Дебет 96 Кредит 23

Резервы предстоящих расходов. Вспомогательное производство

• Списание остатка неиспользованного резерва на счет источника его создания, в данном случае – счет 23.
  Проводится на основании ведомости годовой инвентаризации резервов предстоящих расходов.
  Следует заметить, что в подобных случаях все же чаще прибегают к методу красного сторно, т.е. списание неиспользованного остатка резерва отражают той же проводкой, что и начисление (см. комментарий к проводке Дт 23 Кт 96), только красным сторно.
• Списание стоимости завершенного вспомогательным производством ремонта, за счет ранее созданного резерва.
  Проводится на основании сметы фактически понесенных затрат на ремонт, а также накопительной и распределительной ведомостей затрат.
  В обычной практике использование ранее начисленных резервов (см. комментарий к проводке Дт 23 Кт 96) показывается в разрезе элементов затрат: с кредита соответствующего счета (02, 05, 10, 69, 70...) в дебет счета 96. Однако, бывают обстоятельства, когда такое дифференцированное списание невозможно. Например, в условиях, когда материалы и другие ресурсы на ремонт (например, на гарантийный или другой, средства на который также зарезервированы) отпускаются со склада вместе с материалами на другие цели вспомогательного производства. И тогда единственный способ подтвердить расходы на ремонт, который положено осуществить за счет определенного резерва, это составить смету затрат уже по факту завершения этого ремонта. И лишь тогда появляются подтвержденные основания списать на эти цели часть соответствующего резерва. Данная проводка - как раз тот случай.

Для получения более полных сведений о начислении и учете резервов предстоящих расходов см. также общие критерии учета резервов предстоящих расходов.