Инкассовая форма расчетов во внешнеторговой практике представляет собой договоренность экспортера со своим банком, которая предусматривает обязательство передачи товарных документов импортеру только после оплаты им отгруженного товара. Инкассовая форма, применяемая в международных расчетах, называется, соответственно: импортное инкассо и экспортное инкассо.
Чистое инкассо (инкассо финансовых документов) не требует коммерческих документов (счетов, страховых документов и др.), в то время как документарное инкассо требует приложения таковых. На инкассо могут приниматься финансовые документы. Финансовые документы, принимаемые на инкассо – это чеки, векселя и другие долговые бумаги.
Процедура проведения инкассовых операций начинается в банке экспортера, через который после отгрузки передаются в инкассирующий банк импортера товарные документы с приложением к ним инкассового поручения, содержащего полные и точные инструкции для банков. В свою очередь инкассирующий банк (банк импортера) извещает покупателя и передает ему документы либо против уплаты суммы валюты (при немедленных расчетах), либо против акцепта срочной тратты (кредит, вексель и т. п.).
Применение инкассовой формы расчетов обеспечивается в соответствии с Унифицированными правилами по инкассо Международной торговой палаты № 322 от 01.01.79г., в случае, если стороны включили их в договор.
Процедура отражения в бухгалтерском учете экспортно-импортных операций с применением инкассовой формы расчетов не имеет принципиальных отличий от того, как это выполняется при любых других формах безналичных расчетов.
Чек – письменное распоряжение, приказ покупателя (чекодателя) банку-плательщику об оплате указанной в нем суммы чекодержателю (предъявителю) или по их приказу другим лицам (ордерный чек) за счет имеющихся у банка средств чекодателя.
В соответствии с Женевской Конвенцией о чеке (1931 г.), которая регулирует чековое обращение в международных расчетах, период его действия (в пределах одной страны) составляет 8 дней. Чеки, предназначенные для оплаты в других странах, действительны в течение 20-70 дней, включая время на оплату и перечисление денег получателю.
Получение оплаты чекодержателем возможно лишь при наличии необходимой суммы на текущем (или отдельном чековом) счете чекодателя. Вместе с тем, клиент может иметь договоренность со своим банком, которая позволяла бы выставлять на счет клиента чеки, превышающие остаток на нем, т. е. предоставлять клиенту овердрафт.
Чеки используются при оплате товаров, приобретенных в консигнационных складах, при перерасчетах за поставленный ранее товар и в других случаях. Широкое распространение в чековом обороте имеют ордерные чеки.
Отражение в бухгалтерском учете расчетных операций с применением чеков во внешнеторговой деятельности аналогично отражению таких операций внутри страны. Хотя, следует отметить, в последние годы расчеты чеками у нас в стране стали не популярными.
Банковский перевод в международных расчетах – это поручение одного лица (перевододателя) банку перевести определенную сумму другому лицу (переводополучателю). Банк, принявший поручение на перевод, выполняет его через своего корреспондента.
Расчеты банковскими переводами предусматривают направление экспортерами импортерам счетов и других коммерческих документов за поставленные товары, по претензиям или урегулированию рекламации, по оплате задолженности по открытому счету, по расчетам неторгового характера и прочим взаимным расчетам. Плательщики, в свою очередь, направляют платежные поручения на перевод денежных средств на счета экспортеров и кредиторов.
Платежные поручения представляют собой приказ банка, адресованный своему корреспонденту, о выплате определенной суммы по просьбе и за счет перевододателя бенефициару (иностранному получателю) с указанием банку-плательщику способа возмещения этой выплаченной им суммы. Платежные поручения чаще всего используются в процессе перерасчетов по ранее заключенным или разовым сделкам и единовременным платежам.
В отражении расчетов банковскими переводами в бухгалтерском учете экспортера (импортера) нет ничего особенного, ибо платежные поручения, применяемые для выполнения банковских переводов в международных расчетах, являются аналогами таких же переводов внутри страны, без которых не обходится ни одно предприятие.