от Риммы Грачевой

Рахунок 94. Інші витрати операційної діяльності

Корреспонденция по дебету счета 941 «Расходы на исследования и разработки»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
941 131 Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в работе, связанной с исследованиями и/или разработками новых технологий и видов продукции. Эта проводка не может подменяться проводкой Дт 39 Кт 131.
941 132 Начисление амортизации стоимости ПНМА, использующихся в работе, связанной с исследованиями и/или разработками новых технологий и видов продукции. Эта проводка не может подменяться проводкой Дт 39 Кт 132.
941 201 Списание материалов на исследовательские нужды или на нужды, возникшие при разработке новых видов продукции.
941 202 Списание ПФ и КИ на исследовательские нужды или на нужды разработки новых видов продукции.
941 203 Списание топлива (моторного или технологического) на исследовательские нужды или на нужды разработки новых видов продукции.
941 207 Списание запчастей на исследовательские нужды или на нужды, возникшие при разработке новых видов продукции.
941 471 Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым исследованием и разработками новых видов продукции.
941 631,
632		 Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги. В частности, это может быть оплата за потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях удовлетворения потребностей, связанных с исследованиями и разработками, проводимыми предприятием.
941 633 Начисление расходов на исследования и разработки в связи с выполнением дочерним предприятием работ (оказанием услуг), потребление которых связано с научно-исследовательскими разработками на материнском предприятии.
94 641 Начисление налогов и обязательных платежей к уплате в бюджет. Речь идет о любых видах налогов (кроме налога на прибыль), но таких, которые относятся к затратам на исследования и разработки.
941 651,
652,
653		 Начислен сбор на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемый за счет предприятия-работодателя. Речь идет о сборах, связанных с начислением зарплаты работникам, занятым исследованием и/или разработками (новых образцов продукции и пр.).
941 661 Начисление заработной платы работникам, занятым исследованием и/или разработками (новых образцов продукции и пр.).
941 682 Начисление расходов на исследования и разработки в связи с выполнением дочерним предприятием работ (оказанием услуг), потребление которых связано с научно-исследовательскими разработками на материнском предприятии.
941 803,
806		 Начисление расходов в сумме, равной стоимости топлива и запчастей, использованных в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции.
Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941 811 – 816 Начисление расходов на сумму заработной платы работников, занятых в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции.
Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941 821 – 823 Начисление расходов на сумму взимаемых с работодателя страховых сборов, связанных с заработной платы работников, в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции.
Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941 831,
832		 Начисление расходов на сумму амортизации основных средств и ПНМА, которые используются в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции.
Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941 84 Начисление расходов на сумму всех прочих затрат, понесенных в связи с проведением исследований и разработок. Каких именно – на это должны указывать другие счета, с которыми счет 84 предварительно корреспондировался по дебету. Среди таких затрат могут быть: расходы на оплату услуг сторонних организаций, потери от изменений курсов валют, потери от обесценения (уменьшения полезности) активов, финансовые санкции, наложенные на предприятие и др.
Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.

Корреспонденция по кредиту счета 941 «Расходы на исследования и разработки»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
791,
793		 941 Расходы на исследования и разработки (предварительно накопленные в течение периода на счете 93 с кредита разных счетов) списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
942 332 Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку.
942 334 Списание иностранной валюты с целью её продажи.

Корреспонденция по кредиту счета 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
792 942 Сумма, равная себестоимости реализованной за период иностранной валюты, списывается на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
943 209 Списание отходов (металлолом, макулатура, стружка и т. д.) в реализацию.
943 217 Списание выбракованного скота в продажу. При этом если продажа скота является одним из направлений операционной деятельности, этот актив списывается на счет 901, если такая операция случайна – на счет 972.

Корреспонденция по кредиту счета 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
791,
793		 943 Себестоимость реализованных за период производственных запасов списывается на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
944 341 Признание долга по векселю безнадежным долгом.
944 374 Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье безнадежных долгов по причине истечения срока исковой давности
944 375 Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье безнадежных долгов из-за истечения срока исковой давности
944 377
  1. Начисление других расходов операционной деятельности, которые не относятся к общепроизводственным, административным расходам или расходам на сбыт. (Например, списание безнадежной задолженности в случае, если предварительно не был создан резерв сомнительных долгов).
  2. Списание ранее начисленных процентов по депозиту в случае, если банк оказался неплатежеспособным.
944 471,
473		 Дебетовое сальдо (перерасход) резерва на оплату отпусков (cx.471) и резерва на гарантийный ремонт (сч.473) в отчетном периоде закрывается и признаются потери (расход).

Корреспонденция по кредиту счета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
791 944 Суммы расчетных потерь по сомнительным долгам списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
945 (974) 302,
312,
314		 Начисление отрицательной курсовой разницы (в случае ревальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета (с подотчетным лицом, например, в момент возврата остатка неиспользованной валюты).
Примечание. С какой деятельностью связывать возникшую разницу: с операционной или неоперационной (финансовой, инвестиционной), остается неясным, ведь кассовый остаток на дату баланса образуется из общих кассовых оборотов, безотносительно к тому, какой вид деятельности потоки наличной валюты обслуживали в течение периода.
945 332 Переоценка дорожных чеков, находящихся в кассе предприятия в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса или на дату выдачи чека из кассы подотчетному лицу.
945 334 Переоценка сальдо денежных средств в пути, в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса.
945 342
362
371,
372,
377		 Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности по векселям, полученным в иностранной валюте (счет 342), покупателей и заказчиков (счет 362), поставщиков (счет 371) или подотчетных лиц (счет 372), или прочих дебиторов (счет 377) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945 502,
504,
506,
512		 Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945 602,
604,
606,
612,
622		 Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945 632,
685		 Увеличение балансового показателя задолженности перед (поставщиками, подрядчиками и др.) за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса.

Корреспонденция по кредиту счета 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
792 945 Потери от колебаний курсов валют (в той части, которая связана с финансовыми операциями предприятия) списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 946 «Потери от обесценения запасов»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
946 201, 202, 203, 207, 208, 209 Уценка производственных запасов до чистой продажной цены в связи с частичной утратой этими активами полезности и способности приносить экономические выгоды.
946 22 Уценка МБП до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946 23 Уценка НЗП до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов
946 24 Уценка бракованных изделий до чистой продажной цены.
946 25 Уценка полуфабрикатов собственного производства до чистой продажной цены вследствие обесценения (снижения полезности) этих активов.
947 26 Уценка готовой продукции до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946 27 Уценка сельхозпродукции до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946 281,
282		 Уценка товаров до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946 284 Уценка тары до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.

Корреспонденция по кредиту счета 946 «Потери от обесценения запасов»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
791 946 Суммы потерь, понесенных в отчетном периоде вследствие частичного или полного обесценения запасов, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
947 106 Списывается стоимость инструмента, приборов, которых нет в наличии, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанного объекта ставится на забалансовый учет по счету 07.
947 111 Списывается стоимость экземпляров книг, которых не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947 112 Списывается стоимость МНМА, которых нет в наличии, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947 115 Списывается стоимость инвентарной тары, которой не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947 116 Списывается стоимость предметов проката, которых не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947 211,
212,
217		 Списание скота вследствие падежа.
947 213 – 216 Списание зверей, кроликов, птиц вследствие падежа или пчел в результате гибели.
947 331,
332		 Отражается недостача денежных документов в кассе.
947 374 Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).
947 375 Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).
947 631,
632		 Отражаются акты недостач в пределах норм естественной убыли или в пределах предусмотренных договором сумм, обнаруженных при оприходовании ТМЦ, поступивших от поставщиков.

Корреспонденция по кредиту счета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
374* 947 Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет поставщиков или транспортных организаций, виновных в недостаче. Проводка действительна в случае, когда вина конкретного поставщика или подрядчика установлена позже, чем констатированы такого рода убытки. (Восстановительная запись.)
375* 947 Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет виновных лиц. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.
791 947 Потери от порчи или недостач, выявленных в результате инвентаризации запасов, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
948 361
362		 Признание штрафов, пени, неустоек, предъявленных предприятию покупателем (заказчиком) за ненадлежащее исполнение договора (экспортного контракта).
948 651,
652,
653		 Начисление штрафных санкций по результатам проверки правильности начисления сборов на обязательное государственное социальное страхование.

Корреспонденция по кредиту счета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
652,
653		 948 Начисление штрафов и/или пени по результатам проверки правильности начисления сборов на обязательное государственное социальное страхование.
792,
793		 948 Штрафы, пени, неустойки или другие финансовые санкции, наложенные на предприятие в связи с ведением финансовых операций, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 949 «Прочие расходы операционной деятельности»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
949 209 Списание отходов и других побочных продуктов деятельности при окончательной их ликвидации.
949 331,
332		 Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку.
949 38 Создание резерва сомнительных долгов за счет увеличения расходов отчетного периода. Проводка регистрируется на основании приложения к ведомости инвентаризации дебиторской задолженности.
949 38 Неиспользованный остаток (или неиспользованная часть) резерва сомнительных долгов увеличивает финансовый результат отчетного периода путем сторнирования ранее начисленной на эти цели статьи расходов. Проводка может выполняться вместо пров.2, Табл.6 (см. ниже).
949 39 Признание в отчетном периоде расходов на содержание социальной инфраструктуры и др. расходов, не относящихся непосредственно к операционным сделкам, но косвенно влияющих на операционный результат.
949 49 Такой проводкой в учете страховщика закрывается сальдо изменений страховых резервов (но не РНП).
949 631,
632		 Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги. В частности, это может быть оплата за потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях удовлетворения различных нужд предприятия.

Корреспонденция по кредиту счета 949 «Прочие расходы операционной деятельности»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
791,
793		 949 Суммы расходов, накопленных в течение периода на счете 949, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.