Корреспонденция по кредиту счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
101, 103, 104, 105 |
641, 642 |
Такой проводкой отражается включение в первоначальную стоимость основных средств сумм невозмещаемых налогов и пошлин, в случае, если такие налоги не были включены в капитальные инвестиции на его приобретение, т. е. в дебет счета 152. |
112 | 641, 642 |
Такой проводкой отражается включение в первоначальную стоимость малоценных необоротных материальных активов сумм невозмещаемых налогов и пошлин. |
141, 142, 143 |
641, 642 | Начисление налогов и обязательных платежей, которые включаются в первоначальную стоимость приобретаемых ЦБ и не подлежат возмещению. |
151, 152 |
641 | Включение в состав капитальных инвестиций на приобретение/строительство объектов основных средств налогов или обязательных платежей, обложением которыми сопровождаются такие затраты. Проводка возможна лишь в случаях, когда эти налоги и платежи не подлежат возмещению. |
17 | 641 | Начисление налога на прибыль в части, приходящейся на временную разницу между прибылью по декларации и учетной прибылью за период. Методологически она состоит из 25% частей сумм, выявленных в результате сравнения балансовой оценки обязательств с их налоговой базой. |
201, 202, 203, 204, 207, 208 |
641 |
|
205 | 641 |
|
21 | 641 | Включение в первоначальную стоимость животных, приобретенных для выращивания и/или откорма, налогов или обязательных платежей, обложением которыми сопровождаются такие затраты. Проводка возможна лишь в случаях, когда эти налоги и платежи не подлежат возмещению. |
22 | 641 | Включение в первоначальную стоимость приобретенных МБП налогов или обязательных платежей, обложением которыми сопровождаются такие затраты. Проводка возможна лишь в случаях, когда эти налоги и платежи не подлежат возмещению. |
23 | 641 | Начисление невозмещаемых налогов, сборов и других обязательных платежей, которые могут быть отнесены на себестоимость конечного продукта. В частности, сбора за специальное использование водных ресурсов и др. |
23 (92) | 641 | Начисление коммунального налога. |
28 | 641 |
|
311 | 641 | Поступление денежного возмещения из бюджета, например, излишне уплаченных налогов или подтвержденного декларацией по НДС налогового кредита. |
351, 352 |
641, 642 |
Начисление невозмещаемых предприятию налогов, которые уплачиваются в связи с приобретением высоколиквидных долевых и/или долговых ЦБ. Таким образом, это включение в первоначальную стоимость текущих финансовых инвестиций и ЭДС налогов или обязательных платежей, обложением которыми сопровождается приобретение краткосрочных ЦБ или заключение договоров займа. |
361 | 641 | Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной покупателем или заказчиком в связи с предоплатой товаров, работ, услуг. Т. е. этому должна предшествовать проводка Дт 311 Кт 681. Примечание. Такая корреспонденция – для предприятий, которые ведут учет налоговых обязательств и налогового кредита (НДС) четко по Инструкции № 291, но не по Инструкции № 143, которая первой противоречит. Так сложилось, что в Украине существуют две методики учета НДС: по бухгалтерским стандартам и по налоговым правилам. |
374 | 641 | Начислена претензия по иску, предъявленному налоговым органам в сумме неправомерно доначисленных по результатам проверок налогам, сборам и обязательным платежам. Проводка выполняется в случае, если доначисленные т. о. платежи еще не уплачены в бюджет. Счет 374 в данном случае дебетуется вместо источника начисления налогов. После удовлетворения иска судом или апелляционной комиссией выполняется обратная проводка. В случае, когда иск предъявляется после уплаты (принудительного списания денег со счета), вместо счета 641 кредитуется счет источника, по которому ранее состоялось доначисление. |
377 | 641 | Начисление НДС на импорт к уплате. Далее, по факту оплаты расчеты по НДС на импорт закрываются: Дт 641 Кт 377. |
39 | 641, 642 | Начисление обязательных к уплате в текущем периоде, но относящихся к приобретениям последующих периодов налоговых платежей, которые включаются в первоначальную стоимость приобретений и не подлежат возмещению. |
421 | 641 | Начислены налоговые обязательства по НДС, который полагается уплатить за счет собственных средств. Если только они не начисляются в затраты, на счет 949 (см., в частности, один из примеров такого начисления «Хеджирование расчетов товарными фьючерсами» в разделе о счетах класса 3). |
48 | 641 | Начисление налоговых обязательств по НДС, в связи с освоением средств целевого финансирования и признанием их в качестве доходов. |
54 | 641 | Начисление текущего налога на прибыль за счет ранее начисленных сумм как отложенных (см. проводку Дт 98 Кт 54). |
611 | 641, 642 |
Долгосрочные обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей переводятся в состав текущей. Примечание. Это новая корреспонденция, дополненная Приказом МФУ № 717. В то же время для такого рода обязательств (отсроченной задолженности по налогам и сборам) Инструкцией № 291 предусмотрен счет 55. |
621 | 641 | Налоговый вексель отражен в составе налоговых обязательств предприятия – векселедателя (начисление налоговых обязательств по налоговому векселю). Предварительно выдача налогового векселя должна быть отражена проводкой Дт 643 Кт 621, а налоговый кредит затем начисляется проводкой Дт 641 Кт 643. Примечание. Здесь показана схема проводок согласно корреспонденции, указанной в Инструкции № 143 (Инструкция по учету НДС). Автор эту точку зрения не разделяет. |
643 | 641 | Ранее начисленные в связи с получением предоплаты (аванса) налоговые обязательства по НДС признаются в расчетах с бюджетом вследствие наступления «второго события». |
654 | 641 | Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией, но что за операции под ней подразумеваются, неясно. Возможно, удержание налога с индивидуальных страховых выплат. Но что это за налоги? |
661 | 641 | Удержание налога с доходов физических лиц при начислении заработной платы. |
671, 672 |
641 | Такой проводкой может отражаться начисление налога с доходов физических лиц при выплате участникам – физическим лицам дивидендов (671) или других облагаемых выплат (672). |
682 | 641 | Такой проводкой материнское предприятие может отражать начисление налогов и/или обязательных платежей, относящихся к деятельности дочернего предприятия. |
701, 702, 703 | 641 |
|
704 | 641 | Такой проводкой отражается корректировка ранее начисленного НДС в составе продажной стоимости возвращенных покупателями товаров (красным сторно) |
712 | 641 | Начисление НДС в составе выручки от реализации прочих оборотных активов. |
713 | 641 | Начисление НДС в составе выручки от передачи активов в операционную аренду. |
732* | 641 | Начислен НДС, относящийся к процентам по процентному векселю или к дисконту по срочному векселю. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
741 | 641, 642 |
Такой проводкой следует начислять невозмещаемые предприятию налоги или обязательные платежи, если таковые приходится платить при продаже ЦБ или других финансовых инструментов. |
742 | 641 | Начисление НДС в составе выручки от реализации необоротных активов. |
743 | 641 | Начисление НДС в составе выручки от реализации имущественных комплексов. |
84 | 641 | Начисление налогов и обязательных платежей к уплате в бюджет. Речь идет о любых видах налогов, кроме налога на прибыль. Эта корреспонденция предусмотрена Инструкцией для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8. |
85 | 641 | Начислен налог на прибыль в части, приходящейся на учетную прибыль. Эта корреспонденция предусмотрена Инструкцией для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8. |
91 – 95 | 641, 642 |
Начисление налогов и обязательных платежей к уплате в бюджет. Речь идет о любых видах налогов (кроме налога на прибыль), но таких, которые относятся к соответствующим счету затратам. |
972 | 642 | Начисление государственных пошлин при продаже недвижимости. |
98 | 641 | Начислен налог на прибыль в части, приходящейся на учетную прибыль. |
Корреспонденция по дебету счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
641 | 15 | Такой корреспонденции, несмотря на то, что она предусмотрена Инструкцией, быть не может. С кредита счета 15 затраты списываются на стоимость капитальных активов (основных средств и др. в момент готовности таковых к эксплуатации), могут списываться на убытки в случае, если капиталовложения оказались напрасными, но никак не в уменьшение налоговых обязательств. |
641 | 17 | Начисление налога на прибыль (за счет отложенных налоговых активов) в части, которая приходится на временную разницу между балансовой оценкой обязательства и его налоговой базой (сумма, на которую уменьшаются ОНА). |
641 | 311 | Погашение обязательств по налогам (обязательным платежам) |
642 | 311 | Уплата таможенных сборов и различного рода пошлин (не только таможенных). |
641, 642 |
341 | Изъятие векселей в счет погашения задолженности по налогам и обязательным платежам. Такая корреспонденция указана в Инструкции № 291, но по своей сути операция сомнительна, поскольку налоговые органы не являются финансово-кредитными учреждениями, чтобы иметь право дисконтирования векселей. А передачу векселей по индоссаменту в этом случае и вовсе трудно представить. Кроме того, такая операция не отвечает Закону № 2181. |
641, 642 | 361 | Задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и другим обязательным платежам и дебиторская задолженность покупателей (заказчиков) взаимно закрываются, согласно акта сверки, представленному в налоговую инспекцию. |
641 | 372 | Налоговый кредит по НДС, начисленный по налоговым накладным, представленным п/о лицом вместе с авансовым отчетом. |
641 | 377 | Начисление налогового кредита в связи с поступлением активов от прочих дебиторов, приобретение которых связано с деятельностью предприятия, отличной от обычной. |
641 | 46 | Начисление налогового кредита на дату получения материальных или нематериальных (но не денежных) вкладов в уставный капитал предприятия – эмитента. |
641 | 48 | Уменьшение сальдо обязательств по НДС путем зачисления этой суммы на счет целевого финансирования. Так проводится НДС по операциям, связанным с образованием фонда целевого финансирования за счет сумм НДС, остающихся в распоряжении предприятия. |
641, 642 |
501 | Кредит направляется для погашения задолженности перед бюджетом, минуя расчетный счет предприятия. |
641 | 511 | Начислен налоговый кредит на проценты (дисконт) по срочному векселю, выданному в обеспечение долгосрочных обязательств. |
641 | 53 | Такой проводкой, очевидно, следует начислять налоговый кредит, возникающий при исполнении обязательств по договорам аренды. |
641 | 54 | Такой проводки, несмотря на то, что она числится среди корреспонденций, указанных в Инструкции, при условии правильного начисления отложенных налоговых обязательств, быть не может. 25%-я доля от суммы1, выявленной в результате сравнения балансовой оценки актива с его налоговой базой, начисляется проводкой Дт 98 Кт 54. Таким образом, на счете 54 накапливаются отложенные налоговые обязательства, которые со временем, в последующих периодах, погашаются начислением текущих налогов на прибыль проводкой Дт 54 Кт 641. |
641 | 55 | Перевод обязательств по налогам в категорию долгосрочных в связи с реструктуризацией налоговых платежей или отсрочки их уплаты на срок, превышающий 12 месяцев. На счете 55 учитываются долгосрочные обязательства по налогам (кроме налога на прибыль и НДС, для которых предусмотрены другие счета), сборам и обязательным платежам, срок оплаты которых должен наступить не ранее, чем через 12 месяцев от даты баланса. Это могут быть реструктуризированные или пролонгированные обязательства. |
641, 642 |
601 | Кредит направляется для погашения задолженности перед бюджетом, минуя расчетный счет предприятия. |
641 | 621 | Начисление налогового кредита по НДС, относящегося к дисконту по срочному векселю. |
641 | 631 | Начисляется налоговый кредит в связи с оприходованием от плательщиков НДС материальных и нематериальных поступлений, принятием выполненных работ, оказанных услуг. |
641 | 644 | Зачисление ранее начисленного (в связи с предоплатой налогового кредита в расчеты с бюджетом по налогам) после оприходования товаров или после подписания акта выполненных работ. Проводка действительна при расчетах с любыми кредиторами: поставщиками, подрядчиками и прочими. |
641 | 65 | Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией, но что за операции под ней подразумеваются, неясно. Страховые платежи за счет налоговых? |
641 | 684 | Начисление налогового кредита по НДС, относящегося к процентам по процентному векселю. |
641 | 746 | Такая корреспонденция предусмотрена, вероятно, на случай списания неуплаченных налогов по истечении срока исковой давности. |
641 | 98 | Начисление налога на прибыль в обязательства перед бюджетом. |
641 | 99 | Такая корреспонденция предусмотрена, вероятно, на случай списания неуплаченных налогов по причине чрезвычайного события. |
Корреспонденция по кредиту счета 643 «Налоговые обязательства»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
361 | 643 | Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной покупателем или заказчиком в связи с предоплатой товаров, работ, услуг. |
377 | 643 | Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной другому дебитору в связи с предоплатой за услуги предприятия, не имеющие прямого отношения к производственному процессу. |
Корреспонденция по дебету счета 643 «Налоговые обязательства»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
643 | 641 | Ранее начисленные в связи с получением предоплаты (аванса) налоговые обязательства по НДС признаются в расчетах с бюджетом вследствие наступления «второго события». |
Корреспонденция по дебету счета 644 «Налоговый кредит»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
644 | 377 | Начисление налогового кредита по налоговой накладной, выданной другим дебитором в связи с предоплатой за услуги, потребляемые предприятием, но не имеющие прямого отношения к производственному процессу. |
644 | 631 | Начисляется налоговый кредит в связи с предварительной оплатой плательщикам НДС будущих материальных и нематериальных поступлений, заказом работ, услуг. |
Корреспонденция по кредиту счета 644 «Налоговый кредит»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
641 | 644 | Зачисление ранее начисленного (в связи с предоплатой налогового кредита в расчеты с бюджетом по налогам) после оприходования товаров или после подписания акта выполненных работ. Проводка действительна при расчетах с любыми кредиторами: поставщиками, подрядчиками и прочими. |