работы, оказанные услуги.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Дебет 60 Кредит 51

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчетные счета

  • Погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками за материальные поставки, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные предприятием услуги. 
    Проводится на основании банковских выписок.

Разные схемы типовых проводок, отражающих приобретения, см. на сайте.

Дебет 60 Кредит 52

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Валютные счета

  • Погашение обязательств перед нерезидентами: поставщиками и подрядчиками за материальные поставки, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные компанией услуги.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 60 Кредит 55

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Специальные счета в банках

  • Перечисление денег поставщику с аккредитива (сч. 55.1) против товарных документов.
    Перечисление денег поставщику со счета "Чековая книжка" (сч. 55.2) после предъявления поставщиком/подрядчиком банку чека, выписанного представителем покупателя/заказчика.

Дебет 60 Кредит 66

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

  • Погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками) путем получения краткосрочных кредитов банка и других кредитных организаций путем перечисления заемщиком средств непосредственно на счет поставщика (подрядчика).
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 60 Кредит 67

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

  • Погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками) путем получения долгосрочных кредитов банка и других кредитных организаций путем перечисления заемщиком средств непосредственно на счет поставщика (подрядчика).
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 62 Кредит 50

Расчеты с покупателями и заказчиками. Касса

  • Возврат платежа наличными из кассы представителю покупателя, в случае возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании доверенности, выданной поставщиком/подрядчиком своему представителю.
  • Выдача аванса представителю поставщика/подрядчика наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании доверенности, выданной поставщиком/подрядчиком своему представителю.

Дебет 62 Кредит 51

Расчеты с покупателями и заказчиками. Расчетные счета

  • В учете компании-продавца:
    Возврат аванса покупателю в случае неисполнения договора или возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров, или в случае излишка перечисленных им денег. 
    Проводится на основании банковских выписок.
  • В учете компании-продавца/исполнителя:
    Возврат задатка покупателю/заказчику в случае расторжения договора.
    Проводится на основании банковских выписок.

Для учета авансов полученных, задатка и собственно расчетов следует открывать отдельные субсчета к счету 62.

Дебет 62 Кредит 52

Расчеты с покупателями и заказчиками. Валютные счета

  • В учете компании-продавца, экспортера:
    Возврат аванса (предоплаты) покупателю-нерезиденту в случае неисполнения договора или возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров, или в случае излишка перечисленных им денег. 
    Проводится на основании банковских выписок.
  • В учете компании-продавца, экспортера:
    Возврат задатка покупателю/заказчику в случае расторжения договора.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 66 Кредит 50

Расчеты по краткосрочным кредитам. Касса

  • Погашение краткосрочного займа наличными из кассы компании (через представителя кредитора).
    Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании доверенности, выданной кредитором своему представителю.

Дебет 66 Кредит 51

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Расчетные счета

  • В учете заемщика:
    Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по краткосрочному кредиту/займу, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. ниже) – и уплату процентов.
    Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

  • Дт 51 Кт 66 – получение краткосрочного кредита;
  • Дт 66 кт 51 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок,

где: счет 60.1 – расчеты с поставщиками, счет 60.2 – авансы выданные, 66.1 – краткосрочные займы, 66.2 – проценты по займам.

  • Дт 51 Кт 66.1 – получение краткосрочного кредита;
  • Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
  • Дт 60.2 Кт 66.2 – проценты к оплате;
  • Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 41 Кт 60.1 – получен товар;
  • Дт 19 Кт 60 – НДС;
  • Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
    По получении товара проценты начисляются иначе:
  • Дт 91.2 Кт 66.2 – проценты относятся к текущим расходам;
  • Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 66.1 Кт 51 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением инвестиционных активов, относятся на капитальные расходы наряду с другими расходами, связанными с этим приобретением и формирующим их первоначальную стоимость.

  • Дт 51 Кт 66.1 – получение краткосрочного кредита;
  • Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
  • Дт 08 Кт 60.1 – объект инвестиционных активов получен;
  • Дт 19 Кт 60 – НДС;
  • Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  • Дт 08 Кт 66.2 – начисление процентов (периодически, до ввода объекта в эксплуатацию);
  • Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию (в качестве основных средств);
    После ввода в эксплуатацию:
  • Дт 91.2 Кт 66.2 – проценты относятся к текущим расходам;
  • Дт 66.1 Кт 51 – возврат кредита.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Учет у заимодателя см. в комментарии к проводке Дт 58.3 Кт 51

Дебет 66 Кредит 52

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Валютные счета

  • Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по краткосрочному валютному кредиту, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. ниже) – и уплату процентов.
    Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

  • Дт 52 Кт 66 – получение краткосрочного валютного кредита;
  • Дт 66 кт 52 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченых МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика. Соответствующие схемы проводок см. в комментарии к проводке Дт 66 Кт 51, по аналогии.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Бухгалтерский учет операций, связанных с пересчетом курсов валют, регулируется ПБУ 3/2006.

Дебет 66 Кредит 55

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Специальные счета в банках

  • В учете заемщика:
    Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по краткосрочному кредиту, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. аналогичную проводку Дт 66 Кт 51) – и уплату процентов.
    Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

  • Дт 55 Кт 66 – получение краткосрочного кредита на капитальные вложения;
  • Дт 66 кт 55 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченых МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схемы проводок аналогичны тем, которые приведены в комментарии к проводке Дт 66 кт 51.

Дебет 66 Кредит 62

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Расчеты с покупателями и заказчиками

  • Такой проводкой отражается списание дисконтированных векселей после их оплаты и получения извещения от банка.
    Проводится на основании бухгалтерской справки и банковского извещения.

Дебет 67 Кредит 51

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Расчетные счета

  • В учете заемщика:
    Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по долгосрочному кредиту/займу, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. ниже) – и уплату процентов.
    Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

  • Дт 51 Кт 67 – получение краткосрочного кредита;
  • Дт 67 кт 51 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок,

где: счет 60.1 – расчеты с поставщиками, счет 60.2 – авансы выданные, 67.1 – краткосрочные займы, 67.2 – проценты по займам.

  • Дт 51 Кт 67.1 – получение краткосрочного кредита;
  • Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
  • Дт 60.2 Кт 67.2 – проценты к оплате;
  • Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 41 Кт 60.1 – получен товар;
  • Дт 19 Кт 60 – НДС;
  • Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
    По получении товара проценты начисляются иначе:
  • Дт 91.2 Кт 67.2 – проценты относятся к текущим расходам;
  • Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 67.1 Кт 51 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением инвестиционных активов, относятся на капитальные расходы наряду с другими расходами, связанными с этим приобретением и формирующим их первоначальную стоимость.

  • Дт 51 Кт 67.1 – получение краткосрочного кредита;
  • Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
  • Дт 08 Кт 60.1 – объект инвестиционных активов получен;
  • Дт 19 Кт 60 – НДС;
  • Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  • Дт 08 Кт 67.2 – начисление процентов (периодически, до ввода объекта в эксплуатацию);
  • Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию (в качестве основных средств);
    После ввода в эксплуатацию:
  • Дт 91.2 Кт 67.2 – проценты относятся к текущим расходам;
  • Дт 67.1 Кт 51 – возврат кредита.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Учет у заимодателя см. в комментарии к проводке Дт 58.3 Кт 51

Дебет 67 Кредит 52

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Валютные счета

  • Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по долгосрочному валютному кредиту, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. ниже) – и уплату процентов.
    Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

  • Дт 52 Кт 67 – получение краткосрочного валютного кредита;
  • Дт 67 кт 52 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченых МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика. Соответствующие схемы проводок см. в комментарии к проводке Дт 67 Кт 51, по аналогии.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Бухгалтерский учет операций, связанных с пересчетом курсов валют, регулируется ПБУ 3/2006.

Дебет 67 Кредит 55

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Специальные счета в банках

  • В учете заемщика:
    Такая проводка отражает погашение основной суммы долга по долгосрочному кредиту, частичное или полное. А в определенных обстоятельствах (см. аналогичную проводку Дт 67 Кт 51) – и уплату процентов.
    Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

  • Дт 55 Кт 67 – получение краткосрочного кредита на капитальные вложения;
  • Дт 67 кт 55 – возврат краткосрочного кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченых МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схемы проводок аналогичны тем, которые приведены в комментарии к проводке Дт 67 Кт 51.

Дебет 67 Кредит 62

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Расчеты с покупателями и заказчиками

  • Такой проводкой отражается списание дисконтированных векселей после их оплаты и получения извещения от банка.
    Проводится на основании бухгалтерской справки и банковского извещения.

Дебет 67 Кредит 67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

  • Такой проводкой отражается перевод срочной задолженности в просроченную. А равно и любое изменение условий кредита, переоформление в связи с изменением структуры обязательств и другими обстоятельствами, требующими учета данных обязательств на других субсчетах.
    Проводится на основании кредитного договора.

Дебет 67 Кредит 76

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

  • Погашение долгосрочных кредитов путем переуступки финансовому агенту (банку-фактору) права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта).
    Проводится на основании договора факторинга.

Дебет 68 Кредит 50

Расчеты по налогам и сборам. Касса

  • Такой проводкой может быть отражена выдача социальных пособий работникам, назначенных по закону к выплате за счет муниципального бюджета.
    Корреспонденция непосредственно со счетом касса возможна в случае, когда подобные социальные выплаты не совмещаются с начислением зарплаты и начисляются отдельно, минуя счет 70. Это оправданно в случаях, когда такие пособия не облагаются НДФЛ и не подвергаются иным удержаниям.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующей платежной ведомости.

Дебет 68 Кредит 51

Расчеты по налогам и сборам. Расчетные счета

  • Погашение обязательств по налогам и сборам. Речь идет о таких платежах как налог на прибыль, НДС, акцизный сбор, удержанные у источника выплаты НДФЛ, различные виды местных налогов и пр.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 68 Кредит 55

Расчеты по налогам и сборам. Специальные счета в банках

  • Погашение обязательств по налогам и сборам. Речь идет о таких платежах как налог на прибыль, НДС, акцизный сбор, различные виды местных налогов и пр. бюджетные платежи, перечисленные со специального счета, открытого компанией для расчетного обслуживания деятельности, выделенной в отдельный проект.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 68 Кредит 66

Расчеты по налогам и сборам. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

  • Такой проводкой отражается направление кредита на погашение задолженности перед бюджетом непосредственно кредитору, минуя расчетный счет компании.
    Проводится на основании кредитного договора, содержащего это условие, или бухгалтерской справки с приложением копии распоряжения компании банку-кредитору.

Дебет 68 Кредит 67

Расчеты по налогам и сборам. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

  • Такой проводкой отражается направление кредита на погашение задолженности перед бюджетом непосредственно кредитору, минуя расчетный счет компании.
    Проводится на основании кредитного договора, содержащего это условие, или бухгалтерской справки с приложением копии распоряжения компании банку-кредитору.

Дебет 69 Кредит 50

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Касса

  • Такой проводкой может быть отражена выдача социальных пособий работникам, назначенных по закону к выплате за счет фонда социального страхования.
    Корреспонденция непосредственно со счетом касса возможна в случае, когда подобные социальные выплаты не совмещаются с начислением зарплаты и начисляются отдельно, минуя счет 70. Это оправданно в случаях, когда такие пособия не облагаются НДФЛ и не подвергаются иным удержаниям.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующей платежной ведомости.

Дебет 69 Кредит 51

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Расчетные счета

  • Перечисление денежных средств в порядке расчетов с государственными органами обязательного социального (в т.ч. медицинского и др.) страхования или негосударственными пенсионными фондами.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 69 Кредит 55

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Специальные счета в банках

  • Перечисление денежных средств в порядке расчетов с государственными органами обязательного социального (в т.ч. медицинского и др.) страхования или негосударственными пенсионными фондами. Речь идет о страховых взносах, перечисленных со специального счета, открытого компанией для расчетного обслуживания деятельности, выделенной в отдельный проект.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 70 Кредит 50

Расчеты с персоналом по оплате труда. Касса

  • Выплата заработной платы персоналу. Кроме собственно заработной платы в эту сумму могут входить и суммы, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и других целевых резервов, и суммы начисленных пособий по социальному страхованию и других видов государственной помощи.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующей платежной ведомости.

Дебет 70 Кредит 51

Расчеты с персоналом по оплате труда. Расчетные счета

  • Выплата заработной платы персоналу путем перечисления средств на личные счета в банках или на личные карточные счета (зарплатные карточки).
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 70 Кредит 55

Расчеты с персоналом по оплате труда. Специальные счета в банках

  • Выплата заработной платы персоналу путем перечисления средств на личные счета в банках или на личные карточные счета (зарплатные карточки). Речь идет о зарплате, перечисленной со специального счета, открытого компанией для расчетного обслуживания деятельности, выделенной в отдельный проект. И, соответственно, о зарплате, начисленной той части штатного персонала, которая занята в этом проекте.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 71 Кредит 50

Расчеты с подотчетными лицами. Касса

  • Выдача под отчет наличных на целевое использование: командировочные, хозяйственные и другие расходы.
    Такой же проводкой отражается и доплата подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс.
    Проводится на основании ведомости и оформляется расходным кассовым ордером.

Аналитический уровень

Дебет 71 / Кредит 50.3  Быстрый просмотр

Дебет 71 Кредит 50.3

Расчеты с подотчетными лицами. Денежные документы

  • Такой проводкой отражается выдача под отчет денежных документов: авиа, жд и др. билетов, марок госпошлины, талонов на ГСМ, карт экспресс-оплаты интернета и др.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Схема проводок:

  • Дт 60, 76 Кт 51 – на сумму оплаты за приобретение денежных документов;
  • Дт 50.3 Кт 60, 76 – оплаченные денежные документы оприходованы;
  • Дт 19 Кт 60, 76 – НДС;
  • Дт 71 Кт 50.3 – денежный документ выдан подотчетному лицу;

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 71 Кредит 51

Расчеты с подотчетными лицами. Расчетные счета

  • Перечисление денег подотчетному лицу на его личный счет в банке (это может быть и его карточный счет, но только если карточка личная, а не корпоративная). Цель выдачи таким способом денег та же что и при выдаче наличных: командировочные, хозяйственные и другие расходы. Такой же проводкой отражается и доплата в безналичной форме подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс.
    Проводится на основании банковских выписок.

Сведения о том, как проводятся авансовые отчеты и остатки неизрасходованного аванса, см. в комментарии к проводке Дт 50 Кт 71.

Сведения о том, как проводится пополнение корпоративных карт и авансовые отчеты по расходованию этих средств, см. в комментарии к проводке Дт 55.4 Кт 51.

Дебет 73 Кредит 50

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Касса

Аналитический уровень

Дебет 73.1 / Кредит 50  Быстрый просмотр

Дебет 73 Кредит 51

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчетные счета

  • Выдача ссуды сотруднику в безналичной форме путем перечисления средств на его личный счет в банке.
  • Эта же проводка может отражать перечисление компенсаций за использование личных автомобилей в служебных поездках и другие законные возмещения по договору со штатным сотрудником.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 73 Кредит 91.1

Расчеты с персоналом по прочим операциям. Прочие доходы

  • Отражается начисление процентов на займы, выданные штатным сотрудникам.
    Проводится на основании договора с сотрудником о займе.

Дебет 73.1 Кредит 50

Расчеты с персоналом по предоставленным займам. Касса

  • Выдача ссуды (беспроцентной или под процент) сотруднику наличными из кассы.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующего приказа.

Если в условие займа сотруднику входят проценты, то в этом случае выданную сумму следует отразить на счете 58.3.

Схема проводок по выдаче сотруднику беспроцентной ссуды:

  • Дт 73.1 Кт 50 – выдан заем непосредственно лицу, представляющему заемщика или являющемуся таковым;
  • Дт 50 Кт 73.1 – погашение займа.

Схема проводок по выдаче сотруднику денежного займа под процент:

  • Дт 73.1 Кт 50 – выдан заем непосредственно лицу, представляющему заемщика или являющемуся таковым;
  • Дт 58.3 Кт 73.1 – сумма взята на учет в качестве финансового вложения;
  • Дт 73.1 Кт 91.1 – на сумму периодически начисляемых процентов, по договору;
  • Дт 51, 50 Кт 73.1 – на сумму полученных процентов, по факту;
  • Дт 50 Кт 58.3 – погашение займа.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Синтетический уровень

Дебет 75 Кредит 50

Расчеты с учредителями. Касса

  • Погашение обязательств перед участниками по начисленным дивидендам (75.1), а так же возврат долей наличными при выходе участников из предприятия.
  • Выкуп акций собственной эмиссии за наличные, непосредственно в кассе.
    Выкуп осуществляется, например, по причине выхода участников из дела, в целях: последующей продажи, распределения между штатными сотрудниками и третьими лицами, или аннулирования, если конечная цель – уменьшение уставного капитала.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера, на основании соответствующего приказа.

Выкуп акций с последующим аннулированием. Схема проводок:

Вариант А. Если акции выкупаются по номиналу

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 50 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций.

Вариант Б. Если акции выкупаются по рыночной цене, которая на момент выкупа ниже номинала

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 50 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций;
  • Дт 81 Кт 83, 91.1 – разница между номиналом и суммой выданной компенсации: зачисляется в добавочный капитал как эмиссионный доход, т.е. проводится по счету 83, если учет ведется по МСФО (см. п.33 IAS 32) или зачисляется в состав прочих доходов, т.е. проводится по счету 91.1, если учет ведется по РСБУ (см. п.7 ПБУ 9/99 и руководство к применению счета 81 согл. Инструкции № 94н).

Вариант В. Если акции выкупаются по рыночной цене, превышающей номинал

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 50 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций;
  • Дт 83, 91.2 Кт 81 – разница между суммой выданной компенсации и номиналом: зачисляется на уменьшение эмиссионного дохода, т.е. проводится по счету 83, если учет ведется по МСФО (см. п.33 IAS 32) или зачисляется в состав прочих расходов, т.е. проводится по счету 91.2, если учет ведется по РСБУ (см. п.11 ПБУ 10/99 и руководство к применению счета 81 согл. Инструкции № 94н).

Если выкупленные акции не аннулируются, а распределяются между новыми участниками, то, вместо проводки по уменьшению уставного капитала (аннулирования акций) отражается соответственно:

  • Дт 75 Кт 81 – начисляется задолженность на лицевые счета потенциальных держателей;
  • Дт 50 Кт 75 – погашение задолженности за акции наличными, в кассу;
  • Дт 70 Кт 75 – погашение задолженности за счет начисленной зарплаты;
  • Дт 91.2 Кт 75 – безвозмездное распределение выкупленных акций, между сотрудниками.

При этом, разница между номиналом и рыночной стоимостью акций в день их продажи отражается так же, как это показано на схемах выше: Дт 81 Кт 83 (91.1) или Дт 83 (91.2) Кт 81.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 75 Кредит 51

Расчеты с учредителями. Расчетные счета

  • Погашение обязательств перед участниками по начисленным дивидендам (75.1), а так же возврат долей при выходе участников из предприятия.
  • Выкуп акций собственной эмиссии.
    Выкуп осуществляется, например, по причине выхода участников из дела, в целях: последующей продажи, распределения между штатными сотрудниками и третьими лицами, или аннулирования, если конечная цель – уменьшение уставного капитала.
    Проводится на основании банковских выписок.

Выкуп акций с последующим аннулированием. Схема проводок:

Вариант А. Если акции выкупаются по номиналу

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 51 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций.

Вариант Б. Если акции выкупаются по рыночной цене, которая на момент выкупа ниже номинала

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 51 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций;
  • Дт 81 Кт 83, 91.1 – разница между номиналом и суммой выданной компенсации: зачисляется в добавочный капитал как эмиссионный доход, т.е. проводится по счету 83, если учет ведется по МСФО (см. п.33 IAS 32) или зачисляется в состав прочих доходов, т.е. проводится по счету 91.1, если учет ведется по РСБУ (см. п.7 ПБУ 9/99 и руководство к применению счета 81 согл. Инструкции № 94н).

Вариант В. Если акции выкупаются по рыночной цене, превышающей номинал

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 51 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций;
  • Дт 83, 91.2 Кт 81 – разница между суммой выданной компенсации и номиналом: зачисляется на уменьшение эмиссионного дохода, т.е. проводится по счету 83, если учет ведется по МСФО (см. п.33 IAS 32) или зачисляется в состав прочих расходов, т.е. проводится по счету 91.2, если учет ведется по РСБУ (см. п.11 ПБУ 10/99 и руководство к применению счета 81 согл. Инструкции № 94н).

Если выкупленные акции не аннулируются, а распределяются между новыми участниками, то, вместо проводки по уменьшению уставного капитала (аннулирования акций) отражается соответственно:

  • Дт 75 Кт 81 – начисляется задолженность на лицевые счета потенциальных держателей;
  • Дт 51 Кт 75 – погашение задолженности за акции;
  • Дт 70 Кт 75 – погашение задолженности за счет начисленной зарплаты;
  • Дт 91.2 Кт 75 – безвозмездное распределение выкупленных акций, между сотрудниками.

При этом, разница между номиналом и рыночной стоимостью акций в день их продажи отражается так же, как это показано на схемах выше: Дт 81 Кт 83 (91.1) или Дт 83 (91.2) Кт 81, в зависимости от обстоятельств.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 75 Кредит 52

Расчеты с учредителями. Валютные счета

  • Погашение обязательств перед участниками-нерезидентами по начисленным дивидендам (75.1), а так же возврат долей при выходе участников-нерезидентов из предприятия.

Курсовая разница, образовавшаяся на дату расчетов или на дату отчета, показывается по счету 91, а именно, на счетах 91.1 и 91.2, в зависимости от того, положительная или отрицательная.

Дебет 75 Кредит 55

Расчеты с учредителями. Специальные счета в банках

  • Такой проводкой отражается возврат аванса подписчику на акции. Операция проводится на спецсчете "Депозит участников подписки".
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 76 Кредит 50

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Касса

  • Оплата наличными разным дебиторам за оказанные услуги, затраты на потребление которых, как правило, не связаны непосредственно с процессом основного производства и относятся к косвенным расходам компании.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Дебет 76 Кредит 51

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражаются разные расчетные операции, но только не расчеты с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими субъектами, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета.
    К примеру, это могут быть операции по расчетам с учреждениями банков по начисленным комиссионным вознаграждениям за расчетное и кассовое обслуживание, а также расчеты с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности, расходы на оплату которых зачисляются в состав общепроизводственных, сбытовых, административных, финансовых, чрезвычайных и других расходов, относящихся к отчетному периоду, а не непосредственно на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).
    К такого рода расчетам могут, при определенных условиях, относиться расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, расходы на оплату за обучение сотрудников, судебные издержки в виде услуг адвоката и прочие разные расходы.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 76 Кредит 52

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Валютные счета

  • Такой проводкой могут отражаться разные расчетные операции с нерезидентами, но только не расчеты с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими контрагентами, по расчетам с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные счета.

Дебет 76 Кредит 55

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Специальные счета в банках

  • Такой проводкой отражаются разные расчетные операции, но только не расчеты с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими субъектами, по расчетам с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные счета.
    К примеру, это могут быть операции по расчетам с учреждениями банков по начисленным комиссионным вознаграждениям за расчетное и кассовое обслуживание, а также расчеты с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности, расходы на оплату которых зачисляются в состав общепроизводственных, сбытовых, административных, финансовых, чрезвычайных и других расходов, относящихся к отчетному периоду, а не непосредственно на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).
    Проводится на основании банковских выписок.

Речь идет о расчетах, осуществляемых со специального счета, открытого компанией для расчетного обслуживания деятельности, выделенной в отдельный проект.

Дебет 79 Кредит 51

Внутрихозяйственные расчеты. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражаются перечисления в порядке текущих расчетов с филиалами, представительствами и другими внутрихозяйственными структурами, выделенными на отдельный баланс, но не имеющими статуса юридического лица.
    Проводится на основании банковских выписок.

На счете 79 отражаются суммы внутрисистемной задолженности, связанной с передвижением ресурсов или перераспределением финансовых потоков внутри единого хозяйства, имеющего структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, но не имеющие статуса юридического лица (счета 79.1 и 79.2), а также расчеты по договору доверительного управления (счет 79.3).

Дебет 80 Кредит 50

Вклады товарищей (Уставный капитал). Касса

  • При прекращении договора простого товарищества, в учете участника, ведущего общие дела:
    Имущество товарищества, передается товарищам по акту распределения имущества между участниками по истечении срока совместной деятельности согласно договора. В данном случае передаются денежные средства наличными, из кассы.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Дебет 80 Кредит 51

Вклады товарищей (Уставный капитал). Расчетные счета

  • При прекращении договора простого товарищества, в учете участника, ведущего общие дела:
    Имущество товарищества, передается товарищам по акту распределения имущества между участниками по истечении срока совместной деятельности согласно договора. В данном случае перечисляются денежные средства с расчетного счета.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 80 Кредит 55

Вклады товарищей (Уставный капитал). Специальные счета в банках

  • При прекращении договора простого товарищества, в учете участника, ведущего общие дела:
    Имущество товарищества, передается товарищам по акту распределения имущества между участниками по истечении срока совместной деятельности согласно договора. В данном случае перечисляются денежные средства со специального счета, открытого для ведения общих дел товарищества.
    Проводится на основании банковских выписок.

Дебет 81 Кредит 50

Собственные акции (доли). Касса

  • Отражается выкуп за наличные доли участника в связи с его выходом из предприятия.
    Проводится оформлением расходного кассового ордера.

Следует заметить, такое отражение выкупа долей (тем более, акций) трудно счесть корректным. Как правило, подобные операции проводятся через счет 75.

Подробные сведения о выкупе акций (долей) см. в комментарии к проводке Дт 75 Кт 50.

Дебет 81 Кредит 51

Собственные акции (доли). Расчетные счета

  • Отражается выкуп доли участника в связи с его выходом из предприятия.
    Проводится на основании банковских выписок.

Следует заметить, такое отражение выкупа долей (тем более, акций) трудно счесть корректным. Как правило, подобные операции проводятся через счет 75.

Подробные сведения о выкупе акций (долей) см. в комментарии к проводке Дт 75 Кт 51.

Дебет 81 Кредит 55

Собственные акции (доли). Специальные счета в банках

  • Отражается выкуп доли участника в связи с его выходом из предприятия.
    Перечисление осуществляется со специального счета
    Проводится на основании банковских выписок.

Следует заметить, такое отражение выкупа долей (тем более, акций) трудно счесть корректным. Как правило, подобные операции проводятся через счет 75.

Подробные сведения о выкупе акций (долей) см. в комментарии к проводке Дт 75 Кт 51.

Дебет 84 Кредит 51

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Расчетные счета

  • Отражается перечисление средств, выделенных решением совета директоров на корпоративные мероприятия.
    Проводится на основании банковских выписок.

Следует заметить, эту проводку, несмотря на то, что она значится в Инструкции к действующему Плану счетов, нельзя признать корректной. Корреспонденция непосредственно со счетом денежных средств хотя и возможна, но все же корректнее будет такие платежи проводить через счет соответствующих операции расчетов, предварительными начислениями.

Дебет 84 Кредит 55

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) . Специальные счета в банках

  • Отражается перечисление средств, выделенных решением совета директоров на корпоративные мероприятия. Перечисление осуществляется со специального счета (возможно, выделенного для этой цели).
    Проводится на основании банковских выписок.

Следует заметить, эту проводку, несмотря на то, что она значится в Инструкции к действующему Плану счетов, нельзя признать корректной. Корреспонденция непосредственно со счетом денежных средств хотя и возможна, но все же корректнее будет такие платежи проводить через счет соответствующих операции расчетов, предварительными начислениями.

Курсы иностранных языков

Когтеточки и игровые комплексы для кошек