от Риммы Грачевой

Рахунок 98. Податок на прибуток

Корреспонденция по дебету счета 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
981 17 Уменьшение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль.
981 54 Начисляется 25%-я доля от суммы, выявленной в результате сравнения балансовой оценки актива с его налоговой базой.
Таким образом, на счете 54 накапливаются отложенные налоговые обязательства, которые со временем, в последующих периодах, погашаются начислением текущих налогов на прибыль.
981 641 Начислен налог на прибыль в части, приходящейся на учетную прибыль.

Корреспонденция по кредиту счета 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
17 981 Увеличение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль.
54 981 Уменьшение отсроченных налоговых обязательств вследствие снижения ставки налога на прибыль.
Проводка редкая, т. к. подобные обстоятельства складываются далеко нечасто. Хотя резон в ней есть, ибо если не уменьшить эти обязательства, они останутся в этой статье навсегда.
641 981 Начисление налога на прибыль в обязательства перед бюджетом.
791 981 Начисляется налог на прибыль, полученную в результате операционной деятельности.
792 981 Начисляется налог на прибыль, полученную в результате финансовых операций.
793 981 Начисляется налог на прибыль, полученную в результате обычной деятельности (но не операционной и не финансовой).

Счет 982. Налог на прибыль от чрезвычайных событий.

Назначение и учет налога на прибыль от чрезвычайных событий должен быть аналогичен назначению и учету налога на прибыль от обычных операций. Однако представить, как это согласуется в контексте учета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, очень трудно, если не невозможно. Поэтому автор предлагает рассматривать учет этого налога максимально упрощенно: только как налог на учетную прибыль от чрезвычайных операций. Далее этот налог следует присоединить к налогу от обычной деятельности с тем, чтобы приступить к определению ОНА и ОНО за период в целом по предприятию. Проводить раздельные вычисления отложенных активов и отложенных обязательств, вытекающих из обычных операций и чрезвычайных результатов, по мнению автора, не имеет смысла.