Дебет 44 Кредит 96

Расходы на продажу. Резервы предстоящих расходов

• Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым сбытом продукции.
• Начисление резерва на гарантийный ремонт в учете компании-производителя. При фактическом списании запчастей на гарантийный ремонт этот резерв уменьшается (дебетуется) на стоимость списываемых запчастей в корреспонденции со счетом 10.5 на основании полученного от компании автотехсервиса отчета об их использовании за период.
  Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Проводки на примере начисления резерва на выплату отпускных:

• Дт 44 (20, 23, 25, 26 и др.) Кт 96 – на сумму резерва, начисленного для отпускных выплат в предстоящем году (начисляется помесячно, с начала года);
• Дт 96 Кт 70 – на сумму фактически начисленных отпускных выплат;
• Дт 96 Кт 69 – на сумму взносов на социальное страхование (ФСС, ПФР, ФФОМС, по субсчетам счета 69), связанных с начисленными по кредиту счета 70 выплатами.

Что касается гарантийного ремонта, то запчасти, комплектующие и другие запасы, использованные на гарантийный ремонт, списываются за счет резерва, после предоставления компанией – продавцом отчета об их использовании.
Данная проводка отражает использование резерва на гарантийный ремонт у компании-изготовителя. Создание резерва под гарантийный ремонт у продавца необходимо только в случае, когда изготовитель передает ему запчасти и комплектующие без оплаты их стоимости.
В бухгалтерском учете компании-продавца поступления запчастей будет отражаться на внебалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку», поскольку полученные т. о. запчасти не переходят в собственность продавца. Соответственно, на балансе предприятия-изготовителя эти запчасти отражаются на счете 10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Резервы предстоящих расходов (они же – обеспечения предстоящих расходов) создаются с целью равномерного включения предполагаемых в будущем выплат в издержки производства (управления) и таким образом позволяют выравнивать промежуточные финансовые результаты, приводя их в соответствие с общегодовой тенденцией.

См. общие критерии учета резервов предстоящих расходов.