Рахунок 94. Інші витрати операційної діяльності

Корреспонденция по дебету счета 941 «Расходы на исследования и разработки»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
941	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в работе, связанной с исследованиями и/или разработками новых технологий и видов продукции. Эта проводка не может подменяться проводкой Дт 39 Кт 131.
941	132	Начисление амортизации стоимости ПНМА, использующихся в работе, связанной с исследованиями и/или разработками новых технологий и видов продукции. Эта проводка не может подменяться проводкой Дт 39 Кт 132.
941	201	Списание материалов на исследовательские нужды или на нужды, возникшие при разработке новых видов продукции.
941	202	Списание ПФ и КИ на исследовательские нужды или на нужды разработки новых видов продукции.
941	203	Списание топлива (моторного или технологического) на исследовательские нужды или на нужды разработки новых видов продукции.
941	207	Списание запчастей на исследовательские нужды или на нужды, возникшие при разработке новых видов продукции.
941	471	Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым исследованием и разработками новых видов продукции.
941	631, 632	Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги. В частности, это может быть оплата за потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях удовлетворения потребностей, связанных с исследованиями и разработками, проводимыми предприятием.
941	633	Начисление расходов на исследования и разработки в связи с выполнением дочерним предприятием работ (оказанием услуг), потребление которых связано с научно-исследовательскими разработками на материнском предприятии.
94	641	Начисление налогов и обязательных платежей к уплате в бюджет. Речь идет о любых видах налогов (кроме налога на прибыль), но таких, которые относятся к затратам на исследования и разработки.
941	651, 652, 653	Начислен сбор на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемый за счет предприятия-работодателя. Речь идет о сборах, связанных с начислением зарплаты работникам, занятым исследованием и/или разработками (новых образцов продукции и пр.).
941	661	Начисление заработной платы работникам, занятым исследованием и/или разработками (новых образцов продукции и пр.).
941	682	Начисление расходов на исследования и разработки в связи с выполнением дочерним предприятием работ (оказанием услуг), потребление которых связано с научно-исследовательскими разработками на материнском предприятии.
941	803, 806	Начисление расходов в сумме, равной стоимости топлива и запчастей, использованных в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941	811 – 816	Начисление расходов на сумму заработной платы работников, занятых в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941	821 – 823	Начисление расходов на сумму взимаемых с работодателя страховых сборов, связанных с заработной платы работников, в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941	831, 832	Начисление расходов на сумму амортизации основных средств и ПНМА, которые используются в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941	84	Начисление расходов на сумму всех прочих затрат, понесенных в связи с проведением исследований и разработок. Каких именно – на это должны указывать другие счета, с которыми счет 84 предварительно корреспондировался по дебету. Среди таких затрат могут быть: расходы на оплату услуг сторонних организаций, потери от изменений курсов валют, потери от обесценения (уменьшения полезности) активов, финансовые санкции, наложенные на предприятие и др. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.

Корреспонденция по кредиту счета 941 «Расходы на исследования и разработки»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791, 793	941	Расходы на исследования и разработки (предварительно накопленные в течение периода на счете 93 с кредита разных счетов) списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
942	332	Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку.
942	334	Списание иностранной валюты с целью её продажи.

Корреспонденция по кредиту счета 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
792	942	Сумма, равная себестоимости реализованной за период иностранной валюты, списывается на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
943	209	Списание отходов (металлолом, макулатура, стружка и т. д.) в реализацию.
943	217	Списание выбракованного скота в продажу. При этом если продажа скота является одним из направлений операционной деятельности, этот актив списывается на счет 901, если такая операция случайна – на счет 972.

Корреспонденция по кредиту счета 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791, 793	943	Себестоимость реализованных за период производственных запасов списывается на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
944	341	Признание долга по векселю безнадежным долгом.
944	374	Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье безнадежных долгов по причине истечения срока исковой давности
944	375	Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье безнадежных долгов из-за истечения срока исковой давности
944	377	Начисление других расходов операционной деятельности, которые не относятся к общепроизводственным, административным расходам или расходам на сбыт. (Например, списание безнадежной задолженности в случае, если предварительно не был создан резерв сомнительных долгов). Списание ранее начисленных процентов по депозиту в случае, если банк оказался неплатежеспособным.
944	471, 473	Дебетовое сальдо (перерасход) резерва на оплату отпусков (cx.471) и резерва на гарантийный ремонт (сч.473) в отчетном периоде закрывается и признаются потери (расход).

Корреспонденция по кредиту счета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791	944	Суммы расчетных потерь по сомнительным долгам списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
945 (974)	302, 312, 314	Начисление отрицательной курсовой разницы (в случае ревальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета (с подотчетным лицом, например, в момент возврата остатка неиспользованной валюты). Примечание. С какой деятельностью связывать возникшую разницу: с операционной или неоперационной (финансовой, инвестиционной), остается неясным, ведь кассовый остаток на дату баланса образуется из общих кассовых оборотов, безотносительно к тому, какой вид деятельности потоки наличной валюты обслуживали в течение периода.
945	332	Переоценка дорожных чеков, находящихся в кассе предприятия в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса или на дату выдачи чека из кассы подотчетному лицу.
945	334	Переоценка сальдо денежных средств в пути, в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса.
945	342 362 371, 372, 377	Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности по векселям, полученным в иностранной валюте (счет 342), покупателей и заказчиков (счет 362), поставщиков (счет 371) или подотчетных лиц (счет 372), или прочих дебиторов (счет 377) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945	502, 504, 506, 512	Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945	602, 604, 606, 612, 622	Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945	632, 685	Увеличение балансового показателя задолженности перед (поставщиками, подрядчиками и др.) за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса.

Корреспонденция по кредиту счета 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
792	945	Потери от колебаний курсов валют (в той части, которая связана с финансовыми операциями предприятия) списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 946 «Потери от обесценения запасов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
946	201, 202, 203, 207, 208, 209	Уценка производственных запасов до чистой продажной цены в связи с частичной утратой этими активами полезности и способности приносить экономические выгоды.
946	22	Уценка МБП до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946	23	Уценка НЗП до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов
946	24	Уценка бракованных изделий до чистой продажной цены.
946	25	Уценка полуфабрикатов собственного производства до чистой продажной цены вследствие обесценения (снижения полезности) этих активов.
947	26	Уценка готовой продукции до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946	27	Уценка сельхозпродукции до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946	281, 282	Уценка товаров до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946	284	Уценка тары до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.

Корреспонденция по кредиту счета 946 «Потери от обесценения запасов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791	946	Суммы потерь, понесенных в отчетном периоде вследствие частичного или полного обесценения запасов, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
947	106	Списывается стоимость инструмента, приборов, которых нет в наличии, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанного объекта ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	111	Списывается стоимость экземпляров книг, которых не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	112	Списывается стоимость МНМА, которых нет в наличии, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	115	Списывается стоимость инвентарной тары, которой не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	116	Списывается стоимость предметов проката, которых не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	211, 212, 217	Списание скота вследствие падежа.
947	213 – 216	Списание зверей, кроликов, птиц вследствие падежа или пчел в результате гибели.
947	331, 332	Отражается недостача денежных документов в кассе.
947	374	Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).
947	375	Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).
947	631, 632	Отражаются акты недостач в пределах норм естественной убыли или в пределах предусмотренных договором сумм, обнаруженных при оприходовании ТМЦ, поступивших от поставщиков.

Корреспонденция по кредиту счета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
374*	947	Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет поставщиков или транспортных организаций, виновных в недостаче. Проводка действительна в случае, когда вина конкретного поставщика или подрядчика установлена позже, чем констатированы такого рода убытки. (Восстановительная запись.)
375*	947	Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет виновных лиц. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.
791	947	Потери от порчи или недостач, выявленных в результате инвентаризации запасов, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
948	361 362	Признание штрафов, пени, неустоек, предъявленных предприятию покупателем (заказчиком) за ненадлежащее исполнение договора (экспортного контракта).
948	651, 652, 653	Начисление штрафных санкций по результатам проверки правильности начисления сборов на обязательное государственное социальное страхование.

Корреспонденция по кредиту счета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
652, 653	948	Начисление штрафов и/или пени по результатам проверки правильности начисления сборов на обязательное государственное социальное страхование.
792, 793	948	Штрафы, пени, неустойки или другие финансовые санкции, наложенные на предприятие в связи с ведением финансовых операций, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 949 «Прочие расходы операционной деятельности»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
949	209	Списание отходов и других побочных продуктов деятельности при окончательной их ликвидации.
949	331, 332	Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку.
949	38	Создание резерва сомнительных долгов за счет увеличения расходов отчетного периода. Проводка регистрируется на основании приложения к ведомости инвентаризации дебиторской задолженности.
949	38	Неиспользованный остаток (или неиспользованная часть) резерва сомнительных долгов увеличивает финансовый результат отчетного периода путем сторнирования ранее начисленной на эти цели статьи расходов. Проводка может выполняться вместо пров.2, Табл.6 (см. ниже).
949	39	Признание в отчетном периоде расходов на содержание социальной инфраструктуры и др. расходов, не относящихся непосредственно к операционным сделкам, но косвенно влияющих на операционный результат.
949	49	Такой проводкой в учете страховщика закрывается сальдо изменений страховых резервов (но не РНП).
949	631, 632	Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги. В частности, это может быть оплата за потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях удовлетворения различных нужд предприятия.

Корреспонденция по кредиту счета 949 «Прочие расходы операционной деятельности»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791, 793	949	Суммы расходов, накопленных в течение периода на счете 949, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Р.Е.Грачева
Методология бухгалтерского учета

Рахунок 94. Інші витрати операційної діяльності

Макроэкономика лайт