Рахунок 98. Податок на прибуток
Корреспонденция по дебету счета 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»
| Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
|---|---|---|
| 981 | 17 | Уменьшение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль. |
| 981 | 54 | Начисляется 25%-я доля от суммы, выявленной в результате сравнения балансовой оценки актива с его налоговой базой. Таким образом, на счете 54 накапливаются отложенные налоговые обязательства, которые со временем, в последующих периодах, погашаются начислением текущих налогов на прибыль. |
| 981 | 641 | Начислен налог на прибыль в части, приходящейся на учетную прибыль. |
Корреспонденция по кредиту счета 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»
| Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
|---|---|---|
| 17 | 981 | Увеличение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль. |
| 54 | 981 | Уменьшение отсроченных налоговых обязательств вследствие снижения ставки налога на прибыль. Проводка редкая, т. к. подобные обстоятельства складываются далеко нечасто. Хотя резон в ней есть, ибо если не уменьшить эти обязательства, они останутся в этой статье навсегда. |
| 641 | 981 | Начисление налога на прибыль в обязательства перед бюджетом. |
| 791 | 981 | Начисляется налог на прибыль, полученную в результате операционной деятельности. |
| 792 | 981 | Начисляется налог на прибыль, полученную в результате финансовых операций. |
| 793 | 981 | Начисляется налог на прибыль, полученную в результате обычной деятельности (но не операционной и не финансовой). |
Счет 982. Налог на прибыль от чрезвычайных событий.
Назначение и учет налога на прибыль от чрезвычайных событий должен быть аналогичен назначению и учету налога на прибыль от обычных операций. Однако представить, как это согласуется в контексте учета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, очень трудно, если не невозможно. Поэтому автор предлагает рассматривать учет этого налога максимально упрощенно: только как налог на учетную прибыль от чрезвычайных операций. Далее этот налог следует присоединить к налогу от обычной деятельности с тем, чтобы приступить к определению ОНА и ОНО за период в целом по предприятию. Проводить раздельные вычисления отложенных активов и отложенных обязательств, вытекающих из обычных операций и чрезвычайных результатов, по мнению автора, не имеет смысла.
Методология бухгалтерского учета
