Дебет 97 Кредит 25

Расходы будущих периодов. Общепроизводственные расходы

• Часть расходов общепроизводственного характера, ранее учтенных как текущие, относятся на будущие периоды с целью приведения расходов в соответствие с доходами (соблюдения принципа соответствия расходов и доходов).
  В подобных обстоятельствах расходы относятся на счет 97 в случае, когда создание соответствующих резервов не предусмотрено учетной политикой или когда созданного резерва оказывается недостаточно.

См. также комментарии к проводкам: Дт 25 Кт 96 и Дт 25 Кт 97